問(wèn)：“待轉資產(chǎn)價(jià)值”科目具體是核算什么內容的？其在資產(chǎn)負債表什么項目中反映？
答：“待轉資產(chǎn)價(jià)值”科目只在企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)（包括貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)）時(shí)使用。如果期末此科目有余額將在資產(chǎn)負債表中的負債類(lèi)項目中單獨列示。
按照現行規定，企業(yè)接受捐贈的資產(chǎn)，應按會(huì )計制度的規定確定其入賬價(jià)值；同時(shí)，企業(yè)按稅法規定確定的接受捐贈資產(chǎn)的入賬價(jià)值（指根據有關(guān)憑證等確定的、應計入應納稅所得額的接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)的價(jià)值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅進(jìn)項稅額，不含按會(huì )計制度規定應計入受贈資產(chǎn)成本的由受贈企業(yè)另外支付或應付的相關(guān)稅費；如接受捐贈的資產(chǎn)為貨幣性資產(chǎn)，則指實(shí)際收到的金額）在扣除應繳納的所得稅后計入資本公積，不確認收入。
企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)按稅法規定確定的入賬價(jià)值通過(guò)“待轉資產(chǎn)價(jià)值”科目核算，并在“待轉資產(chǎn)價(jià)值”科目下設置“接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”和“接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”兩個(gè)明細科目。
企業(yè)接受捐贈的資產(chǎn)，按稅法規定確定的入賬價(jià)值確認為捐贈收入，計入當期應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)捐贈收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認，可以在不超過(guò)5年的期間內均勻計入各年度應納稅所得額計算繳納所得稅。
不管是內資企業(yè)還是外資企業(yè)，接受現金捐贈和接受非現金資產(chǎn)捐贈的會(huì )計處理是一樣的，接受捐贈時(shí)都是借記相應的資產(chǎn)類(lèi)科目，貸記“待轉資產(chǎn)價(jià)值”；期末處理時(shí)，接受現金捐贈的計入“資本公積――其他資本公積”，接受非現金捐贈的計入“資本公積――接受捐贈非現金資產(chǎn)準備”（不能直接用于轉增資本）。
接受捐贈事項期末應交稅金的計算：
?。?）期末企業(yè)盈利：
借：待轉資產(chǎn)價(jià)值（按稅法規定確定的接受捐贈資產(chǎn)的入賬價(jià)值）
貸：應交稅金――應交所得稅（按稅法規定確定的接受捐贈資產(chǎn)的入賬價(jià)值×稅率）
資本公積（倒擠）
?。?）期末企業(yè)的虧損額小于捐贈額：
借：待轉資產(chǎn)價(jià)值（按稅法規定確定的接受捐贈資產(chǎn)的入賬價(jià)值）
貸：應交稅金――應交所得稅[（按稅法規定確定的接受捐贈資產(chǎn)的入賬價(jià)值-虧損額）×稅率]
資本公積（倒擠）
?。?）期末企業(yè)的虧損額大于捐贈額：
借：待轉資產(chǎn)價(jià)值（按稅法規定確定的接受捐贈資產(chǎn)的入賬價(jià)值）
貸：資本公積（按稅法規定確定的接受捐贈資產(chǎn)的入賬價(jià)值）
處置接受捐贈的非現金資產(chǎn)時(shí)，按照非現金資產(chǎn)的正常處置進(jìn)行會(huì )計處理，另外還應該將記入“資本公積――接受捐贈非現金資產(chǎn)準備”科目的金額轉入“資本公積――其他資本公積”科目中。轉入“資本公積――其他資本公積”科目的金額可以直接用于轉增資本。
新準則沒(méi)有設置"待轉資產(chǎn)價(jià)值"科目。調賬時(shí)，應將"待轉資產(chǎn)價(jià)值"科目余額扣除應交所得稅后的金額轉入"營(yíng)業(yè)外收入"科目，將應交所得稅金額轉入"遞延所得稅負債"科目。
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