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　　　　　　　　　　　　三、會(huì )計科目使用說(shuō)明

 

 

?。保埃薄‖F金
　?。保究颇亢怂懵蓭熓聞?wù)所的庫存現金。律師事務(wù)所內部各部門(mén)周轉使用的備用金應用“其他應收款”科目?jì)群怂恪?br>　?。玻盏浆F金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
　?。常蓭熓聞?wù)所應設置“現金日記帳”，由出納人員根據收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實(shí)際庫存數核對，做到帳款相符。

?。保埃病°y行存款
　?。保究颇亢怂懵蓭熓聞?wù)所存入銀行和其他金融機構的各種存款。
　?。玻蓭熓聞?wù)所將款項存入銀行或其他金融機構時(shí)，借記本科目，貸記“現金等等有關(guān)科目，提取和支出存款時(shí)，借記“現金”等有關(guān)科目，貸記本科目。
　?。常蓭熓聞?wù)所應按開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機構、存款種類(lèi)等，分別設置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了應結出余額。
　　“銀行存款日記帳”應定期與“銀行對帳單”核對，至少每月核對一次。月份終了，律師事務(wù)所帳面結余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應按月編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。
　?。矗凑諊乙幎ㄔ试S擁有外幣現金和外幣存款的律師事務(wù)所，應分別對人民幣和各種外幣設置“現金日記帳”、“銀行存款日記帳”進(jìn)行明細核算，有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的核算應按照國家的有關(guān)規定進(jìn)行處理。

?。保保薄《唐谕顿Y
　?。保究颇亢怂懵蓭熓聞?wù)所購入的各種能隨時(shí)變現，持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資。
　?。玻徣氲母鞣N有價(jià)證券，應按實(shí)際支付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到有價(jià)證券的本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（實(shí)際成本）和“其他收入”科目（利息部分）。將購入的有價(jià)證券轉讓給其他單位，應于收到款項時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（實(shí)際成本），借記或貸記“其他收入”科目。
　?。常究颇繎炊唐谕顿Y種類(lèi)設置明細科目。

?。保玻薄諑た?br>　?。保究颇亢怂懵蓭熓聞?wù)所因承辦各項業(yè)務(wù)所發(fā)生的各種應收款項。
　?。玻l(fā)生各項應收款項時(shí)，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)收入”等科目；收回各項應收款項時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；按照合同規定預收各種款項時(shí)，先借記“銀行存款”科目，貸記本科目，待實(shí)際業(yè)務(wù)終了，結算業(yè)務(wù)收入時(shí)，再按應收款項借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)收入”科目，對方補付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回多付的款項，作相反分錄。經(jīng)確認為壞帳的應收帳款，借記“壞帳準備”科目，貸記本科目。已轉作壞帳損失的應收款項又收回時(shí)，借記本科目，貸記“壞帳準備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
　?。常究颇繎唇Y算單位設置明細帳。

?。保玻怠膸蕚?br>　?。保究颇亢怂懵蓭熓聞?wù)所提取的壞帳準備。
　?。玻崛膸蕚鋾r(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目。沖銷(xiāo)壞帳準備時(shí)，借記本科目，貸記“其他支出”科目。
　　發(fā)生壞帳損失時(shí)，借記本科目，貸記“應收帳款”科目。
　　已轉作壞帳損失的應收款項，以后又收回的，借記“應收帳款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應收帳款”科目。
　?。常究颇磕昴┵J方余額為已經(jīng)提取的壞帳準備。

?。保玻埂∑渌麘湛?br>　?。保究颇亢怂懵蓭熓聞?wù)所除應收帳款以外的其他各種應收、暫付款項。
　?。玻蓭熓聞?wù)所發(fā)生其他應收、暫付款項時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；轉銷(xiāo)或收回各種款項時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
　?。常究颇繎雌渌麘湛畹捻椖糠诸?lèi)，并按不同的債務(wù)人設置明細帳。

