個(gè)人所得稅法微調 起征點(diǎn)將在960元-1440元之間
這次改革的主要內容，一是調高個(gè)稅“起征點(diǎn)”，二是擴大納稅人申報的范圍。如此政策組合，體現了稅制改革設計者的“平衡術(shù)”
記者近日從全國人大獲悉，社會(huì )各界期盼已久的個(gè)人所得稅法（修訂）立法進(jìn)程，正在按照人大立法計劃如期進(jìn)行，修改方案將在今年8月由國務(wù)院
提請人大常委會(huì )第十七次會(huì )議審議，從而進(jìn)入人大立法的“一讀”程序。
這項改革的社會(huì )關(guān)注度和影響面極高亦極大，但各種跡象顯示，有關(guān)政策并不會(huì )像人們預期的那樣有大的改動(dòng)。“此次改革是‘小改’，只對其中兩三條做出修改。”參與此項改革的一位知情人士對記者透露。
兩項改革
具體而言，這次改革的主要內容有兩項：一是調整工資薪金的個(gè)人所得稅“費用扣除標準”，此即人們習慣性所稱(chēng)的“起征點(diǎn)”；二是擴大納稅人申報的范圍。
起征點(diǎn)問(wèn)題歷來(lái)最為敏感。此次改革將把起征點(diǎn)由原來(lái)的800元調整到1200元。這是中央確定的基數，地方還可以根據實(shí)際情況上下浮動(dòng)20%.即富裕地區向上浮動(dòng)，貧困地區向下浮動(dòng)，由此體現地區差異。據悉，起征點(diǎn)最低將為960元，最高將達到1440元。
“擴大納稅申報范圍”的含義是：過(guò)去中國的個(gè)人所得稅繳納方式，是由單位代扣代繳為主，結合納稅人主動(dòng)申報。如占很大比例的工資薪金，個(gè)人所得稅法規定必須由單位代扣代繳。此次改革后，凡是沒(méi)有代扣代繳單位者，都要求其自行申報。
改革前，有多種收入者如果單項收入達不到納稅標準，可能不需要繳納個(gè)人所得稅；改革后，規定由納稅人自行申報，若不申報屬于違法行為，這樣實(shí)際上擴大了申報的范圍。
此次改革盡管不復雜，但起征點(diǎn)的調整卻具有足夠的敏感性。
從1980年個(gè)人所得稅法出臺到1999年的19年間，個(gè)人所得稅法曾有過(guò)“一大一小”兩次修正，但800元“起征點(diǎn)”都巋然未動(dòng)，與兩次修正失之交臂。
第一次修改是在1993年，當時(shí)中國稅制正進(jìn)行全面性、整體性、結構性和規范性的改革，個(gè)人所得稅改革也不例外，其中絕大多數條款都作了調整和改動(dòng)。第二次修改是在1999年8月，只是刪去有關(guān)“免納個(gè)人所得稅中的儲蓄存款利息”的內容，代之以“對儲蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的開(kāi)征時(shí)間和征收辦法由國務(wù)院規定”。
顯然，第二次修正，是為開(kāi)征利息稅提供法律依據。1999年11月1日，恢復征收利息稅。在當時(shí)通貨緊縮的宏觀(guān)經(jīng)濟背景下，此舉的用意在于用利率這一杠桿，把老百姓的儲蓄從銀行趕向市場(chǎng)，以此“拉動(dòng)內需”。
從1980年到1999年的19年間，中國經(jīng)濟發(fā)生了巨大變化，但兩次對個(gè)人所得稅法的修正，只是將“工資、薪金所得，按每月收入減除費用 800元，就超過(guò)800元的部分納稅”這一條款，改為“工資、薪金所得，以每月收入額減除費用800元后的余額，為應納稅所得額”。表述雖然更加規范，但800元的扣除標準未作任何變動(dòng)。
邊際稅率仍然偏高
與絕大多數工薪階層為稅收負擔將有所減少而欣喜不同，許多高收入者對“起征點(diǎn)”提高并不在意。他們最為關(guān)注的，是能否降低最高邊際稅率。
目前，中國個(gè)稅最高邊際稅率為45%，即月收入費用扣除后的余額超過(guò)10萬(wàn)元，就要按45%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
此前，財政部、國稅總局官員及財稅專(zhuān)家表示，目前中國個(gè)稅最高邊際稅率太高，在個(gè)人所得稅改革中，應該考慮降低最高邊際稅率，縮減超額累進(jìn)稅率級次。但《財經(jīng)》從相關(guān)部門(mén)了解到，此次改革將不會(huì )涉及這方面的內容，仍將保持九級超額累進(jìn)稅率。
