現金流量表的編制方法
1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量的編制方法
經(jīng)濟活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量通?？梢圆捎弥苯臃ê烷g接法兩種不同的反映方法。
①直接法：
(1)含義:是通過(guò)現金收入和現金支出的主要類(lèi)別反映來(lái)自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量的方法，采用直接法時(shí)，一般以利潤表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項目的增減變動(dòng)，然后計算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量。
(2)優(yōu)缺點(diǎn)：采用直接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量，有助于評價(jià)企業(yè)未來(lái)現金流量，能詳細列明現金流入各項營(yíng)業(yè)來(lái)源和現金流出的各項營(yíng)業(yè)去向，使報表使用者對現金流入和流出的原因一目了然，但直接法反映的現金流量，不能反映本年利潤與本年現金流量產(chǎn)生差異的原因。
②間接法:
(1)含義:是以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調整不涉及現金的收入、費用，營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)項目的增減變動(dòng)，據此計算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量的方法。
(2)優(yōu)缺點(diǎn)：采用間接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量， 能使報表使用者了解本年利潤和本年現金流量產(chǎn)生差異的原因，也可以在預測未來(lái)利潤的基礎上，根據目前差異，推算并預測未來(lái)年份的現金流量，但間接無(wú)法得知營(yíng)業(yè)活動(dòng)現金流入的來(lái)源和現金流出的去向，很難讓人理解折舊等項目加回本年利潤的理由，容易造成折舊等項目會(huì )產(chǎn)生現金流入的誤解。
2.現金流量表編制方法
由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量是一項非常重要的指標，而其列示方法又分為直接法和間接法，故現金流量表的編制方法也可以分為直接法和間接法兩種，其主要區別就在于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量的列示方法不同。
在我國，企業(yè)會(huì )計準則規定，現金流量表采用直接法編制，但在現金流量表的補充資料中，還須單獨反映將凈利潤調整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量的過(guò)程，即在補充資料中采用間接法計算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量，其計算的現金流入量?jì)纛~應與直接計算的現金流入量?jì)纛~相等。
3.現金流量表編制的技術(shù)方法
在具體編制現金流量表時(shí)，可以采用工作底稿法或Ｔ形賬戶(hù)法等技術(shù)方法來(lái)編制。
①工作底稿法
(1)含義：以工作底稿為手段，以利潤表和資產(chǎn)負債表數據為基礎， 對每一項目進(jìn)行分析并編制調整分錄，從而編制出現金流量表的方法。
(2)工作底稿法的編制程序：
第一，將資產(chǎn)負債表的期初數和期末數過(guò)入工作底稿的期初數和期末數欄。
第二，對當期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調整分錄
第三，將調整分錄過(guò)入工作底稿的相應部分
第四，核對調整分錄，借貸合計應該相等，資產(chǎn)負債表期初數加減調整分錄的借貸金額后，應當等于期末數。
第五，根據工作底稿中現金流量表項目部分編制正式的現金流量表。
②Ｔ形賬戶(hù)法
(1)含義：以Ｔ形賬戶(hù)為手段，以利潤表和資產(chǎn)負債表數據為基礎， 對每一項目進(jìn)行分析并編制調整分錄，從而編制出現金流量表的方法。
(2)編制程序：
第一，為所有的非現金項目（包括資產(chǎn)負債表項目和利潤表項目），分別開(kāi)設Ｔ形賬戶(hù)，并將各自的期末期初變動(dòng)數過(guò)入各該科目。
第二，開(kāi)設一個(gè)大的“現金及現金等價(jià)物”Ｔ形賬戶(hù)，每邊分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分，左邊記現金流入，右邊記現金流出，與其他賬戶(hù)一樣過(guò)入期末期初變動(dòng)數。
第三，以利潤表項目為基礎，結合資產(chǎn)負債表分析每一個(gè)非現金項目的增減變動(dòng)，并據此編制調整分錄。
第四，將調整分錄過(guò)入各Ｔ形賬戶(hù)，并進(jìn)行核對，該賬戶(hù)借貸相抵后的余額與原先過(guò)入的期初期末變動(dòng)數應當一致。
第五，根據大的“現金及現金等價(jià)物”Ｔ形賬戶(hù)編制正式的現金流量表。
