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企業(yè)資產(chǎn)負債表的格式與編制

　　一、資產(chǎn)負債表的格式

    資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期(如月末、季末、年末)財務(wù)狀況的會(huì )計報表。它是根據“資產(chǎn)=負債+所有者權益”這一會(huì )計等式，依照一定的分類(lèi)標準和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負債和所有者權益項目進(jìn)行適當分類(lèi)、匯總、排列后編制而成的。資產(chǎn)負債表可以反映企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權益的全貌。通過(guò)資產(chǎn)負債表，可以幫助報表使用者全面了解企業(yè)的財務(wù)狀況，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來(lái)的經(jīng)濟決策提供參考。常用的資產(chǎn)負債表格式如下表：

資產(chǎn)負債表

  編制單位：                 年    月    日      單位：元

    二、資產(chǎn)負債表的編制方法

    資產(chǎn)負債表各項目填列方法：

    1．資產(chǎn)項目的填列方法

    (1)“貨幣資金”項目，反映物流企業(yè)庫存現金、銀行存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計數。本項目應根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。

    (2)“交易性金融資產(chǎn)”項目，反映物流企業(yè)購入的各種能隨時(shí)變現、并準備隨時(shí)變現的、持有時(shí)間不超過(guò)1年(含1年)的股票、債券和基金，以及不超過(guò)1年(含1年)的其他投資，減去已提跌價(jià)準備后的凈額。本項目應根據“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“交易性金融資產(chǎn)跌價(jià)準備”科目的期末余額扣的金額填列。

   (3)“應收票據”項目，反映物流企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現的應收票據，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應根據“應收票據”科目的期末余額填列。已向銀行貼現和已背書(shū)轉讓的應收票據不包括在本項目?jì)?，其中已貼現的商業(yè)承兌匯票應在會(huì )計報表附注中單獨披露。

    (4)“應收股利”項目，反映物流企業(yè)因股權投資而應收取的現金股利，物流企業(yè)應收其他單位的利潤，也包括在本項目?jì)?。本項目應根?span lang="EN-US">“應收股利”科目的期末余額填列。

    (5)“應收利息”項目，反映物流企業(yè)因債權投資而應收取的利息。物流企業(yè)購入到期還本付息債券應收的利息，不包括在本項目?jì)?。本項目應根?span lang="EN-US">“應收利息”科目的期末余額填列。

    (6)“應收賬款”項目，反映物流企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應向購買(mǎi)單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應根據“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應收賬款計提的壞賬準備期末貸方余額后的金額填列。

    如“應收賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額，應在本表“預收賬款”項目?jì)忍盍小?/span>

    (7)“其他應收款”項目，反映物流企業(yè)對其他單位和個(gè)人的應收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應根據“其他應收款”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)其他應收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

    (8)“預付賬款”項目，反映物流企業(yè)預付給供應單位的款項。本項目應根據“預付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列。如“預付賬款”科目所屬有關(guān)明細科目期末有貸方余額的，應在本表“應付賬款”項目?jì)忍盍?。?span lang="EN-US">“應付賬款”科目所屬明細科目有借方余額的，也應包括在本項目?jì)取?/span>

    (9)“應收補貼款”項目，反映物流企業(yè)按規定應收的各種補貼款。本項目應根據“應收補貼款”科目的期末余額填列。

    (10)“存貨”項目，反映物流企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷(xiāo)商品、受托代銷(xiāo)商品等。本項目應根據“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“庫存商品”、“包裝物”、“分期收款發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“委托代銷(xiāo)商品”、“受托代銷(xiāo)商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“代銷(xiāo)商品款”、“存貨跌價(jià)準備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價(jià)核算的物流企業(yè)，還應按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)后的金額填列。

    (11)“待攤費用”項目，反映物流企業(yè)已經(jīng)支出但應由以后各期分期攤銷(xiāo)的費用。物流企業(yè)租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷(xiāo)期限在1年以上(不含1年)的其他待攤費用，應在本表“長(cháng)期待攤費用”項目反映，不包括在本項目?jì)?。本項目應根?span lang="EN-US">“待攤費用”科目的期末余額填列。“預提費用”科目期末如有借方余額，以及“長(cháng)期待攤費用”科目中將于1年內到期的部分，也要在本項目?jì)确从场?/span>

    (12)“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項目，反映物流企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)，本項目應根據有關(guān)科目的期末余額填列。如其他流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值較大的，應在會(huì )計報表附注中披露其內容和金額。

    (13)“長(cháng)期股權投資”項目，反映物流企業(yè)不準備在1年內(含1年)變現的各種股權性質(zhì)的投資的可收回金額。本項目應根據“長(cháng)期股權投資”科目的期末余額，減去“長(cháng)期投資減值準備”科目中有關(guān)股權投資減值準備期末余額后的金額填列。

