1.制造余額漏洞
會(huì )計人員利用工作上的方便條件和機會(huì )及銀行結算業(yè)務(wù)上的漏洞，故意制造銀行存款日記賬余額上的漏洞，來(lái)掩飾利用轉賬支票套購商品或擅自提現等行為。也有的在月末結算銀行存款日記賬試算不平時(shí)，乘機制造余額漏洞，為今后貪污作準備。
控制：月末由稽核員或其他記賬人員核對銀行存款日記賬、與銀行存款有關(guān)對應科目明細賬和總分類(lèi)賬，核對銀行存款賬簿可及時(shí)發(fā)現核算錯誤，保證賬賬相符和記錄正確。
2.私自提現
會(huì )計人員或出納人員利用工作上的便利條件，私自簽發(fā)現金支票后，提取現金，不留存根，不記賬。
控制：支票應根據編號按順序簽發(fā)，未使用的空白支票應妥善保管。作廢支票應加蓋“作廢”戳記并與存根聯(lián)一起保存在支票本內，保持號碼的連續性和完整性。同時(shí)應設置支票登記簿，對已經(jīng)使用和作廢的支票在登記簿上作詳細記錄。
3.移花接木
在會(huì )計賬務(wù)處理上，將銀行存款收支業(yè)務(wù)同現金收支業(yè)務(wù)混同起來(lái)編制記賬憑證，采用移花接木的手法，用銀行存款的收支代替現金的收支，從而套取現金并據為己有。
4.公款私存
利用經(jīng)管現金收支業(yè)務(wù)及銀行存款業(yè)務(wù)的便利條件，將公款轉入自己的銀行戶(hù)頭，從而達到侵吞利息或長(cháng)期占用單位資金的目的。
移花接木和公款私存的控制：出納員根據銀行存款收付記賬憑證登記銀行存款日記賬;會(huì )計人員根據收付憑證登記相關(guān)對應賬戶(hù)明細賬;總賬會(huì )計登記銀行存款總賬;各記賬人員在記賬憑證上簽章，分工登記賬簿，可保證銀行存款收支業(yè)務(wù)有據可查，并保證各賬之間相互制約，防止舞弊。
5.出借轉賬支票
非法將轉賬支票借給他人用于私人營(yíng)利性業(yè)務(wù)結算，或將空白轉賬支票為他人做買(mǎi)賣(mài)充當抵押。
控制：所有支票必須預先連續編號，空白支票應存放在安全處，嚴格控制，妥善保管。
6.轉賬套現
會(huì )計人員或有關(guān)人員通過(guò)外單位的銀行賬戶(hù)為其套取現金。收到外單位的轉賬支票存入銀行時(shí)作分錄借記“銀行存款”，貸記“應付賬款”，提取現金給外單位時(shí)，作分錄借記“現金”，貸記“銀行存款”，同時(shí)借記“應付賬款”，貸記“現金”。
控制：負責應付賬款的職員不能同時(shí)負責貨幣資金支出的工作;負責應收款的職員不能同時(shí)負責銀行存款收入的工作。
7.涂改銀行對賬單
涂改銀行對賬單上的發(fā)生額，從而掩飾從銀行存款日記賬中套取現金的事實(shí)。
控制：負責調節銀行對賬單和銀行存款賬面余額的職員不能同時(shí)負責銀行存款收入、支出或編制付款憑證業(yè)務(wù)。
8.支票套物
擅自簽發(fā)轉賬支票套購商品或物資，不留存根，不記賬，將所購商品或物資據為己有。
控制：要建立嚴格的支票使用制度，每項支票支出，都必須經(jīng)過(guò)指定的支票簽署者的審批并簽發(fā)，都必須有經(jīng)核準的發(fā)票或其他必要的憑證作為書(shū)面證據。
9.入銀隱現
以支票提現時(shí)，只登記銀行存款日記賬，不登記現金日記賬，從而將提出的現金據為己有。
控制：對照審核現金日記賬和銀行存款日記賬。
10.套取利息
會(huì )計人員利用賬戶(hù)余額平衡原理采取支取存款利息不記賬的手法將其占為己有。單位貸款利息，按規定應抵減存款利息后列入財務(wù)費用。月終結算利息時(shí)，若只記貸款利息而不記存款利息，銀行存款日記賬余額就會(huì )小于實(shí)有額，然后再把支出利息部分款項不入日記賬，余額就自動(dòng)平衡，該項利息也就被貪污了。
控制：由非出納人員逐步核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節表。
轉自：大家網(wǎng)論壇會(huì )計版塊
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