企業(yè)所得稅
１、問(wèn)：企業(yè)所得稅的年度匯算清繳期限是如何規定的？
答：企業(yè)應當自年度終了之日起5個(gè)月內，向稅務(wù)機關(guān)報送年度所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
（主席令［2007］63號）
2、問(wèn)：企業(yè)所得稅的納稅年度如何確定？
答：企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。 企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應當以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。企業(yè)依法清算時(shí)，應當以清算期間作為一個(gè)納稅年度。
（主席令［2007］63號)
3、問(wèn)：國家機關(guān)是企業(yè)所得稅的納稅人嗎？
答：在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統稱(chēng)企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照《企業(yè)所得稅法》的規定繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實(shí)際管理機構在中國境內的企業(yè)。依法在中國境內成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì )團體以及其他取得收入的組織。因此，國家機關(guān)不是企業(yè)所得稅的納稅人。
（主席令［2007］63號、國務(wù)院令[2007]512號）
4、問(wèn)：《企業(yè)所得稅法》中是如何認定固定資產(chǎn)的？
答：企業(yè)所得稅法所稱(chēng)固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設備、器具、工具等。
（國務(wù)院令[2007]512號）
5、問(wèn)：哪些固定資產(chǎn)的折舊在企業(yè)所得稅前扣除？
答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十一條的規定，下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：
1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；2、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；3、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；4、已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產(chǎn)；5、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；6、單獨估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；7、其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
（主席令［2007］63號）
6、問(wèn)：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出如何稅前扣除？
答：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過(guò)年度利潤總額12％的部分，準予扣除。年度利潤總額是指企業(yè)依照國家統一會(huì )計制度的規定計算的年度會(huì )計利潤。
（國務(wù)院令[2007]512號） 10
7、問(wèn)：福利費、職教經(jīng)費、工會(huì )經(jīng)費的稅前扣除的比例是什么？
答：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準予扣除。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。企業(yè)撥繳的工會(huì )經(jīng)費，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
（國務(wù)院令[2007]512號）
8、問(wèn)：企業(yè)提而未用的以前年度福利費、職工教育經(jīng)費累計余額如何處理？
答：2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應先沖減以前年度累計計提但尚未實(shí)際使用的職工福利費余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規定扣除。企業(yè)以前年度累計計提但尚未實(shí)際使用的職工福利費余額已在稅前扣除，屬于職工權益，如果改變用途的，應調整增加應納稅所得額。
對于在2008年以前已經(jīng)計提但尚未使用的職工教育經(jīng)費余額，2008年及以后新發(fā)生的職工教育經(jīng)費應先從余額中沖減。仍有余額的，留在以后年度繼續使用。
企業(yè)在以前年度按老稅法規定進(jìn)行納稅調增的職工福利費和職工教育經(jīng)費且沒(méi)有進(jìn)行賬務(wù)處理的，由企業(yè)提供證明材料，經(jīng)主管地稅機關(guān)確認后，可分別減少企業(yè)累計職工福利費余額和職工教育經(jīng)費余額。
（國稅函[2008]264號、國稅函[2009]98號、蘇地稅函[2009]80號）
9、問(wèn)：企業(yè)以前年度未扣除的廣告費余額如何處理？
答：企業(yè)在2008年以前按照原政策規定已發(fā)生但尚未扣除的廣告費，2008年實(shí)行新稅法后，其尚未扣除的余額，加上當年度新發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費后，按照新稅法規定的比例計算扣除。
（國稅函[2009]98號）
10、問(wèn)：廣告費稅前扣除的標準是什么？
答：普通行業(yè)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外，不超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
特定行業(yè)：
1、 自
2、自
3、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
（國務(wù)院令[2007]512號、財稅[2009]72號） 11
11、問(wèn)：新企業(yè)所得稅法實(shí)行后，工資薪金支出的稅前扣除是否沒(méi)有限制？
答：不是。企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì )、董事會(huì )、薪酬委員會(huì )或相關(guān)管理機構制訂的工資薪金制度規定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。
稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認時(shí)，可按以下原則掌握：（一）企業(yè)制訂了較為規范的員工工資薪金制度；（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區水平；（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進(jìn)行的；（四）企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；
合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規，應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
對工資支出合理性的判斷，主要包括兩個(gè)方面：一是雇員實(shí)際提供了服務(wù)，二是報酬總額在數量上是合理的。實(shí)際操作中應主要考慮雇員的職責、過(guò)去的報酬情況，以及雇員業(yè)務(wù)量和復雜程度等相關(guān)因素。同時(shí)，還要考慮當地同行業(yè)職工平均工資水平。
（國務(wù)院令[2007]512號、國稅函[2008]159號、國稅函[2009]3號）
12、問(wèn)：企業(yè)所得稅法規定小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，是否需要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機關(guān)的認定？
答：企業(yè)在當年首次預繳企業(yè)所得稅時(shí)，須向主管稅務(wù)機關(guān)提供企業(yè)上年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實(shí)后，認定企業(yè)上年度不符合小型微利企業(yè)條件的，該企業(yè)當年不得按20%的稅率填報納稅申報表。納稅年度終了后，主管稅務(wù)機關(guān)要根據企業(yè)當年有關(guān)指標，核實(shí)企業(yè)當年是否符合小型微利企業(yè)條件。企業(yè)當年有關(guān)指標不符合小型微利企業(yè)條件，但在預繳時(shí)已按規定計算減免所得稅額的，在年度匯算清繳時(shí)要補繳已減免的所得稅額。
（國稅函[2008]251號、國務(wù)院令[2007]512號、蘇地稅發(fā)[2009]7號）
13、問(wèn)：小型微利企業(yè)的中的從業(yè)人數和資產(chǎn)總額如何確定？
答：可以享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。從業(yè)人數，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數之和；從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：
月平均值＝（月初值＋月末值）÷2
全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。
（財稅[2009]69號）
14、問(wèn)：企業(yè)所得稅中加計扣除的技術(shù)開(kāi)發(fā)費，是否可以在預繳時(shí)就加計扣除？技術(shù)開(kāi)發(fā)費的加計扣除形成的虧損如何處理？
答：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費，在年度中間預繳所得稅時(shí)，允許據實(shí)計算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報和匯算清繳時(shí)，再依照規定計算加計扣除。企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結轉年限最長(cháng)不得超過(guò)5年。 12
（國稅發(fā)[2008]116號、國稅函[2009]98號）
15、問(wèn)：計提的資產(chǎn)減值準備，如存貨跌價(jià)準備、壞賬準備、固定資產(chǎn)減值準備、無(wú)形資產(chǎn)減值準備，在2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)能否稅前扣除？
答：在計算應納稅所得額時(shí)，未經(jīng)核定的準備金支出不得扣除。目前除金融、保險、證券、中小企業(yè)信用擔保機構等少數行業(yè)可以按規定計提相關(guān)準備，其他行業(yè)暫不準計提壞賬準備。
（國務(wù)院令[2007]512號）
16、問(wèn)：企業(yè)根據租賃合同約定，一次性全額收取所有租賃期的租金，該租金收入是否可以根據所屬租金年度確定應稅收入？
答：租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實(shí)現。因此，企業(yè)根據合同約定收取的租金應作為收取年度的收入計算繳納企業(yè)所得稅。
(國務(wù)院令[2007]512號)
17、向會(huì )員收取的會(huì )員費應如何確認銷(xiāo)售收入？
對會(huì )員費確認收入區分兩種情況：一種是申請入會(huì )或加入會(huì )員，只允許取得會(huì )籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費，在取得該會(huì )員費時(shí)確認收入。一種是申請入會(huì )或加入會(huì )員后，會(huì )員在會(huì )員期內不再付費就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì )員的價(jià)格銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)，該會(huì )員費應在整個(gè)受益期內分期確認收入。
（國稅函[2008]875號）
18、問(wèn)：季節性停用和大修理停用的機器設備是否可以計提折舊？
答：原《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細則》規定，季節性停用和大修理停用的機器設備應當提取折舊。但新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除。新法取消了原可以計提折舊的規定，因此該部分固定資產(chǎn)不得計提折舊。
（主席令［2007］63號）
19、問(wèn)：我單位為在職工食堂用餐的職工按人數向職工食堂支付職工補貼，該項支出可以按職工福利費還是按工資薪金支出在企業(yè)所得稅前扣除？
答：為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫費用、未實(shí)行醫療統籌企業(yè)職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。所以該項支出屬于職工福利費支出。
（國稅函[2009]3號）
20、問(wèn)：企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于發(fā)福利或用于宣傳推廣，在企業(yè)所得稅上如何處理?
