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我國企業(yè)會(huì )計準則規定：現金流量表主表采用直接法編制，現金流量表補充資料采用間接法編制。

1.分析填列法

分析填列法是直接根據資產(chǎn)負債表、利潤表和有關(guān)會(huì )計科目明細賬的記錄，分析計算出現金流量表各項目的金額，并據以編制現金流量表的一種方法。

分析填列法起點(diǎn)為利潤表的營(yíng)業(yè)收入，依據為資產(chǎn)負債表和利潤表的有關(guān)項目的數據，及有關(guān)明細賬的數據。在分析的過(guò)程中要剔除賬務(wù)處理的因素。比如，會(huì )計核算時(shí)“其他業(yè)務(wù)收入”包含了固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等租金收入，但這部分收入對應的現金流應屬于投資活動(dòng)現金流量，所以在填報“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金”項目時(shí)，要剔除這類(lèi)賬務(wù)處理的因素。

2.工作底稿法

采用工作底稿法編制現金流量表，是以工作底稿為手段，以資產(chǎn)負債表和利潤表數據為基礎，對每一項目進(jìn)行分析并編制調整分錄，從而編制現金流量表。

采用工作底稿法編制現金流量表，首先要設計一張很大的工作底稿。依次將資產(chǎn)負債表、利潤表、現金流量表自上而下排列成縱向的表格，就形成了現金流量表工作底稿。

工作底稿法的編制程序如下:

（1）將資產(chǎn)負債表期初數和期未數過(guò)入工作底稿期初數欄和期末數欄，將利潤表本年發(fā)生額過(guò)入工作底稿本期數欄。

（2）對本期經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調整分錄。

（3）將調整分錄過(guò)入工作底稿相應部分。

（4）核對調整分錄。滿(mǎn)足勾稽關(guān)系：

工作底稿借方合計=貸合計；

資產(chǎn)負債表期初數+（-）調整分錄中的借貸金額=期末數;

利潤表項目中調整分錄借貸金額=本期數。

（5）根據工作底稿中的現金流量表項目編制現金流量表主表。

3.T型賬戶(hù)法

采用T型賬戶(hù)法編制現金流量表，是以T型賬戶(hù)為手段，以資產(chǎn)負債表和利潤表數據為基礎，對每一項目進(jìn)行分析并編制調整分錄，從而編制現金流量表。

T型賬戶(hù)法和工作底稿法實(shí)質(zhì)是一樣的，只是形式不一樣而已！

4.公式法

公式法是從分析填列法派生出來(lái)的一種方法?，F金流量表主表的每一個(gè)項目都有獨特的計算公式。這些計算公式適用于各類(lèi)企業(yè)。當然，不同的企業(yè)因為其行業(yè)特點(diǎn)，會(huì )有獨特的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在應用公式時(shí)只需對公式做略微的調整即可。

在會(huì )計實(shí)務(wù)工作中，財務(wù)人員由于不理解這些計算公式，往往硬套公式，使得編出來(lái)的現金流量表自己都看不懂。我們總結出一句口訣，使得你輕松理解和記住這些計算公式。 （詳見(jiàn)《輕松學(xué)會(huì )編制現金流量表》）

5.簡(jiǎn)易編制法

“簡(jiǎn)易編制法”是指財務(wù)人員在平時(shí)做記賬憑證時(shí)，同步做現金流量類(lèi)別的判斷。根據經(jīng)濟業(yè)務(wù)同步編制現金流量表，資產(chǎn)負債表、利潤表。

“簡(jiǎn)易編制法”適用于各種類(lèi)企業(yè)手工編制和財務(wù)軟件及ERP軟件編制。

“簡(jiǎn)易編制法”最大的特點(diǎn)是：將賬務(wù)處理和現金流量表主表、補充資料的編制融為一體。由于對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)做現金流的判斷，且兼顧現金流量表主表和補充資料的編制，所以編制質(zhì)量很高。（注：其他方法現金流量表主表和補充資料的編制是分離的。）（詳見(jiàn)《如何編制高質(zhì)量的現金流量表》）

6.EXCEL編制法

根據現金流量表每一個(gè)項目的計算公式和現金流量表的勾稽關(guān)系，通過(guò)在EXCEL表格中設置公式來(lái)完成現金流量表的編制。詳見(jiàn)《輕松學(xué)會(huì )編制現金流量表》

