又一年年底將近，財務(wù)人一年中最忙的時(shí)候要到了，要清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)，要對賬、結賬一直到最后編制財務(wù)會(huì )計報告……其中最煩的，無(wú)外乎是做年度預算了。
清水看到網(wǎng)上有這樣的調侃：學(xué)會(huì )計的很多，做會(huì )計的卻不多；會(huì )計懂很多，具體做預算的卻不多；做預算的人很多，深思熟慮的卻不多；年底的預算準備很多，但深思熟慮、做到有效實(shí)用的卻很少……
可見(jiàn)，要做好一份年度財務(wù)預算，不是一件簡(jiǎn)單的事。
聽(tīng)說(shuō)你第一次做年度財務(wù)預算心好慌？莫怕，清水獻上一份比較干貨的參考，有助于小伙伴們摸清年度財務(wù)預算的方向、找到它的重點(diǎn)所在哦~
一、什么是年度財務(wù)預算，它的核心價(jià)值在哪？
年度財務(wù)預算是指結合經(jīng)營(yíng)目標，通過(guò)環(huán)境分析與現況盤(pán)點(diǎn)，制定年度工作重點(diǎn)和年度計劃。
它屬于耗時(shí)比較久的工作，其間充斥了各方力量的博弈，一般要預留3-6個(gè)月的時(shí)間，一般都是11月正式啟動(dòng)，來(lái)年3月底正式結束。
年度財務(wù)預算的制作過(guò)程如下：
1、做好內容——三大會(huì )計報表，依據業(yè)務(wù)預算(銷(xiāo)售、成本、費用、固定資產(chǎn)、資金等)和財務(wù)假設；
2、步驟——先損益，再資產(chǎn)負債，后現金流量
3、方法——財務(wù)只做假設，不做預測
1）預測銷(xiāo)售額，倒推出銷(xiāo)售品種及數量；
2）根據銷(xiāo)售品種及數量倒推出相關(guān)的生產(chǎn)成本；
3）按銷(xiāo)售額及以前年度比例倒推出銷(xiāo)售各項費用；
4）根據歷史情況算出管理費用的金額；
5）根據上述數據編制預測利潤表；
6）根據利潤表及歷史數據推算出資產(chǎn)負債表相應科目(如通過(guò)存貨周轉率、應收帳款周轉率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等)；
7）再根據今年公司或老板的經(jīng)營(yíng)意圖對上述報表進(jìn)行合理修改。
注意：有不少小伙伴會(huì )將全面預算和年度財務(wù)預算混淆，其實(shí)二者有較大區別。全面預算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(一般為一年或一個(gè)既定期間內)各項業(yè)務(wù)活動(dòng)、財務(wù)表現等方面的總體預測，而年度財務(wù)預算重在置頂接下來(lái)一年的工作重點(diǎn)和計劃——而這，正是它的核心價(jià)值所在！
二、財務(wù)預算報表與財務(wù)報表有什么不同？為什么老板更喜歡看預算報表？
區別
財務(wù)預算報表分析主要是對照這預算的數據和財務(wù)報表真實(shí)發(fā)生的數據進(jìn)行差異化分析，找出其中的原因，如有重大差異需當事部門(mén)就數據差異進(jìn)行解釋。
財務(wù)報表是在一般公認的會(huì )計準則下有選擇性地報告財務(wù)狀況，是現實(shí)經(jīng)濟狀況的近似描述。
其實(shí)，只要記住財務(wù)預算報表是事前數據，財務(wù)報表是事后數據，就行了。
那么問(wèn)題來(lái)了，為什么老板更喜歡看財務(wù)預算報表呢？
咱們來(lái)看看預算報表的內容，就自然明了了：
一、針對上年度財務(wù)預算工作情況作全面的總結、說(shuō)明（至少包含了主要財務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標調整情況、預算調整的原因，以及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、期間費用、利潤總額等），并擬定本年度要采取的相關(guān)整改措施和方法；
二、本年度預算工作組織情況，包括企業(yè)預算管理機構設置、管理機構主要成員構成、內部組織分工、年度預算工作具體組織過(guò)程，以及預算審核情況等。
三、本年度預算編制基礎，主要包括：
（一）企業(yè)編制年度財務(wù)預算的基本編制依據、所采用的基本假設及其論證依據。
（二）企業(yè)編制年度財務(wù)預算所選用的會(huì )計制度與政策
（三）年度財務(wù)預算報表的合并范圍說(shuō)明，未納入及新納入年度財務(wù)預算報表編制范圍的子企業(yè)名單、級次、原因以及對預算的影響等情況。
四、預算年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況說(shuō)明