答：企業(yè)將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售、用于職工獎勵或福利等，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產(chǎn)，應按規定視同銷(xiāo)售確定收入；屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入。
(國稅函[2008]828號)
21、問(wèn)：企業(yè)為個(gè)人負擔的個(gè)人所得稅是否可以企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支13
出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。根據企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的現行規定，企業(yè)所得稅的納稅人、個(gè)人獨資和合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)為個(gè)人支付的個(gè)人所得稅款，不得在所得稅前扣除。
（國稅函［2005］715號、主席令［2007］63號）
22、問(wèn)：企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)的大修理支出，不超過(guò)固定資產(chǎn)計稅基礎的50%，所發(fā)生的費用可否一次性扣除？
答：在計算應納稅所得額時(shí)，固定資產(chǎn)的大修理支出，作為長(cháng)期待攤費用，按照規定攤銷(xiāo)的，準予扣除。固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：1.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計稅基礎50%以上；2.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(cháng)2年以上。按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。因此，固定資產(chǎn)大修理支出作為長(cháng)期待攤費用按其尚可使用年限分期攤銷(xiāo)，必須同時(shí)具備上述價(jià)值標準和時(shí)間標準兩個(gè)條件。如不同時(shí)具備，則應作為當期費用扣除。
（主席令［2007］63號、國務(wù)院令[2007]512號）
23、問(wèn)：
答： 2009年以后新增企業(yè)的企業(yè)所得稅征管范圍調整規定如下：
一、基本規定以2008年為基年，2008年底之前國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理。應繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。
同時(shí)，2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實(shí)行以下規定：
1.企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理。
2.銀行（信用社）、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規定外的其他各類(lèi)金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。
3.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理。
（國稅發(fā)[2008]120號）
24、問(wèn)：非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人，對扣繳的企業(yè)所得稅是在國稅部門(mén)還是地稅部門(mén)繳納呢？
答：非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場(chǎng)所的，或者雖設立機構、場(chǎng)所但取得的所得與其所設機構、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，境內單位和個(gè)人向該類(lèi)非居民企業(yè)支付所得，應扣繳的企業(yè)所得稅的征管，分別由支付該項所得的境內單位和個(gè)人的所得稅主管?chē)叶悇?wù)局或地方稅務(wù)局負責。因此，扣繳義務(wù)人的企業(yè)所得稅由國稅征管的，納稅人應該向國稅繳納?？劾U義務(wù)人的企業(yè)所得稅由地稅局征管的，納稅人應該向地稅局繳納。
（國稅發(fā)[2008]120號）
25、問(wèn)：2009年成立的分支機構，企業(yè)所得稅向國稅局申報還是地稅局申報？
答：2008年底之前已成立跨區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，2009年起新設立的分支機構，其企業(yè)所得稅的征管部門(mén)應與總機構企業(yè)所得稅征管部門(mén)相一致；2009年起新增跨區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，總機構按基本規定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機構企業(yè)所得稅的管理部門(mén)也應與總機構企業(yè)所得稅管理部門(mén)相一致。
（國稅發(fā)[2008]120號）
26、問(wèn)：企業(yè)發(fā)生的借款利息支出如何扣除？
答：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：1.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款14
的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出。2.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計算的數額的部分。
（國務(wù)院令[2007]512號）
27、問(wèn)：新辦企業(yè)的開(kāi)辦費是否可以在設立當年一次性稅前扣除？
答：新稅法中開(kāi)（籌）辦費未明確列作長(cháng)期待攤費用，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(cháng)期待攤費用的處理規定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。企業(yè)在新稅法實(shí)施以前年度的未攤銷(xiāo)完的開(kāi)辦費，也可根據上述規定處理。
（國稅函[2009]98號）
28、問(wèn)：我單位將產(chǎn)成品用于在建工程，在計算企業(yè)所得稅時(shí)是否要視同銷(xiāo)售？
答：企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內部處置資產(chǎn)，不視同銷(xiāo)售確認收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎延續計算。（一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；（二）改變資產(chǎn)形狀、結構或性能；（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉為自用或經(jīng)營(yíng)）；（四）將資產(chǎn)在總機構及其分支機構之間轉移；（五）上述兩種或兩種以上情形的混合；（六）其他不改變資產(chǎn)所有權屬的用途。