    (14)“長(cháng)期債權投資”項目，反映物流企業(yè)不準備在1年內(含1年)變現的各種債權性質(zhì)的投資的可收回金額。長(cháng)期債權投資中，將于1年內到期的長(cháng)期債權投資，應在流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)下“1年內到期的長(cháng)期債權投資”項目單獨反映。本項目應根據“長(cháng)期債權投資”科目的期末余額，減去“長(cháng)期投資減值準備”科目中有關(guān)債權投資減值準備期末余額和1年內到期的長(cháng)期債權投資后的金額填列。

  (15)“固定資產(chǎn)原價(jià)”和“累計折舊”項目，反映物流企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計折舊。融資租入的固定資產(chǎn)，其原價(jià)及已提折舊也包括在內。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)應在會(huì )計報表附注中另行反映。這兩個(gè)項目應根據“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。

    (16)“固定資產(chǎn)減值準備”項目，反映物流企業(yè)計提的固定資產(chǎn)減值準備。本項目應根據“固定資產(chǎn)減值準備”科目的期末余額填列。

    (17)“工程物資”項目，反映物流企業(yè)各項工程尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。本項目應根據“工程物資”科目的期末余額填列。

    (18)“在建工程”項目，反映物流企業(yè)期末各項未完工程的實(shí)際支出，包括交付安裝的設備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出、預付出承包工程的價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的可收回金額。本項目應根據“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準備”科目期末余額后的金額填列。

    (19)“固定資產(chǎn)清理”項目，反映物流企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費用和變價(jià)收入等各項金額的差額。本項目應根據“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列，如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“-”號填列。

    (20)“無(wú)形資產(chǎn)”項目，反映物流企業(yè)各項無(wú)形資產(chǎn)的期末可收回金額。本項目應根據“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“無(wú)形資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的金額填列。

    (21)“長(cháng)期待攤費用”項目，反映物流企業(yè)尚未攤銷(xiāo)的攤銷(xiāo)期限在1年以上(不含1年)的各種費用，如租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷(xiāo)期限在1年以上(不含1年)的其他待攤費用。長(cháng)期待攤費用中在1年內(含1年)攤銷(xiāo)的部分，應在本表“待攤費用”項目填列。本項目應根據“長(cháng)期待攤費用”科目的期末余額減去1年內(含1年)攤銷(xiāo)的數額后的金額填列。

    (22)“其他長(cháng)期資產(chǎn)”項目，反映物流企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長(cháng)期資產(chǎn)。本項目應根據有關(guān)科目的期末余額填列。如其他長(cháng)期資產(chǎn)價(jià)值較大的，應在會(huì )計報表附注中披露其內容和金額。

    (23)“遞延稅款借項”項目，反映物流企業(yè)期末尚未轉銷(xiāo)的遞延稅款的借方余額。本項目應根據“遞延稅款”科目的期末借方余額填列。

    2．負債項目的填列方法

    (1)“短期借款”項目，反映物流企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下(含1年)的借款。本項目應根據“短期借款”科目的期末余額填列。

    (2)“應付票據”項目，反映物流企業(yè)為了抵付貸款等而開(kāi)出、承兌的尚未到期付款的應付票據，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應根據“應付票據”科目的期末余額填列。

    (3)“應付賬款”項目，反映物流企業(yè)購買(mǎi)原材料、商品和接受勞務(wù)供應等而應付給供應單位的款項。本項目應根據“應付賬款”科目所屬各有關(guān)明細科目的期末貸方余額合計填列，如“應付賬款”科目所屬各明細科目期末有借方余額，應在本表“預付賬款”項目?jì)忍盍小?/span>

    (4)“預收賬款”項目，反映物流企業(yè)預收購買(mǎi)單位的賬款。本項目應根據“預收賬款”科目所屬各有關(guān)明細科目的期末貸方余額合計填列。如“預收賬款”科目所屬有關(guān)明細科目有借方余額的，應在本表“應收賬款”項目?jì)忍盍?；?span lang="EN-US">“應收賬款”科目所屬明細科目有貸方余額的，也應包括在本項目?jì)取?/span>

    (5)“應付工資”項目，反映物流企業(yè)應付未付的職工工資。本項目應根據“應付工資”科目期末貸方余額填列。如“應付工資”科目期末為借方余額，以“一”號填列。

    (6)“應付福利費”項目，反映物流企業(yè)提取的福利費的期末余額，以及外商投資物流企業(yè)按凈利潤提取的職工獎勵及福利基金的期末余額。本項目應根據“應付福利費”科目的期末余額填列。 