?。保常薄∥锪嫌闷?br>　?。保究颇亢怂懵蓭熓聞?wù)所庫存的材料（如燃料、汽車(chē)配件等）和低值易耗品（如工具、家具等）。
　?。玻蓭熓聞?wù)所應加強物料用品的實(shí)物管理，對于購存備用的各種物料用品以及隨購隨用或一次大批購用的物料用品，均應設置“物料用品備查登記簿”，按品名、規格、單價(jià)、金額等分別記錄購入、領(lǐng)用、報廢、結存等情況。
　　購入物料用品時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”等科目。領(lǐng)用物料用品時(shí)，數量較少，金額不大的，直接借記“業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目；數量較多，金額較大的，通過(guò)“待攤費用”攤銷(xiāo)，借記“待攤費用”科目，貸記本科目。

?。保矗薄〈龜傎M用
　?。保究颇亢怂懵蓭熓聞?wù)所已經(jīng)支出但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在一年以?xún)鹊亩唐谫M用，如物料用品攤銷(xiāo)、預付保險費、預付固定資產(chǎn)租金、固定資產(chǎn)大修理費等。
　?。玻l(fā)生待攤費用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；分期攤銷(xiāo)時(shí)，借記“業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。
　?。常究颇繎促M用種類(lèi)設置明細帳。

?。保担薄￠L(cháng)期投資
　?。保究颇亢怂懵蓭熓聞?wù)所不準備在一年內變現的投資，包括債券投資、股票投資和其他投資。長(cháng)期投資應采用成本法進(jìn)行核算。
　?。玻究颇吭O置以下四個(gè)明細科目：
　?。ǎ保┕善蓖顿Y；
　?。ǎ玻﹤顿Y；
　?。ǎ常┢渌顿Y；
　?。ǎ矗嬂?。
　?。常善蓖顿Y：進(jìn)行股票投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（股票投資），貸為“銀行存款”等科目；實(shí)際支付的價(jià)款中如含有已宣告發(fā)放的股利的，應按認購股票的實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目（股票投資），按應收的股利，借記“其他應收款－－應收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。
　?。矗畟顿Y：律師事務(wù)所進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目。
　　實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應將這部分利息，借記本科目（應計利息），按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應計利息后的差額，借記本科目（債券投資），按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。
　　債券應計的利息，應區別情況處理：
　　按面值購入的債券，應將應計的當期利息，借記本科目（應計利息），貸記“其他收入”科目。
　　律師事務(wù)所溢價(jià)或折價(jià)購入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應當在債券存續期間內分期攤銷(xiāo)。溢價(jià)購入的債券，按當期應計的利息，借記本科目（應計利息），按當期應分攤的實(shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分，貸記本科目（債券投資），按其差額，貸記“其他收入”科目；折價(jià)購入的債券，按當期應計利息，借記本科目（應計利息），按當期應分攤的實(shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目（債券投資），按應計利息與分攤數的合計數貸記“其他收入”科目。債券到期收回本息，按本息合計，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目（債券投資），按已計利息部分，貸記本科目（應計利息），按未計利息部分，貸記“其他收入”科目。
　?。担究颇繎垂善?、債券種類(lèi)進(jìn)行明細核算。

?。保叮薄」潭ㄙY產(chǎn)
　?。保究颇亢怂懵蓭熓聞?wù)所固定資產(chǎn)的原價(jià)。
　?。玻蓭熓聞?wù)所應加強各項固定資產(chǎn)的實(shí)物管理，建立固定資產(chǎn)定期清查盤(pán)點(diǎn)制度。清查盤(pán)點(diǎn)至少每年進(jìn)行一次，對于盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的固定資產(chǎn)，應及時(shí)核實(shí)情況，查明原因，按照有關(guān)規定及時(shí)處理。
　?。常盏酵度氲墓潭ㄙY產(chǎn)，應按評估確認或者合同、協(xié)議、約定的價(jià)格，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
　　購入固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)加包裝費、運雜費和安裝成本等費用作為原價(jià)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付帳款”等科目。
　　自建完成的固定資產(chǎn)，按實(shí)際發(fā)生的全部工程成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。
　　盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，應按重置完全價(jià)值借記本科目，按估計折舊額，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財產(chǎn)損失（溢余）”科目。盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按其凈值借記“待處理財產(chǎn)損失（溢余）”科目，按已提折舊借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)貸記本科目。
　　發(fā)生固定資產(chǎn)修理費用，借記“業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目；修理費用發(fā)生不均衡、數額較大的，借記“待攤費用”科目，貸記有關(guān)科目。
　　固定資產(chǎn)變賣(mài)、報廢時(shí)，在“固定資產(chǎn)清理”科目核算。
　?。矗蓭熓聞?wù)所應設置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類(lèi)別和每項固定資產(chǎn)進(jìn)行明細核算。對租入的固定資產(chǎn)，應另設“租入固定資產(chǎn)備查登記簿”進(jìn)行登記。