（國稅函[2008]828號）
29、問(wèn)：企業(yè)支付給母公司的管理費能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營(yíng)業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營(yíng)業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。
（國務(wù)院令[2007]512號、國稅發(fā)[2008]86號）
30、問(wèn)：取得被投資企業(yè)的稅后利潤分紅所得是否要繳納企業(yè)所得稅？
答：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。這股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
（主席令［2007］63號、國務(wù)院令[2007]512號）
31、問(wèn)：我公司將自己開(kāi)發(fā)的商品房出租，是否要視同銷(xiāo)售確認收入？
答：企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應視同銷(xiāo)售，于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品所有權或使用權轉移，或于實(shí)際取得利益權利時(shí)確認收入（或利潤）的實(shí)現。根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第一條的規定，企業(yè)將自己開(kāi)發(fā)的商品房出租，不需要視同銷(xiāo)售確認收入。
（國稅發(fā)[2009]31號）
32、問(wèn)：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款的利息支出如何在稅前扣除？
答：其關(guān)聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過(guò)規定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除，其接受關(guān)聯(lián)方債權性投資與其權益性投資的比例，金融企業(yè)為5∶1，其他企業(yè)為2∶1。但是如果企業(yè)能夠按照規定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨立15
交易原則的，或者該企業(yè)的實(shí)際稅負不高于境內關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時(shí)準予扣除。
（財稅[2008]121號）
32、問(wèn)：企業(yè)安置殘疾人就業(yè)，工資在加計扣除時(shí)，必須符合什么條件？
答：企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時(shí)具備如下條件：1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作；2.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會(huì )保險；3.定期通過(guò)銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資；4.具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。
（財稅[2009]70號）
33、問(wèn)：企業(yè)可否同時(shí)享受《企業(yè)所得稅法》規定的多項優(yōu)惠政策？
答：企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類(lèi)的稅收優(yōu)惠,不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變?！镀髽I(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例中規定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規定條件的，可以同時(shí)享受。
（財稅[2009]69號）
34、問(wèn)：核定征收企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠？
答：企業(yè)所得稅法第二十八條規定的小型微利企業(yè)待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)[2008]30號)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。
(財稅[2009]69號)
35、問(wèn)：核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)從被投資企業(yè)取得的投資收益是否免稅？
答：核定征收企業(yè)所得稅時(shí)，“應稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入。因此，若您企業(yè)取得的投資收益符合《企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施條例》規定的免稅收入的條件，可以從應稅收入額中扣除，否則應當計入應稅收入額中依法計征企業(yè)所得稅。
（國稅函[2009]377號）
36、問(wèn)：哪些稅收優(yōu)惠項目，企業(yè)可以自行申報不需要主管稅務(wù)機關(guān)審批和備案？
答：納稅人在企業(yè)所得稅申報時(shí)可直接計入應納稅所得額或享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)所得稅項目，不需要稅務(wù)機關(guān)審批或報稅務(wù)機關(guān)備案，包括以下項目：
1、小型微利企業(yè)；2、國債利息收入；3、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；4、非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收益；5、虧損彌補； 6、債務(wù)重組收入均勻計入應納稅所得額；7、政策性搬遷收入延遲計入應納稅所得額；8、專(zhuān)項用途財政性資金延遲計入應納稅所得額；9、國有性質(zhì)企業(yè)的工資限額；10、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費結轉以后年度扣除；11、職工教育經(jīng)費支出結轉以后年度扣除；12、境外所得稅抵免。13、過(guò)渡扣除項目，包括壞賬損失沖減壞賬準備金、職工福利費沖減余額、職工教育經(jīng)費沖減余額、工效掛鉤企業(yè)工資動(dòng)用基金結余。
（蘇地稅發(fā)[2009]69號）
37、問(wèn)：企業(yè)所得稅為核定征收方式，是否可以享受技術(shù)轉讓所得減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策？
答：符合條件的技術(shù)轉讓所得計算方法為：技術(shù)轉讓所得=技術(shù)轉讓收入-技術(shù)轉讓成本-相16