    (7)“應付股利”項目，反映物流企業(yè)尚未支付的現金股利。本項目應根據“應付股利”科目的期末余額填列。

    (8)“應交稅金”項目，反映物流企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。本項目應根據“應交稅金”科目的期末貸方余額填列；如“應交稅金”科目期末為借方余額，以“-”號填列。

    (9)“其他應交款”項目，反映物流企業(yè)應交未交的除稅金、應付股利等以外的各種款項。本項目應根據“其他應交款”科目的期末貸方余額填列，如“其他應交款”科目期末為借方余額，以“-”號填列。

    (10)“其他應付款”項目，反映物流企業(yè)所有應付和暫收其他單位和個(gè)人的款項。本項目應根據“其他應付款”科目的期末余額填列。

    (11)“預提費用”項目，反映物流企業(yè)所有已經(jīng)預提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應根據“預提費用”科目的期末貸方余額填列。如“預提費用”科目期末為借方余額，應合并在“待攤費用”項目?jì)确从?，不包括在本項目?jì)取?/span>

    (12)“預計負債”項目，反映物流企業(yè)預計負債的期末余額。本項目應根據“預計負債”科目的期末余額填列。

    (13)“其他流動(dòng)負債”項目，反映物流企業(yè)除以上流動(dòng)負債以外的其他流動(dòng)負債。本項目應根據有關(guān)科目的期末余額填列，如“待轉資產(chǎn)價(jià)值”科目的期末余額可能性在本項目?jì)确从?。如其他流?dòng)負債價(jià)值較大的，應在會(huì )計報表附注中披露其內容及金額。

    (14)“長(cháng)期借款”項目，反映物流企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上(不含1年)的借款本息。本項目應根據“長(cháng)期借款”科目的期末余額填列。

    (15)“應付債券”項目，反映物流企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長(cháng)期債券的本息。本項目應根據“應付債券”科目的期末余額填列。

    (16)“長(cháng)期應付款”項目，反映物流企業(yè)除長(cháng)期借款和應付債券以外的其他各種長(cháng)期應付款。本項目應根據“長(cháng)期應付款”科目的期末余額，減去“未確認融資費用”科目期末余額后的金額填列。

    (17)“專(zhuān)項應付款”項目，反映物流企業(yè)各種專(zhuān)項應付款的期末余額。本項目應根據“專(zhuān)項應付款”科目的期末余額填列。

    (18)“其他長(cháng)期負債”項目，反映物流企業(yè)除以上長(cháng)期負債項目以外的其他長(cháng)期負債。本項目應根據有關(guān)科目的期末余額填列。如其他長(cháng)期負債價(jià)值較大的，應在會(huì )計報表附注中披露其內容和金額。

    上述長(cháng)期負債各項目中將于1年內(含1年)到期的長(cháng)期負債，應在“1年內到期的長(cháng)期負債”項目?jì)葐为毞从?。上述長(cháng)期負債各項目均應根據有關(guān)科目期末余額減去將于1年內(含1年)到期的長(cháng)期負債的金額填列。

    (19)“遞延稅款貸項”項目，反映物流企業(yè)期末尚未轉銷(xiāo)的遞延稅款的貸方余額。本項目應根據“遞延稅款”科目的期末貸方余額填列。

    3．所有者權益項目的填列方法

    (1)“實(shí)收資本(或股本)”項目，反映物流企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本(或股本)總額。本項目應根據“實(shí)收資本”  (或“股本”)科目的期末余額填列。

    (2)“已歸還投資”項目，反映中外合作經(jīng)營(yíng)物流企業(yè)按合同規定在合作期間歸還投資者的投資。本項目應根據“已歸還投資”科目的期末借方余額填列。

    (3)“資本公積”項目，反映物流企業(yè)資本公積的期末余額。本項目應根據“資本公積”科目的期末余額填列。

    (4)“盈余公積”項目，反映物流企業(yè)盈余公積的期末余額。本項目應根據“盈余公積”科目的期末余額填列。其中，法定公益金期末余額，應根據“盈余公積”科目所屬的“法定公益金”明細科目的期末余額填列。

    (5)“未分配利潤”項目，反映物流企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應根據“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目?jì)纫?span lang="EN-US">“-”號填列。

    三、資產(chǎn)負債表的編制實(shí)例

    (一)某企業(yè)2003年12月3日有關(guān)科目的余額如下表所示：

                       科目余額表

              2003年12月31日                單位：元

    (二)根據上述資料編制2003年12月末資產(chǎn)負債表

                      資產(chǎn)負債表

編制單位：        2003年12月31日               單位：元