?。保罚薄±塾嬚叟f
　?。保究颇亢怂懵蓭熓聞?wù)所年固定資產(chǎn)的累計折舊。
　?。玻潭ㄙY產(chǎn)折舊按月計提。月份內增加的固定資產(chǎn)當月不提折舊，月份內減少的固定資產(chǎn)當月照提折舊；已經(jīng)提足折舊而仍在使用的固定資產(chǎn)不再提取折舊，若因提前報廢而未提足折舊的也不再補提折舊。
　?。常丛掠嬏嵴叟f時(shí)，借記“業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。
　?。矗究颇恐贿M(jìn)行總分類(lèi)核算，不進(jìn)行明細分類(lèi)核算。

?。保罚怠」潭ㄙY產(chǎn)清理
　?。保究颇亢怂懵蓭熓聞?wù)所因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費用和變價(jià)收入。
　?。玻潭ㄙY產(chǎn)因出售、報廢和毀損等原因轉入清理時(shí)應作以下會(huì )計處理：
　?。ǎ保┌垂潭ㄙY產(chǎn)凈值借記本科目，按已提折舊借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
　?。ǎ玻┌l(fā)生的清理費用等支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　?。ǎ常┳冑u(mài)所得價(jià)款、入庫殘料價(jià)值、確定由過(guò)失人或保險公司賠償的價(jià)款的借記“銀行存款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目。
　?。ǎ矗┨幚砉潭ㄙY產(chǎn)的凈收益，借記本科目，貸記“其他收入”科目；處理固定資產(chǎn)的凈損失，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
　?。常究颇繎幢磺謇淼墓潭ㄙY產(chǎn)設置明細帳。

?。保罚埂≡诮üこ?br>　?。保究颇亢怂懵蓭熓聞?wù)所修建房屋、建筑物等未完固定資產(chǎn)工程的支出。與房屋建筑物不可分離的有關(guān)配套工程支出，也作為在建工程的核算內容，一并計入房屋建筑物價(jià)值。
　?。玻l(fā)生各項工程支出時(shí)，應借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付帳款”等有關(guān)科目。
　　各項工程完工，經(jīng)驗收交付使用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
　?。常蓭熓聞?wù)所發(fā)生的工程借款利息，屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用前發(fā)生的，計入在建固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目，貸記“長(cháng)期借款”等科目。屬于交付使用后發(fā)生的利息，計入當期損益，借記“其他支出”科目，借記“長(cháng)期借款”等科目。
　?。矗究颇繎唇ㄖこ添椖吭O置明細帳。

?。保福薄∵f延資產(chǎn)
　?。保究颇亢怂懵蓭熓聞?wù)所發(fā)生的不能全部計入當年損益，應在以后年度內分期攤銷(xiāo)的各項費用，如開(kāi)辦費、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他待攤費用。
　?。玻蓭熓聞?wù)所發(fā)生的遞延費用，借記本科目，借記“銀行存款”、“現金”等科目。攤銷(xiāo)時(shí)，借記“業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。
　?。常究颇繎凑召M用的種類(lèi)設置明細帳。