關(guān)稅費。另外，享受技術(shù)轉讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術(shù)轉讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒(méi)有單獨計算的，不得享受技術(shù)轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。核定征收所得稅的企業(yè)不符合上述條件，因此無(wú)法享受該優(yōu)惠。"
（國稅函[2009]212號）
38、問(wèn)：我單位通過(guò)證券二級市場(chǎng)處置了持有12個(gè)月以上的上市公司法人股，在售出股票后形成了收益，該收益是否免征企業(yè)所得稅？
答：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱(chēng)股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。因此，企業(yè)取得的轉讓股票收益不屬于上述文件規定的股息、紅利等權益性投資收益，不屬于免稅范疇，應根據稅法規定的財產(chǎn)轉讓所得繳納企業(yè)所得稅。
（主席令［2007］63號、國務(wù)院令[2007]512號）
39、問(wèn)：企業(yè)收到政府財政部門(mén)撥付的補貼資金，是否免交企業(yè)所得稅？
答：對企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：
（一）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規定該資金的專(zhuān)項用途；
（二）財政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；
（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。
因此同時(shí)符合上述三個(gè)條件的補貼收入，就可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。
（財稅[2009]87號）
40、問(wèn)：企業(yè)傭金支出稅前扣除的具體規定是什么？
答：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續費及傭金支出，不超過(guò)以下規定計算限額以?xún)鹊牟糠?，準予扣除；超過(guò)部分，不得扣除。(一)財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數，下同)計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額；(二)其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機構或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。企業(yè)應與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規定支付手續費及傭金。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)不得將手續費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費等費用。企業(yè)應當如實(shí)向當地主管稅務(wù)機關(guān)提供當年手續費及傭金計算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實(shí)憑證。
（財稅[2009]29號）
41、問(wèn)：房地產(chǎn)按預售收入繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加，是否應該按權責發(fā)生制和收入成本配比原則的規定，不能在企業(yè)所得稅前扣除？
答：企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準予當期按規定扣除。
（國稅發(fā)[2009]31號）
42、問(wèn)：企業(yè)解散不再經(jīng)營(yíng)，注銷(xiāo)稅務(wù)登記時(shí)應如何計算繳納企業(yè)所得稅？ 17
答：辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記時(shí)應就兩部分所得匯算清繳企業(yè)所得稅：1、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得：應以當年1月1日至企業(yè)終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日作為一個(gè)獨立的納稅年度，根據《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規定，在自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳，按《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的相關(guān)規定進(jìn)行。 2、清算所得：企業(yè)應將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨立的納稅年度計算清算所得。清算所得是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關(guān)稅費等后的余額。企業(yè)應當自清算結束之日起15日內，向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表，結清稅款。
(財稅[2009]60號、國稅函[2009]684號)
43、問(wèn)：被投資企業(yè)解散不再經(jīng)營(yíng)，投資企業(yè)從被投資企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)如何繳納企業(yè)所得稅？
答：在公司清算完成后，公司的企業(yè)股東：投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應當分得的部分，應當確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過(guò)或者低于投資成本的部分，應當確認為投資資產(chǎn)轉讓所得或者損失。
(財稅[2009]60號)
44、問(wèn)：因經(jīng)營(yíng)地址變更涉及稅務(wù)機關(guān)變更，是否要進(jìn)行企業(yè)所得稅清算？
答：除企業(yè)由法人轉變?yōu)閭€(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區）外，企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡(jiǎn)單改變的，可直接變更稅務(wù)登記，除另有規定外，有關(guān)企業(yè)所得稅納稅事項（包括虧損結轉、稅收優(yōu)惠等權益和義務(wù)）由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外。
（財稅[2009]60號）
45、問(wèn)：以前年度發(fā)生的固定資產(chǎn)損失未及時(shí)報批，是否可以申請稅前扣除？
