年末了，無(wú)數的財務(wù)總監和部門(mén)負責人正忙著(zhù)編制下一年度的預算。企業(yè)在作出決策之
后應編制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全面計劃, 與之相配合的, 企業(yè)應該編制反映決策方案所規定的全面生
產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預算。
預算怎么做？企業(yè)的預算在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有著(zhù)怎樣的重要性？如何編制企業(yè)的預算
才能避免超預算的經(jīng)營(yíng)？完成了這項繁重的預算任務(wù)，作為企業(yè)的財務(wù)總監才可大喘一口氣
。
編制預算為什么？
最重要也是最基本的一點(diǎn)是，預算為大家提供了一個(gè)共同努力的方向。預算可以將企業(yè)
的經(jīng)營(yíng)目標分解為一系列具體的經(jīng)濟指標， 使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標進(jìn)一步具體化，并落實(shí)到企業(yè)的
各個(gè)部門(mén)，這樣企業(yè)的董事會(huì )和全體員工就有了共同努力的方向。
預算還能幫助企業(yè)控制成本。通過(guò)對下一年度作出預算，定下經(jīng)營(yíng)指標并逐層下達銷(xiāo)售
、生產(chǎn)指標，并據此控制成本。
一步一步編制預算
在預算編制之前，企業(yè)的董事會(huì )通常會(huì )召集市場(chǎng)部、銷(xiāo)售部、生產(chǎn)部、財務(wù)部等相關(guān)部
門(mén)的負責人會(huì )議，通過(guò)對市場(chǎng)預測、分析，并結合上年度的實(shí)際生產(chǎn)銷(xiāo)售情況，定出下一年
度的銷(xiāo)售指標。
銷(xiāo)售指標已定，與之相配套的生產(chǎn)采購預算，資金預算等的編制就可以開(kāi)始了。企業(yè)預
算編制的程序是：先編制銷(xiāo)售預算，進(jìn)而編制生產(chǎn)預算、銷(xiāo)售與管理費用預算。根據生產(chǎn)預
算編制直接材料預算，直接人工預算和制造費用預算。在此基礎上，編制單位生產(chǎn)成本預算
。根據銷(xiāo)售預算，銷(xiāo)售與管理費用，生產(chǎn)成本預算再編制利潤預算，最后根據上述預算編制
現金預算（見(jiàn)預算編制程序圖）。各項預算編制完成后匯總到財務(wù)部門(mén)，經(jīng)過(guò)分析，審查和
調整形成總體預算上報企業(yè)最高管理機構審核批準, 經(jīng)批準的全面預算即作為企業(yè)的正式預
算。預算編制程序圖如圖一。
一個(gè)VCD企業(yè)的下年預算
● 銷(xiāo)售預算
某企業(yè)生產(chǎn)VCD機，其單位售價(jià)為480元人民幣。預算年度4個(gè)季度的預算銷(xiāo)售量分別為
10000臺，12000臺，10000臺和18000臺，全年共銷(xiāo)售50000臺，該企業(yè)預算年度的銷(xiāo)售預算表
如圖二。
● 生產(chǎn)預算
再根據銷(xiāo)售預算我們來(lái)編制生產(chǎn)預算。在安排預算期產(chǎn)量時(shí)，首先應考慮產(chǎn)品的計劃銷(xiāo)
售量，同時(shí)還應考慮預算期末產(chǎn)成品的庫存和預算期初庫存量。公式如下：預算期生產(chǎn)量=計
劃銷(xiāo)售量+（預算期末存貨量 - 預算期初存貨量）， 根據以前年度資料，預定該企業(yè)預算年
度每季度末的存貨量應占下一季度銷(xiāo)售量的10%，預算年末存貨量為1000臺，年初存貨量為
800臺。 根據以上資料，該企業(yè)預算年度的生產(chǎn)預算列表如圖三。
● 生產(chǎn)成本預算
根據生產(chǎn)預算來(lái)編制直接材料預算，直接人工預算，以及制造費用預算。由于不同的產(chǎn)
品，所需的材料不同，所以在編制直接材料預算時(shí)，不同的企業(yè)所用的表格模塊也不同。因
此，在此不一一贅述。但提醒你可以根據直接材料預算，直接人工預算和制造費用預算，即
可編制出預算年度各種產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本。單位生產(chǎn)成本算出后，即可得出總生產(chǎn)成本。
如該企業(yè)單位生產(chǎn)成本為250元/臺，那么計劃銷(xiāo)售量全年為50000臺，全年總生產(chǎn)成本為：
250×50000=12500000（元），每個(gè)季度的生產(chǎn)成本依此類(lèi)推。
● 銷(xiāo)售及管理費用預算
該企業(yè)在預測下年度的銷(xiāo)售和管理費用時(shí)，采用的是變動(dòng)成本法編制預算，即將銷(xiāo)售及
管理費用劃分為變動(dòng)和固定兩部分進(jìn)行編制， 固定銷(xiāo)售與管理費用由于不受銷(xiāo)售量變化的影
響，在相關(guān)范圍與上年度水平不會(huì )發(fā)生變化，所以固定銷(xiāo)售及管理費用預算可直接按上年度
水平確定，而變動(dòng)銷(xiāo)售和管理費用與銷(xiāo)售量成正比例增減變動(dòng)，在編制預算時(shí)應根據預算期
銷(xiāo)售量和上年度單位變動(dòng)銷(xiāo)售和管理費用綜合確定其預算總額。
● 利潤預算
利潤預算主要是確定預算期各季度盈虧情況，從而便于對預算進(jìn)行檢查和修訂，使預算
更合理。它的編制比較簡(jiǎn)單，直接按利潤表項目，填入上面所預算的收入及成本費用金額，
即可得出稅前凈利潤，再減去所得稅額，就可算出稅后凈利潤。
● 現金預算
編制現金預算的目的是為了測算企業(yè)在下年度內，現金收入能否滿(mǎn)足現金支出的需要，
對其不足和多余將采取什么措施加以解決?，F金預算的正確編制，有助于合理運用和籌集資
金，從而保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行，提高資金使用效率?，F金預算公式：現金收入（預算
銷(xiāo)售收入）+期初現金余額 - 現金支出（包括：直接材料，直接人工，制造費用，銷(xiāo)售和管
理費用，所得稅，及設備購置等的現金支出之和），得出余額，如果余額是負值，表示資金
不足，得進(jìn)行資金籌集。
OK，到此為止，我們已完成了企業(yè)的各項預算，最后，我們再以上年度的實(shí)際資產(chǎn)負債
表為基礎，根據下年度各項預算的對應資料為依據，并作適當的調整來(lái)編制預計資產(chǎn)負債表
，從而預計反映企業(yè)在計劃期末的財務(wù)狀況
作者：韓 燕