?。保梗薄〈幚碡敭a(chǎn)損失（溢余）
　?。保究颇亢怂懵蓭熓聞?wù)所在清查財產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。
　?。玻究颇繎O置以下兩個(gè)明細科目：
　?。ǎ保┐幚砉潭ㄙY產(chǎn)損失（溢余）；
　?。ǎ玻┐幚砹鲃?dòng)資產(chǎn)損失（溢余）；
　?。常P(pán)盈的各種物料用品、固定資產(chǎn)等，借記“固定資產(chǎn)”、“物料用品”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。
　　盤(pán)虧、毀損的各種物料用品，盤(pán)虧的固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“物料用品”、“固定資產(chǎn)”等科目。
　　盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的各種物料用品，盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)等，按照規定程序批準轉銷(xiāo)時(shí)：流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)盈，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)支出”科目；流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損，應先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險賠償和過(guò)失人的賠償，借記“物料用品”、“其他應收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“其他支出－－非常損失”科目，貸記本科目，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分，借記“業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤(pán)盈，借記本科目，貸記“其他收入－－固定資產(chǎn)盤(pán)盈”科目，固定資產(chǎn)的盤(pán)虧，借記“其他支出－－固定資產(chǎn)盤(pán)虧”科目，貸記本科目。
　?。矗究颇科谀┤鐬榻璺接囝~，為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。

?。玻埃薄《唐诮杩?br>　?。保究颇亢怂懵蓭熓聞?wù)所向銀行和其他金融機構借入的期限在一年以?xún)鹊母鞣N借款。
　?。玻枞敫鞣N短期借款時(shí)，應借記“銀行存款”科目。貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。短期借款的利息支出，借記“其他支出”科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目。
　?。常究颇繎磦鶛嗳嗽O備明細帳，并按借款種類(lèi)進(jìn)行明細核算。

?。玻埃场稁た?br>　?。保究颇亢怂懵蓭熓聞?wù)所因購買(mǎi)財產(chǎn)物資、接受勞務(wù)供應等應付供應單位的款項。
　?。玻l(fā)生各項應付款項時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還供應單位款項時(shí)，貸記本科目，貸記“銀行存款”等科目。合同規定預付購貨定金或部分貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，在實(shí)際收到貨物時(shí)，根據發(fā)票帳單等列明的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項，作相反分錄。
　?。常究颇繎磻犊铐椀姆N類(lèi)或不同的債權人設置明細科目。

?。玻保薄豆べY
　?。保究颇亢怂懵蓭熓聞?wù)所應支付給職工的工資總額。包括在工資總額內的各種工資、資金、津貼等，不論是否在當月支付，都通過(guò)本科目核算。
　?。玻嬎銘Ц兜墓べY時(shí)，借記“業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目，發(fā)放時(shí)，借記本科目，貸記“現金”科目。從應付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應收款”、“其他應付款”等科目。
　?。常究颇繎绰毠ゎ?lèi)別、工資總額的組成內容等進(jìn)行明細核算。

?。玻保病陡＠M
　?。保究颇亢怂懵蓭熓聞?wù)所按照有關(guān)規定計提的職工福利費。
　?。玻嬏岣＠M時(shí)，借記“業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目；按規定使用時(shí)，貸記本科目。實(shí)際上交時(shí)，貸記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”等科目。
　?。常究颇科谀┵J方余額為福利費的結余。

?。玻玻薄欢惤?br>　?。保究颇亢怂懵蓭熓聞?wù)所按照有關(guān)稅收法規規定應繳納的各種稅金，如所得稅、增值稅、城鄉維護建設稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅和代交個(gè)人所得稅等。印花稅不在本科目核算。
　?。玻蓭熓聞?wù)所計算應交的各種稅金時(shí)，借記“業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。實(shí)際上交時(shí)，貸記本科目，貸記“銀行存款”等科目。律師事務(wù)所與稅務(wù)機關(guān)結算或清算后，補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，作相反分錄。
　　律師事務(wù)所代交的個(gè)人所得稅，應于扣交時(shí)，借記“應付工資”等科目，貸記本科目。實(shí)際上交時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
　?。常究颇繎炊惤鸱N類(lèi)設置明細科目。
　?。矗究颇科谀┙璺接囝~為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。

