近幾年的實(shí)踐證明 , 無(wú)論是實(shí)行部門(mén)預算、還是綜 合預算 , 測算時(shí)采取“零基預算”的方法比較科學(xué)合理。 筆者體會(huì ) , 運用“零基預算”的方法編制預算 , 在操作上需要把握好“四步曲” 。
第一步 : 摸清各單位基礎資料
單位預算是財政總預算的基礎。摸清各單位基礎資料 , 是合理確定預算支出定額標準、 實(shí)行 “零基”測算的前提。為全面、詳細掌握單位的收支規模和基本情況 , 要制定一套詳盡的單位預算表格。主要包括: 各項 收入明細表 , 反映行政性收費、政府基金、預算外資金 收入項目、規模等情況；各單位基本情況表, 反映單位人員編制、實(shí)有人數、車(chē)輛、通訊工具、辦公面積等詳細資料；單位支出預算衰, 反映各單位人員經(jīng)費、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費等所需經(jīng)費情況。同時(shí), 附報基期人員工資花名冊( 已實(shí)行統一發(fā)放工資的 , 可由發(fā)放工資機構統一提供 ), 單位年度工作計劃及專(zhuān)項支出的項目立項文書(shū)、領(lǐng)導批示、項目預算等預算資料說(shuō)明。為確保財政 預算在年初人代會(huì )批準實(shí)施, 單位預算一般要于基期年度的 9~10 月份部署并上報。
第二步 : 合理確定有關(guān)定額標準
科學(xué)合理的定額標準 , 是保證預算公平、公正、公開(kāi)的關(guān)鍵。財政部門(mén)各有關(guān)科室要相互配合 , 對各單位 的基礎資料進(jìn)行分析、計算 , 并制定一系列定額標準。
一一人員經(jīng)費定額。以基期月份 ( 一般是上一預算 年度的 12 月份 , 預算編制時(shí)間提前的 , 可用 9 月份工資 表 ) 實(shí)際發(fā)放的工資表為依據 , 以實(shí)際發(fā)放工資額為基 礎 , 核實(shí)并扣除“補發(fā)工資和補貼”等一次性因素, 加上按規定提取的職工福利費、工會(huì )費、防暑費、取暖費 以及住房公積金、養老保險金等 , 計算出各單位年人均工資額 , 再按行政、事業(yè)等單位的不同性質(zhì)加以分析和 平均 , 從而確定出編制預算使用的不同類(lèi)別的人員經(jīng) 費支出定額。
一一公務(wù)費支出定額。根據行政機關(guān)、公檢法司、 教育 ( 含黨校、技校、衛校 ) 、其他事業(yè)單位等單位性 質(zhì)和財力狀況 , 并參照各單位前三年公務(wù)經(jīng)費的需求 情況進(jìn)行具體分析和測算 , 分檔確定支出定額標準。為 了體現黨委、政府年度工作安排的輕重緩急 , 可適當提 高或壓縮有關(guān)單位的支出定額 , 使公務(wù)費支出定額標 準更加合理、實(shí)用。
一一車(chē)輛燃修費和電話(huà)費支出定額。這兩項定額 的確定方法要科學(xué)、實(shí)用、創(chuàng )新 , 要區分“一般單位”和“特殊部門(mén) ”的不同情況 , 設計不同方法 : 如教育、 衛生及以?xún)妊袨橹鞯恼畽C關(guān)、部門(mén) , 要體現公平 , 調動(dòng)各方的工作積極性，車(chē)輛燃修費和電話(huà)費預算 , 可將 原來(lái)按車(chē)輛、電話(huà)實(shí)有數核定的辦法 , 改為按單位編制人員數核定。如對招商局、計委、經(jīng)貿委等那些管理和研究的工作重點(diǎn)在市場(chǎng)、在辦公室以外的部門(mén)和單位 , 就要體現“效率”, 調動(dòng)其走出去的積極性。每年都要 根據具體情況 , 在統一的核算標準上進(jìn)行調整。
第三步 : 按定額標準核定單位預算
財政部門(mén)在掌握了單位基礎資料和確定了支出定額的基礎上, 按照預算編制原則和統一的計算公式核定單位預算?？梢詮母骺剖页檎{人員組成專(zhuān)門(mén)的預算編制機構集中編制；也可按現行的機構設置分工協(xié)作。
