最近，國家稅務(wù)總局局長(cháng)金人慶、副局長(cháng)程法光分別向媒體透露，未來(lái)幾年國家將考慮增加個(gè)人所得稅的稅前扣除項目。以此為因，社會(huì )上有關(guān)個(gè)人所得稅的議論陡然升溫其議論焦點(diǎn)一是起征點(diǎn)(即扣除額)如何定;二是搞同一稅率還是搞地區差別稅;三是綜合征還是分類(lèi)征。這三個(gè)焦點(diǎn)將決定個(gè)稅走向。
在我國，個(gè)人所得稅實(shí)行的是總收入減去固定的扣除部分后再納稅，固定扣除部分包括社會(huì )保險等。應當說(shuō)，目前個(gè)人所得稅在設置中存在不少不合理之處。一項在四個(gè)主要城市展開(kāi)的調查表明，超過(guò)7成被調查者希望扣除額設計得更合理科學(xué)，有8成被調查者希望起征點(diǎn)提高一些。其實(shí)，增大納稅前扣除部分額度，合理設計扣除額，只是個(gè)人所得稅最為醒目的一個(gè)側面，與此相關(guān)的還有諸多問(wèn)題，這些問(wèn)題最后指向的是個(gè)人所得稅改革的具體設計方案。據悉，有關(guān)個(gè)稅的調整方案年內有望送交全國人大審議，結果雖還未知，但人們對社會(huì )經(jīng)濟關(guān)系及其調整尺度的認知向“稅”這種市場(chǎng)經(jīng)濟的杠桿集中，應當說(shuō)是改革進(jìn)程中的一種社會(huì )進(jìn)步。
五大熱點(diǎn)——訪(fǎng)上海財大胡怡建教授
到底該調節誰(shuí)?
目前有不少人認為，個(gè)人所得稅應該是一種個(gè)人所得調節稅，目的在于縮小收入峰谷之間的差距，那么征稅的對象就應該是收入較高的少數人，而不是收入較低的工薪階層。就像20年前定出800元起征點(diǎn)時(shí)，99%的人都不用交個(gè)人所得稅那樣。胡怡建指出，這個(gè)看法其實(shí)是有誤區的，個(gè)人所得稅并不應僅僅指向富人，其納稅義務(wù)人應當是普通公民。從財政學(xué)的角度看，普通公民依法向政府納稅，而政府則利用財政收入提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，例如提供軍隊、環(huán)境保護、社會(huì )保障、文化設施、交通建設等等，公民得到了這些產(chǎn)品和服務(wù)，就有了納稅的義務(wù)。
當然，個(gè)人所得稅也有收入調節功能，因此對富人課以更高的稅收，作為轉移支付用給窮人。但是，提供公共產(chǎn)品是第一位的，收入調節功能處于第二位。從這個(gè)意義上說(shuō)，個(gè)人所得稅理應成為政府財政收入的重要來(lái)源，西方國家個(gè)人所得稅收入在財政收入中的比重達到了30%左右，而我國目前的相應比重只有6%-
7%。因此，目前的趨勢是個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人應當是普通公民。
起征點(diǎn)該多高?
目前，最多的討論集中在起征點(diǎn)上。胡怡建認為，確定起征點(diǎn)應當考慮幾方面的因素：首先是基本生活開(kāi)支是多少;其次是通貨膨脹因素;再次是和收入分配制度改革相關(guān)的住房、醫療失業(yè)、養老等制度改革，此外還有教育支出，最后還要考慮到地區差異。無(wú)論從生活開(kāi)支還是通貨膨脹考慮，目前800元的扣除額確實(shí)是偏低，從各種口徑計算，扣除額在1500-2000元的水平上比較合理。從地區差異來(lái)看，目前就存在著(zhù)不同的水平，例如上海的起征點(diǎn)是1000元，深圳是1500元。從理論上講，如果人口可以自由流動(dòng)，那么全國統一起征點(diǎn)才有意義，但即便是在人口流動(dòng)相對容易的西方國家，也存在著(zhù)不同的地區差異。此外，個(gè)人所得稅目前是地方稅，地方也應當有自主權。
稅率如何確定?
如何計算公平?
按照目前個(gè)人所得稅的計算方法，工資和薪金按月征收，而其他10項收入按次征收，胡怡建認為，這會(huì )造成事實(shí)上的不公平稅賦，例如收入總額相同的兩個(gè)人，一個(gè)主要由工資和薪金組成，一個(gè)主要來(lái)自于其他收入，稅賦負擔就會(huì )不同。從國外的經(jīng)驗來(lái)看，采用綜合征稅(根據總收入按年征稅)而不是分類(lèi)征稅是解決這個(gè)問(wèn)題的最好途徑。此外，成熟的個(gè)人所得稅稅制設置還應以支出為主要考慮因素，例如有小孩或老人的家庭應當享受相對較低的稅率。。
改革難點(diǎn)何在?
從目前的具體情況來(lái)看，費用扣除水平提高和向綜合所得稅轉化已是大勢所趨，但對于綜合征收而言，還存在不少技術(shù)上的困難。胡怡建提出，不妨考慮分類(lèi)和綜合結合使用的過(guò)渡方法，對于目前發(fā)生較多的工資薪金、勞務(wù)所得、承包所得和租金所得四項采用綜合征稅，按月計算，但按年征收;其他仍按分類(lèi)處理，按次征收。此外，由于在轉軌經(jīng)濟中存在著(zhù)許多非貨幣化的“隱性收入”和“黑市交易”，因此，很多收入是無(wú)法被征稅的，這些都是改革的難點(diǎn)。從管理的角度看，應當逐步實(shí)現隱性收入顯性化非貨幣收入貨幣化，并向個(gè)人申報制度過(guò)渡。< p="">
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