?。玻玻怠∑渌麘犊?br>　?。保究颇亢怂懵蓭熓聞?wù)所除應付帳款、應交稅金以外的其他各種應付、暫收款項。包括存入保證金、應付租入固定資產(chǎn)的租金、應付的各項社會(huì )保險基金、應付利潤、代收代付其他單位或個(gè)人的款項，如律師事務(wù)所代收代付的訴訟費、仲裁費、差旅費、提存款項等。律師事務(wù)所應繳納的教育附加費也在本科目核算。
　?。玻l(fā)生上述各項應付及暫收款時(shí)，應借記“利潤分配”、“銀行存款”、“業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目；償付或轉銷(xiāo)各項應付、暫收款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。
　?。常究颇繎磻?、暫收款項的類(lèi)別或不同的債權人設置明細科目。

?。玻玻贰☆A提費用
　?。保究颇亢怂懵蓭熓聞?wù)所按照規定預提但尚未實(shí)際支出的各項費用，如預提的利息支出、租金、保險費等。
　?。玻A提各項費用時(shí)，借記“業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目；實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際支出數大于預提數的差額，應視同待攤費用，分期攤銷(xiāo)。
　?。常究颇繎促M用種類(lèi)設置明細科目。

?。玻常薄￠L(cháng)期借款
　?。保究颇亢怂懵蓭熓聞?wù)所向銀行和其他金融機構借入的期限在一年以上（含一年）的各種借款。
　?。玻枞敫鞣N長(cháng)期借款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。用于購建固定資產(chǎn)的長(cháng)期借款利息支出應區別以下兩種情況處理：尚未交付使用之前發(fā)生的利息支出，借記“在建工程”科目，貸記本科目；已竣工驗收并交付使用之后發(fā)生的利息支出，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
　　歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
　?。常究颇繎唇杩顔挝?、借款種類(lèi)設置明細科目。
　?。矗究颇康钠谀┯囝~為律師事務(wù)所尚未償還的長(cháng)期借款本息。

?。玻担薄÷殬I(yè)風(fēng)險基金
　?。保究颇亢怂懵蓭熓聞?wù)所按規定提取的職業(yè)風(fēng)險基金。
　?。玻崛r(shí)，借記“業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”等科目。

?。常埃薄?shí)收資本
　?。保究颇亢怂懵蓭熓聞?wù)所實(shí)際收到的投資者投入的資本。包括國家資本、個(gè)人投資等。
　?。玻盏酵顿Y人投入的貨幣資金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；投入固定資產(chǎn)時(shí)，應按投出單位的帳面原價(jià)借記“固定資產(chǎn)”科目，按確定的價(jià)值貸記本科目，按帳面原價(jià)大于確認價(jià)值的差額，貸記“累計折舊”科目。如果確認的價(jià)值大于投出單位帳面原價(jià)，應按確認的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
　　將資本公積、事業(yè)發(fā)展基金轉增資本時(shí)，借記“資本公積”科目，貸記本科目。
　?。常究颇繎赐顿Y人設置明細帳。

?。常保薄≠Y本公積
　?。保究颇亢怂懵蓭熓聞?wù)所取得的資本公積。
　?。玻蓭熓聞?wù)所接受的資金捐贈，按實(shí)際收到的捐贈款，借記“現金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；律師事務(wù)所接受的實(shí)物捐贈，按同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據所提供的有關(guān)憑據所確定的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“累計折舊”科目和本科目。
　　律師事務(wù)所按規定對財產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，借記“物料用品”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。
　　律師事務(wù)所以資本公積轉增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
　?。常究颇繎促Y本公積形成的類(lèi)別進(jìn)行明細核算。
　?。矗究颇科谀┵J方余額為資本公積結余。

?。常保场∮喙e
　?。保究颇亢怂懵蓭熓聞?wù)所提取的盈余公積和公益金。
　?。玻究颇繎O置法定盈余公積和公益金兩個(gè)明細科目。
　?。常崛∮喙e時(shí)，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。
　　用盈余公積彌補虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。以盈余公積轉增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。用公益金彌補福利費超支時(shí)，借記本科目，貸記“應付福利費”科目。
　?。矗究颇康钠谀┯囝~為提取的盈余公積金結余。