答：企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應在按稅收規定實(shí)際確認或者實(shí)際發(fā)生的當年申報扣除，不得提前或延后扣除。所以該企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)清理?yè)p失必須在當年申報。因各類(lèi)原因導致資產(chǎn)損失未能在發(fā)生當年準確計算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后，可追補確認在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應調整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應納所得稅額。調整后計算的多繳稅額，應按照有關(guān)規定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當期應納稅款。
（國稅發(fā)[2009]88號）
46、問(wèn)：為職工繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費能否在稅前扣除？
答：自2008年1月1日起，企業(yè)根據國家有關(guān)政策規定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時(shí)準予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。
（財稅[2009]27號）
47、問(wèn)：企業(yè)投資者投資到位前，企業(yè)發(fā)生的利息支出是否可以全額在稅前扣除？
答：凡企業(yè)投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實(shí)繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時(shí)扣除。
（國稅函[2009]312號）
48、問(wèn)：我公司轉讓固定資產(chǎn)機器設備發(fā)生損失，能否在企業(yè)所得稅前扣除？ 18
答：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷(xiāo)售、轉讓、變賣(mài)固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失。因此，企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中轉讓固定資產(chǎn)的資產(chǎn)損失，可以在企業(yè)所得稅前扣除。
（國稅發(fā)[2009]88號）
49、問(wèn)：企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅前扣除審批，應向哪一級稅務(wù)機關(guān)申請？
答：企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除不實(shí)行層層審批，企業(yè)可直接向有權審批稅務(wù)機關(guān)申請。我省資產(chǎn)損失稅前扣除審批已全部改為由縣（區）級地稅機關(guān)辦理。因此，企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅前扣除審批，可直接向縣（區）級地稅機關(guān)申請辦理。
(國稅發(fā)[2009]88號、蘇地稅函[2009]176號）
50、問(wèn)：企業(yè)所得稅多繳的稅款可以抵繳以后年度的稅款嗎？
答：納稅人在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款超過(guò)應納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)按有關(guān)規定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。所以，可以抵繳以后年度稅款。
(國稅發(fā)[2009]79號)
51、問(wèn)：在中國境內未設立機構、場(chǎng)所的外國企業(yè)取得了來(lái)源于中國境內的利息收入，并要求境內企業(yè)直接以外幣形式匯往該外國企業(yè)的專(zhuān)用帳戶(hù)上。請問(wèn)該境內企業(yè)是否要換算為人民幣金額扣繳該外國企業(yè)的企業(yè)所得稅稅款？
答：扣繳義務(wù)人對外支付或者到期應支付的款項為人民幣以外貨幣的，在申報扣繳企業(yè)所得稅時(shí)，應當按照扣繳當日國家公布的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計算應納稅所得額。所以，該境內企業(yè)應按照扣繳當日國家公布的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣扣繳該外國企業(yè)的企業(yè)所得稅稅款。
（國稅發(fā)[2009]第003號）
52、問(wèn)：日常采用外幣結算業(yè)務(wù)的公司，請問(wèn)在繳納企業(yè)所得稅時(shí)如何確認匯率價(jià)格？
答：企業(yè)所得稅以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業(yè)所得稅時(shí)，應當按照月度或者季度最后1日人民幣匯率的中間價(jià)，折合成人民幣計算應納稅所得額。年度終了匯算清繳時(shí)，已經(jīng)按照月度或者季度預繳稅款的，不再重新折合計算，只就該納稅年度內未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后1日人民幣匯率的中間價(jià)，折合成人民幣計算應納稅所得額。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查確認，企業(yè)少計或者多計前款規定所得的，應當按照檢查確認補稅或者退稅時(shí)的上一個(gè)月最后1日人民幣匯率的中間價(jià)，將少計或者多計的所得折合成人民幣計算應納稅所得額，再計算應補繳或者應退的稅款。
（國務(wù)院令[2007]512號）
53、問(wèn)：集團總公司向所屬子公司收取管理費，以支付廠(chǎng)區、社區物業(yè)管理費、員工培訓、安全消防等公共管理開(kāi)支。對于該管理費，目前企業(yè)所得稅的具體規定是什么？
答：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營(yíng)業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營(yíng)業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。在中國境內，屬于不同獨立法人的母子公司之間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題，具體規定如下：一、母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費用，應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)19
的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進(jìn)行稅務(wù)處理。
二、母公司向其子公司提供各項服務(wù)，雙方應簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規定提供服務(wù)的內容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規定所發(fā)生的服務(wù)費，母公司應作為營(yíng)業(yè)收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除。三、母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。 四、子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費用，應向主管稅務(wù)機關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關(guān)的材料。不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費用不得稅前扣除。因此，按上述規定以管理費形式收取所屬子公司的費用，不得稅前扣除。