核定各部門(mén)、單位的經(jīng)費 , 首先 , 要由局辦公會(huì )討 論、確定各項支出定額 , 并以局名義下達各科室執行。 第二 , 各科室按照各單位的年度工作計劃和國家確定 的具體收費標準 , 確定預算外收入。第三 , 明確科室分工?？梢詫?shí)行“兩為主、兩配合”的分工協(xié)作管理辦法 , 即預算內、外資金收入確定以預算科和綜合計劃科為 主、各有關(guān)科室配合 ; 支出測算以專(zhuān)業(yè)科室為主、預算 科和綜合計劃科配合。第四 , 各科室按照“收支兩條 線(xiàn)” 和 “適度從緊”的規定以及細化到具體項目的要求 , 編制分管單位的支出預算 , 統籌安排預算內、外資金。 具體方法如下：
——人員經(jīng)費。人員經(jīng)費預算 , 按單位人員數乘經(jīng)費定額核定。人員數以各單位人員編制為依據 , 不超編的按編制內實(shí)有人數 , 超編的按編制人數 ( 下同 ) 。
一一公務(wù)費、車(chē)輛燃修費和電話(huà)費。公務(wù)經(jīng)費預算 , 按單位人員數乘核定的經(jīng)費定額或特殊要求逐項核定。
——業(yè)務(wù)費預算。根據黨委、政府確定的工作重點(diǎn) 和各單位確定的年度工作計劃 , 經(jīng)認真核實(shí)測算后 , 在財力許可的范圍內 , 結合以前支出及同期市場(chǎng)情況 , 合理安排。
一一專(zhuān)項支出預算。對修繕、基建項目 , 經(jīng)基建審核部門(mén)嚴格審查項目立項報告、項目預算、領(lǐng)導批示意 見(jiàn)等詳細資料后 , 根據財力和輕重緩急予以安排。對設備購置等二次性專(zhuān)項支出項目 , 為保證預算編制的可靠性和準確性 , 經(jīng)多方面調查核實(shí)后才予以安排。對安排的專(zhuān)項支出 , 實(shí)行政府采購和項目招投標管理辦法 , 并逐步健全了項目管理檔案 , 以確保專(zhuān)款專(zhuān)用 , 并為下年預算連續安排提供資料。
一一財政補助單位經(jīng)費預算。財政預算內一般負責部分人員經(jīng)費 , 公用經(jīng)費一律不安排。對定額補助的單位 , 支出預算只列補助數額。對定項補助的單位 , 按具體項目核定預算。
一一重點(diǎn)經(jīng)費。能否確保綜合零基預算編制方法的成功 , 關(guān)鍵是編制好重點(diǎn)收支項目預算 , 尤其是五大班子工作經(jīng)費支出預算。為此, 在編制政府預算時(shí), 要 對五大班子經(jīng)費進(jìn)行適當傾斜、科學(xué)安排。在保工資的前提下 , 公用經(jīng)費實(shí)行機構基數加領(lǐng)導職數加工作人員編制核定經(jīng)費的辦法 , 即機構經(jīng)費基數十市級領(lǐng)導職數×市級領(lǐng)導經(jīng)費定額 + 編制人數×非市級領(lǐng)導經(jīng)費定額 , 市級領(lǐng)導接待費可單獨定列示。各項經(jīng)費要根據各大班子業(yè)務(wù)量大小 , 會(huì )議及對外活動(dòng)的多少 , 參照 以前年度的開(kāi)支情況 , 合理確定定額。除大型會(huì )議、車(chē) 輛保險、大型設備購置集中管理外 , 其余經(jīng)費一次包死 , 超支不補 , 結余留用。
第四步 , 匯總編制綜合政府預算
按照以上辦法分別編制出各單位的預算內、外資金收支預算后 , 由預算科和綜合計劃科分別對預算內、 外資金進(jìn)行審核 , 對重復、漏編和不合理的預算項目進(jìn)行調整、取舍和補充 , 并按照“量入為出、收支平衡”預算編制原則 , 匯總編制成預算內外資金相結合的綜合預算表 , 經(jīng)局辦公會(huì )討論修改 , 形成正式的政府預算草案 , 報人代會(huì )批準后 , 批復各單位執行。