?。常保贰∈聵I(yè)發(fā)展基金
　?。保究颇亢怂懵蓭熓聞?wù)所按規定計提的用于事業(yè)發(fā)展的基金。
　?。玻聵I(yè)發(fā)展基金按規定從稅后利潤中計提。從稅后利潤提留事業(yè)發(fā)展基金時(shí)，借記“利潤分配”科目，借記本科目。
　　用事業(yè)發(fā)展基金彌補虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤分配”科目；以事業(yè)發(fā)展基金轉增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
　?。常究颇康钠谀┵J方余額為提取的事業(yè)發(fā)展基金結余。

?。常玻薄”灸昀麧?br>　?。保究颇亢怂懵蓭熓聞?wù)所在本年度的利潤（或虧損）總額。
　?。玻谀┙Y轉利潤時(shí)，應將“業(yè)務(wù)支出”、“財政補助收入”、“其他收入”科目的貸方余額轉入本科目，借記“業(yè)務(wù)收入”、“財政補助收入”、“其他收入”等科目，貸記本科目；將“業(yè)務(wù)支出”、“其他支出”、“所得稅”等科目的借方余額轉入本科目，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)支出”、“其他支出”、“所得稅”等科目。
　?。常甓冉K了，律師事務(wù)所應將本年收入和支出相抵后結出的本年的利潤總額或虧損總額，全部轉入“利潤分配”科目，結轉后本科目應無(wú)余額。

?。常玻病±麧櫡峙?br>　?。保究颇亢怂懵蓭熓聞?wù)所利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的結存余額。
　?。玻究颇恳话銘O置“盈余公積補虧”、“事業(yè)發(fā)展基金補虧”、“提取事業(yè)發(fā)展基金”、“提取盈余公積（公益金）”、“應付利潤”、“未分配利潤”等明細科目。
　?。常糜喙e彌補虧損時(shí)，借記“盈余公積”科目，貸記本科目。用事業(yè)發(fā)展基金彌補虧損時(shí)，借記“事業(yè)發(fā)展基金”科目，貸記本科目。
　　提取事業(yè)發(fā)展基金時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)發(fā)展基金”科目。
　　從稅后利潤中提取盈余公積時(shí)，借記本科目，貸記“盈余公積”科目。
　　律師事務(wù)所計算出應付的利潤，借記本科目，貸記“其他應付款（應付利潤）”科目。
　?。矗甓冉K了，律師事務(wù)所將全年的利潤總額，自“本年利潤”科目轉入本科目時(shí)，借記“本年利潤”科目，貸記本科目；如為虧損總額，做相反分錄。同時(shí)，將本科目下的其他明細科目余額轉入本科目“未分配利潤”明細科目。結轉后“未分配利潤”明細科目的借方余額為未彌補虧損，貸方余額為未分配利潤。
　　年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應無(wú)余額。
　?。担杲K結帳后發(fā)現涉及調整以前年度損益的，也在本科目的“未分配利潤”明細科目核算。
　?。叮究颇康哪昴┯囝~即為歷年積存的未分配利潤（或未彌補虧損）。

?。担埃薄I(yè)務(wù)收入
　?。保究颇亢怂懵蓭熓聞?wù)所從事各項業(yè)務(wù)獲得的收入。
　?。玻究颇繎O以下明細科目：
　?。ǎ保┬淌掳讣杖?br>　?。ǎ玻┟袷掳讣杖?br>　?。ǎ常┙?jīng)濟案件收入
　?。ǎ矗┓深檰?wèn)收入
　?。ǎ担┬姓讣杖?br>　?。ǎ叮┓窃V訟案件收入
　?。ǎ罚┓勺稍?xún)收入
　?。ǎ福┢渌麡I(yè)務(wù)收入
　?。常黜棙I(yè)務(wù)收入，應在服務(wù)已經(jīng)完成、款項已經(jīng)收到或取得了收取款項的憑據時(shí)作為收入的實(shí)現?？缒甓软椖靠筛鶕瓿蛇M(jìn)度或合同的規定合理確認收入。
　?。矗畬?shí)現的業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”、“應收帳款”等科目，貸記本科目；期末結帳時(shí)，應將本科目的余額結轉“本年利潤”科目，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。結轉后本科目應無(wú)余額。
　?。担究颇繎礃I(yè)務(wù)收入項目設置明細科目。