（國務(wù)院令[2007]512號、國稅發(fā)[2008]86號）
54、問(wèn)：我公司委托子公司聯(lián)合開(kāi)發(fā)一項高新項目，該項目按照相關(guān)規定可以享受加計扣除，該項目的大部分研究經(jīng)費由子公司自行支付，我公司只是負責租賃相關(guān)設備，項目建成以后，子公司可以無(wú)償使用五年。子公司是否可以加計扣除它承擔的研究經(jīng)費？
答：對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費用，凡符合條件的，由委托方按照規定計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。委托外部研究開(kāi)發(fā)的項目成果應為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)。委托外部研究開(kāi)發(fā)費用的發(fā)生金額應按照獨立交易原則確定。對委托開(kāi)發(fā)的項目，受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開(kāi)發(fā)項目的費用支出不得實(shí)行加計扣除。所以只能由您公司享受加計扣除，子公司作為受托方不得加計扣除。
（國稅發(fā)[2008]116號蘇地稅發(fā)[2009]6號）
55、問(wèn)：企業(yè)取得政策性搬遷或處置收入如何繳納企業(yè)所得稅？
答：企業(yè)政策性搬遷和處置收入，是指因政府城市規劃、基礎設施建設等政策性原因，企業(yè)需要整體搬遷(包括部分搬遷或部分拆除)或處置相關(guān)資產(chǎn)而按規定標準從政府取得的搬遷補償收入或處置相關(guān)資產(chǎn)而取得的收入，以及通過(guò)市場(chǎng)(招標、拍賣(mài)、掛牌等形式)取得的土地使用權轉讓收入。對企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，應按以下方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：(一)企業(yè)根據搬遷規劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類(lèi)似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權，或對其他固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應納稅所得額。(二)企業(yè)沒(méi)有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的變賣(mài)收入、減除各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。(三)企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現行稅收規定計算折舊或攤銷(xiāo)，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。(四)企業(yè)從規劃搬遷次年起的五年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規定處理。
(國稅函[2009]118號)
56、問(wèn)：企業(yè)員工報銷(xiāo)個(gè)人的醫藥費，能否稅前列支？
答：企業(yè)所得稅法中的企業(yè)職工福利費，包括以下內容：
1、尚未實(shí)行分離辦社會(huì )職能的企業(yè)，其內設福利部門(mén)所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫務(wù)所、托兒所、療養院等集體福利部門(mén)的設備、設施及維修保養費用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì )保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。 20
2、為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫費用、未實(shí)行醫療統籌企業(yè)職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。
3、按照其他規定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
符合上述規定報銷(xiāo)的職工醫藥費可以列入職工福利費，同時(shí)根據《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條的規定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。
（國稅函[2009]3號）
57、問(wèn)：如果納稅人在捐贈之年沒(méi)有實(shí)現利潤,出現虧損。在這種情況下,捐贈部分可否結轉到下年度進(jìn)行稅前彌補？
答：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過(guò)年度利潤總額12%的部分，準予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統一會(huì )計制度的規定計算的年度會(huì )計利潤。因此，當年沒(méi)有實(shí)現利潤的，不能扣除公益性捐贈，也不得以后年度結轉。
(國務(wù)院令[2007]512號)
58、問(wèn)：對租入辦公樓進(jìn)行裝潢改建發(fā)生的支出，如何在稅前扣除？
答:根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規定，在計算應納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的租入固定資產(chǎn)的改建支出作為長(cháng)期待攤費用，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)，準予扣除。
（主席令［2007］63號、國務(wù)院令[2007]512號）
59、問(wèn)：企業(yè)因被擔保人不能按期償還債務(wù)而承擔連帶還款責任的損失，可否在企業(yè)所得稅前扣除？
答：企業(yè)對外提供與本企業(yè)應納稅收入有關(guān)的擔保，因被擔保人不能按期償還債務(wù)而承擔連帶還款責任，經(jīng)清查和追索，被擔保人無(wú)償還能力，對無(wú)法追回的，比照應收賬款損失進(jìn)行處理。根據上述規定，企業(yè)為其他獨立納稅人提供的與本企業(yè)應納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由該擔保人承擔的本息等，不得申報扣除。與本企業(yè)應納稅收入有關(guān)的擔保，是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷(xiāo)售等主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的擔保。
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