企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況預測是財務(wù)預算指標的基礎，各企業(yè)應認真分析宏觀(guān)及微觀(guān)經(jīng)濟形勢，詳細說(shuō)明各業(yè)務(wù)板塊的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，以及對企業(yè)產(chǎn)生重大影響的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。
五、預算年度主要財務(wù)指標說(shuō)明
財務(wù)預算指標說(shuō)明主要根據企業(yè)年度業(yè)務(wù)預算，具體分析說(shuō)明主要財務(wù)指標的預算目標，對比分析年度間指標變動(dòng)情況。
（一）預算年度營(yíng)業(yè)收入及成本發(fā)生情況，以及增減變動(dòng)金額和原因；
（二）預算年度期間費用發(fā)生情況，具體包括：分項說(shuō)明銷(xiāo)售費用、管理費用和財務(wù)費用預計發(fā)生金額，以及年度增減變動(dòng)情況。其中，占銷(xiāo)售費用、管理費用和財務(wù)費用比重較大，以及其增減變動(dòng)對期間費用產(chǎn)生較大影響的明細費用項目需單獨說(shuō)明。
（三）預算年度企業(yè)職工薪酬情況，
（四）預算年度預計可實(shí)現的利潤、凈利潤和凈資產(chǎn)收益率，以及與上年的增減變動(dòng)情況及原因。
（五）預算年度企業(yè)資產(chǎn)和負債規模、結構，以及上年變動(dòng)情況及原因。
（六）其他需要說(shuō)明的財務(wù)指標。
可見(jiàn)，老板喜歡看預算報表是有充分的原因的。如果能在年度財務(wù)預算中詳細具體地反映出以上內容，那么，你無(wú)疑已經(jīng)能從公司大局上hold住財務(wù)工作，能得到老板的賞識，離升職加薪也不遠了。
三、年度財務(wù)預算的重點(diǎn)是什么？
一般公司的年度財務(wù)預算包括銷(xiāo)售預算、生產(chǎn)預算、人工預算、費用預算、投資預算、資金預算等。預算方法以增量預算和零基預算為主。清水認為，就一般企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金預算和費用預算是重中之重，在這里著(zhù)重講一下（注：銷(xiāo)售預算也很重要，但主要由銷(xiāo)售部分來(lái)做，這里不作詳細描述）。
資金預算
所謂資金預算，就是看看企業(yè)是出現資金剩余還是短缺了。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，有一句話(huà)叫現金為王，從中可以看出它的重要程度。
基本公式如下：資金剩余/短缺=現金流入-現金流出。
如果資金出現剩余，可以考慮股利分配、投資等。如果資金短缺，就要準備融資。
從現金流量表的角度看，自由現金流=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量?jì)纛~+投資活動(dòng)的現金流量?jì)纛~+籌資活動(dòng)的現金流量?jì)纛~。其中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量?jì)纛~可以分解為：稅后凈利潤+折舊攤銷(xiāo)+營(yíng)運資本的增加或減少。
上述公式中，稅后凈利潤和折舊攤銷(xiāo)可以從利潤表直接取數，只有營(yíng)運資本稍微復雜些，需要計算。狹義上，營(yíng)運資本等于流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負債的差額。根據定義看，主要是指應收賬款、應付賬款、存貨、其他流動(dòng)項目。存貨一般是供應鏈負責計算，他們拿到銷(xiāo)售預算后，還要結合目標存貨周轉率，大致可以計算出來(lái)。
應收和應付涉及到明細客戶(hù)/供應商和信用期，計算十分復雜。從實(shí)操角度而言，應收賬款和銷(xiāo)售預算直接掛鉤，可以得到詳細的客戶(hù)和信用期資料，只要設置好計算公式，幾乎可以一鍵計算。但應付賬款就沒(méi)這么快捷，事實(shí)上，要把所有消耗的物料一一對應供應商，甚至有些物料有好幾個(gè)供應商，要準確計算應付賬款是很困難的。從成本效益原則來(lái)看，應付賬款適合簡(jiǎn)化計算，它可以根據企業(yè)的應付賬款平均余額估計一個(gè)數值，或者根據材料消耗成本估計一個(gè)數值。
費用預算
費用預算主要包括制造費用預算、管理費用預算、銷(xiāo)售費用預算。雖然大類(lèi)如此劃分，但是做預算時(shí)，一般都是各部門(mén)的費用匯總后再重新分類(lèi)。
費用可分為固定費用和可變費用，相對應的，固定費用大都采用增量預算的方式，可變費用采用零基預算的方式。所謂增量預算，是指以基期的費用發(fā)生額為基礎，根據預算期的經(jīng)營(yíng)目標和實(shí)際情況，通過(guò)對基期的數值進(jìn)行增減而確定預算值。這個(gè)基期通常指上年。零基預算就是從零開(kāi)始，只根據預算期的經(jīng)營(yíng)情況制定預算費用。兩種方法各有利弊，建議根據費用屬性選擇預算方法。
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