?。担埃病∝斦a助收入
　?。保究颇亢怂懵蓭熓聞?wù)所從財政部門(mén)取得的財政補助的收入。
　?。玻盏截斦a助收入，借記“銀行存款”，貸記本科目。期末結帳時(shí)，應將本科目的余額結轉“本年利潤”科目，借記本科目，貸記“本年利潤”科目，結轉后本科目應無(wú)余額。
　?。常究颇繎囱a助性質(zhì)設置明細科目。

?。担埃场I(yè)務(wù)支出
　?。保究颇亢怂懵蓭熓聞?wù)所從事業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項支出，包括工資、職工福利費、工會(huì )經(jīng)費、辦公費、差旅費、修理費、租賃費、折舊費、物料用品費、教育培訓經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、涉外費用，年檢注冊費、律協(xié)會(huì )費、保險費、職業(yè)風(fēng)險基金、營(yíng)業(yè)稅及附加、其他稅金、住房公積金計提、物料用品盤(pán)虧處理和其他業(yè)務(wù)支出。
　?。玻黜棙I(yè)務(wù)支出除了規定可以預提或待攤的以外，應于實(shí)際發(fā)生時(shí)記帳。實(shí)際支付、分攤和預提各項業(yè)務(wù)支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“累計折舊”、“待攤費用”、“遞延資產(chǎn)”、“預提費用”、“應付工資”、“應交稅金”、“應付福利費”、“其他應付款”、“職業(yè)風(fēng)險基金”等科目。期末結帳時(shí)，應將本科目余額結轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。結轉后本科目應無(wú)余額。
　?。常究颇繎礃I(yè)務(wù)支出項目設置明細科目。

?。担保薄∑渌杖?br>　?。保究颇亢怂懵蓭熓聞?wù)所除業(yè)務(wù)收入、財政補助收入以外的其他各種收入。包括利息收入、固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、投資凈收益等其他收益。
　?。玻渌杖霊谑盏娇铐椈驅?shí)際發(fā)生時(shí)入帳，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。期末結帳時(shí)，應將本科目余額結轉“本年利潤”科目，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。結轉后本科目應無(wú)余額。
　?。常究颇繎词杖腠椖吭O置明細科目。

?。担保病∑渌С?br>　?。保究颇亢怂懵蓭熓聞?wù)所除業(yè)務(wù)支出以外的其他各項支出，包括財務(wù)費用、固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、壞帳損失、罰款支出和損贈支出等。
　?。玻黜椘渌С鰬诳铐椫Ц痘虬l(fā)生時(shí)入帳，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。期末結帳時(shí)，應將本科目余額結轉“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。結轉后本科目應無(wú)余額。
　?。常究颇繎粗С鲰椖吭O置明細科目。

?。担保浮∷枚?br>　?。保究颇亢怂懵蓭熓聞?wù)所按規定從當期損益中扣除的所得稅。
　?。玻蓭熓聞?wù)所按納稅所得計算的應交所得稅，借記本科目，貸記“應交稅金－－應交所得稅”科目。實(shí)際上繳所得稅時(shí)，借記“應交稅金－－應交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
　?。常谀?，應將本科目的借方余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無(wú)余額。

　　　　　　　　　　　四、會(huì )計報表和種類(lèi)及格式

 