對此，很多高收入者表示遺憾。北京某知名合資公司高管對記者說(shuō)，他們成立合資公司后，原外方的中國團隊將并到新成立的公司，原來(lái)他們的工作地都在香港，香港的個(gè)人所得稅最高邊際稅率只有16%.而來(lái)內陸工作以后，最高邊際稅率變成45%，這樣個(gè)人所得稅稅率增加了三倍，工資收入相應受到很大影響。
這位高管表示，目前合資公司工薪收入的費用扣除標準是4000元，因此此次調整“起征點(diǎn)”對他們影響甚微。他認為，對于那些達到最高稅率的高級人才，最高邊際稅率的高低對他們的收入影響很大，目前外方在香港的中國團隊員工正在并到合資公司的過(guò)程當中，如果到內陸工作后的收入受到大的影響，他們就可能選擇到香港的其它公司工作。“我們這個(gè)行業(yè)主要是人才的競爭，沒(méi)有高級人才光有資本沒(méi)有一點(diǎn)用處。”
安永會(huì )計師事務(wù)所合伙人李展偉說(shuō)，為了吸引精通金融、稅務(wù)、會(huì )計等領(lǐng)域的高級人才，國際性會(huì )計師事務(wù)所會(huì )以高薪聘請外國專(zhuān)家來(lái)華工作，其中很多人以45%的邊際稅率繳納個(gè)人所得稅。通常一些公司會(huì )向這些高級人才提供稅收平衡計劃，以保證其中國所得稅稅賦不高于假設留在派出國的稅賦。為了鼓勵企業(yè)吸引高級國際性人才，降低邊際稅率會(huì )給中國的經(jīng)濟帶來(lái)積極的影響。
財政部科研所稅收政策研究室主任孫鋼研究員認為，過(guò)高的邊際稅率，確實(shí)不利于吸引高科技人才和高級管理人才，也不利于納稅人自覺(jué)納稅。
改革的平衡術(shù)
其實(shí)，盡管法定800元的費用扣除標準一直未變，但很多地方“早已自行提高到1000元以上”。全國人大官員對此表示，25年來(lái)中國經(jīng)濟發(fā)展很快，城市居民收入大幅提高，物價(jià)也上漲了幾十倍，費用扣除標準一直未提高，“確實(shí)不合理”。
問(wèn)題是，個(gè)人所得稅法是由全國人大審議通過(guò)的法律，進(jìn)行修改必須經(jīng)過(guò)法定程序。財政部稅政司、國家稅務(wù)總局政策法規司官員曾對《財經(jīng)》表示，在個(gè)人所得稅法修訂之前，各地自行調整個(gè)人所得稅費用扣除標準是違法行為。比如，對于廣州將“起征點(diǎn)”提高到1600元的做法，國稅總局曾專(zhuān)門(mén)向全國發(fā)了內部文件，要求廣州予以糾正。
近日，《財經(jīng)》從廣州省地稅局了解到，廣州和深圳仍在執行自定的1600元的標準。2004年，廣東省個(gè)人所得稅收入連續第七年居全國首位，而廣州市個(gè)人所得稅收入在全省所占比重最大。
在“起征點(diǎn)”問(wèn)題上，財政、稅收部門(mén)一再強調要“依法治稅”，顯然其動(dòng)力來(lái)源不僅僅是維護法律的嚴肅性。
據國家稅務(wù)總局的數據，1994年，中國個(gè)人所得稅收入僅為72.7億元，2004年達到1737多億元，十年提高了約24倍；占中國稅收的比重也由1994年的1.4%，迅速提升至2004年的6.8%，個(gè)人所得稅已成為中國第四大稅種。
目前，中國個(gè)人所得稅收入由中央政府和地方政府共享，2002年，中央和地方各分享50%；2003年開(kāi)始，中央分享60%，地方分享40%.因此，提高費用扣除標準，不僅僅影響地方個(gè)人所得稅收入，也會(huì )影響中央個(gè)人所得稅收入。
任何一項關(guān)乎稅收的改革，必然帶來(lái)稅收收入的增減變化。推進(jìn)改革的相關(guān)部門(mén)，也力求在改革的同時(shí)，保持稅收收入平穩的增長(cháng)，因而傾向于把可能造成減收的改革措施和有增收效果的改革同時(shí)進(jìn)行，以盡可能避免財政收入上的大起大落。
此次個(gè)人所得稅的改革，正體現了這樣的平衡思想。提高個(gè)人所得稅費用扣除標準，等于縮小了稅基，必然影響個(gè)人所得稅收入增長(cháng)。因此，在提高“起征點(diǎn)”的同時(shí)，擴大納稅人申報的范圍，以求通過(guò)加強征管，增加收入，把改革的減收效應降至最低。
和訊網(wǎng)—《財經(jīng)》雜志·王長(cháng)勇