7.貨幣資金類(lèi)賬簿分析填列法

現金流量表中的“現金”和“現金等價(jià)物”分別指資產(chǎn)負債表中的“貨幣資金”項目包含的內容及“交易性金融資產(chǎn)”中三個(gè)月到期的債券投資。所以我們可以分析“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”日記賬來(lái)編制現金流量表。為了方便快速編制現金流量表，需要在“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”一級科目下設置二級科目、三級科目。由于大中型企業(yè)收現、付現業(yè)務(wù)非常頻繁，所以貨幣資金類(lèi)賬簿記錄量非常大。所以本方法只適用于收現、付現業(yè)務(wù)不多的小微企業(yè)。

我國企業(yè)會(huì )計準則規定，現金流量表應以直接法編制，同時(shí)還要在補充資料中運用間接法，以?xún)衾麧櫈槠瘘c(diǎn)，調整不涉及現金的收入、費用、營(yíng)業(yè)外收支以及應收應付等項目的增減變動(dòng)，計算并列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量。

間接法的起點(diǎn)是“凈利潤”，終點(diǎn)只有一個(gè)，即“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量?jì)纛~”。它反映企業(yè)實(shí)現的“凈利潤”的質(zhì)量。

間接法比直接法更難理解，難在各個(gè)調整項目不好理解。在會(huì )計實(shí)務(wù)工作中調整項目也不好取數，也容易出錯。同時(shí)由于現金流量表主表和補充資料存在勾稽關(guān)系，財務(wù)人員常常利用這個(gè)勾稽關(guān)系來(lái)人為調平現金流量表。從而造成現金流量表編平的假象。

針對這種情況，我們總結出“三個(gè)理念”，只要理解了這“三個(gè)理念”，你就能徹底搞懂補充資料的編制原理，從而輕松編出高質(zhì)量的現金流量表。

以上就是熊飛老師帶來(lái)的干貨分享，同時(shí)，熊飛老師還將在本周日為大家帶來(lái)“巧用口訣編制現金流量表”的精彩分享，本次分享為免費直播課的形式，大家不要錯過(guò)喲~

課程名稱(chēng)：用口訣搞通現金流量表

課程形式：免費直播

開(kāi)課時(shí)間：3月24日  10:00

課程收益：選取現金流量表的難點(diǎn)項目，用一句口訣對這個(gè)難點(diǎn)項目做深度剖析，從而輕松化解現金流量表實(shí)務(wù)難點(diǎn)。

課程大綱：

一、現金流量表難點(diǎn)項目編制實(shí)例

　1.用口訣剖析“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金”項目計算公式

　2.“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金”項目填報實(shí)例 

二、用不同方法填報同一個(gè)項目實(shí)例

　1.用口訣剖析“支付職工以及為職工支付的現金”項目的填報實(shí)例

　2.用簡(jiǎn)易編制法剖析“支付職工以及為職工支付的現金”項目填報實(shí)例。

　3.推出：支付的個(gè)稅的填報方法？

三、現金流量表部分原理巧解

　1.巧解現金流量、現金流入量、現金流出量、現金凈流量？

　2.現金流量表主表如何編制？

　3.現金流量表補充資料如何編制？

　4.如何將會(huì )計分錄、賬戶(hù)、現金流量表、資產(chǎn)負債表項目巧妙的銜接起來(lái)？

　5.如何將現金流量表主表和補充資料銜接起來(lái)？

四、個(gè)人工作經(jīng)驗分享與學(xué)員職業(yè)發(fā)展建議

（一）個(gè)人工作經(jīng)驗分享

　1.企業(yè)：從零起步，做到財務(wù)科長(cháng)，積累豐富的實(shí)戰經(jīng)驗；

　2.稅務(wù)師事務(wù)所：零稅務(wù)工作經(jīng)驗到獨自進(jìn)入企業(yè)做稅務(wù)咨詢(xún)；

　3.大型會(huì )計師事務(wù)所：零審計工作經(jīng)驗到獨當一面做審計和咨詢(xún)項目。

（二）學(xué)員職業(yè)發(fā)展建議