銀行存款日記賬是指專(zhuān)門(mén)用來(lái)記錄銀行存款收支業(yè)務(wù)的一種特種日記賬。也是財會(huì )人員做賬時(shí)必定會(huì )接觸到的，為此，在這里特別為大家揭露了幾種會(huì )計人通過(guò)銀行存款做假賬的情況，希望大家能夠以此為戒，不做假賬。
1、涂改轉賬支票日期。
會(huì )計人員將以前年度已入賬的轉賬支票收賬通知上的日期涂改為報賬年度的日期進(jìn)行重復記賬，再擅自開(kāi)具現金支票提取現金不入賬并將現金占為己有。這種手法下，由于重復記賬，銀行存款日記賬余額將大于銀行對賬單余額。記賬時(shí)的會(huì )計分錄為：
借：銀行存款
貸：相關(guān)科目
這等于憑空在銀行存款日記賬上增加了借方數額，為提取現金做好了準備。提取現金時(shí)，會(huì )計分錄為：
借：庫存現金
貸：銀行存款
2、套取利息。
會(huì )計人員利用賬戶(hù)余額平衡原理，采取支取存款利息不記賬手法將其占為己有。企業(yè)的貸款利息，按規定應抵減存款利息后，計入財務(wù)費用。月終結算利息時(shí)，如果只記貸款利息而不計存款利息，銀行存款日記賬余額就會(huì )小于實(shí)有額，然后再支出利息部分款項不入銀行存款日記賬，銀行存款日記賬和銀行對賬單的余額就自動(dòng)平衡，該項利息也就被貪污了。這種手法，在對賬單和調節表由出納一人經(jīng)管的單位很難被發(fā)現。
3、涂改銀行存款進(jìn)賬單日期。
會(huì )計人員利用工作上的便利條件，將以前年度會(huì )計檔案中的現金送存銀行的進(jìn)賬單日期，涂改為本年度的日期，采取重復記賬的手法侵吞現金。在這種手法下，根據涂改后的進(jìn)賬單作如下會(huì )計分錄：
借：銀行存款
貸：庫存現金
這樣就能將現金占為己有，但由于與銀行對賬單不符，因而容易被發(fā)現。所以，有些會(huì )計人員為了保持與銀行對賬單余額一致，也相應地在銀行對賬單上填列借方余額；或采用收款不入賬的手法掩飾真相，使銀行存款日記賬與銀行對賬單自動(dòng)平衡。
4、其他一些錯弊。主要包括：
①未將超過(guò)庫存限額的現金全部、及時(shí)地送存開(kāi)戶(hù)銀行。
②通過(guò)銀行結算劃回的銀行存款不及時(shí)、足額入賬。
③違反國家規定進(jìn)行預售貨款業(yè)務(wù)。
④開(kāi)立"黑戶(hù)"，截留存款。
⑤簽發(fā)空頭支票、空白支票，并由此給單位造成經(jīng)濟損失。
⑥銀行存款賬單不符。
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