┏━━━━━━━━━━┯━━━━━━━━━━━┯━━━━━━━━━━━┓┃　　　　編號　　　　│　　 會(huì )計報表名稱(chēng)　　 │　　　　編報期　　　　┃┠──────────┼───────────┼───────────┨┃　　 會(huì )律０１表　　 │　　　資產(chǎn)負債表　　　│　　　 月、年報　　　 ┃┠──────────┼───────────┼───────────┨┃　　 會(huì )律０２表　　 │　　　　利潤表　　　　│　　　 月、年報　　　 ┃┠──────────┼───────────┼───────────┨┃　　 會(huì )律０３表　　 │　　　利潤分配表　　　│　　　　 年報　　　　 ┃┗━━━━━━━━━━┷━━━━━━━━━━━┷━━━━━━━━━━━┛

　　　　　　　　　　　　　　　 資產(chǎn)負債表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　會(huì )律０１表編制單位：　　　　　　　　　　　　　年　月　日　　　　　　　　　單位：元

┏━━━━━━━━━┯━┯━━┯━━┯━━━━━━━━┯━┯━━┯━━┓┃　　　 資產(chǎn)　　　 │行│年初│期末│負債及所有者權益│行│年初│期末┃┃　　　　　　　　　│數│ 數 │ 數 │　　　　　　　　│數│ 數 │ 數 ┃┠─────────┼─┼──┼──┼────────┼─┼──┼──┨┃流動(dòng)資產(chǎn)　　　　　│　│　　│　　│流動(dòng)負債　　　　│　│　　│　　┃┃　貨幣資金　　　　│1 │　　│　　│　短期借款　　　│22│　　│　　┃┃　短期投資　　　　│2 │　　│　　│　應付帳款　　　│23│　　│　　┃┃　應收帳款　　　　│3 │　　│　　│　應付工資　　　│24│　　│　　┃┃　減：壞帳準備　　│4 │　　│　　│　應付福利費　　│25│　　│　　┃┃　其他應收款　　　│5 │　　│　　│　未交稅金　　　│26│　　│　　┃┃　物料用品　　　　│6 │　　│　　│　其他應付款　　│27│　　│　　┃┃　待攤費用　　　　│7 │　　│　　│　預提費用　　　│28│　　│　　┃┃　待處理流動(dòng)資　　│8 │　　│　　│　一年內到期的　│29│　　│　　┃┃　產(chǎn)凈損失　　　　│　│　　│　　│　長(cháng)期負債　　　│　│　　│　　┃┃　一年內到期的長(cháng)　│9 │　　│　　│　其他流動(dòng)負債　│30│　　│　　┃┃　期債券投資　　　│　│　　│　　│流動(dòng)負債合計　　│31│　　│　　┃┃　其他流動(dòng)資產(chǎn)　　│10│　　│　　│長(cháng)期負債　　　　│　│　　│　　┃┃流動(dòng)資產(chǎn)合計　　　│11│　　│　　│　長(cháng)期借款　　　│32│　　│　　┃┃長(cháng)期投資　　　　　│　│　　│　　│　職業(yè)風(fēng)險基金　│33│　　│　　┃┃　長(cháng)期投資　　　　│12│　　│　　│　其他長(cháng)期負債　│34│　　│　　┃┃固定資產(chǎn)　　　　　│　│　　│　　│長(cháng)期負債合計　　│35│　　│　　┃┃固定資產(chǎn)原價(jià)　　　│13│　　│　　│所有者權益　　　│　│　　│　　┃┃　減：累計折舊　　│14│　　│　　│　實(shí)收資本　　　│36│　　│　　┃┃　固定資產(chǎn)凈值　　│15│　　│　　│　資本公積　　　│37│　　│　　┃┃　固定資產(chǎn)清理　　│16│　　│　　│　盈余公積　　　│38│　　│　　┃┃　在建工程　　　　│17│　　│　　│　事業(yè)發(fā)展基金　│39│　　│　　┃┃　待處理固定資產(chǎn)　│18│　　│　　│　未分配利潤　　│40│　　│　　┃┃　　凈損失　　　　│　│　　│　　│所有者權益合計　│41│　　│　　┃┃固定資產(chǎn)合計　　　│19│　　│　　│　　　　　　　　│　│　　│　　┃┃遞延資產(chǎn)　　　　　│　│　　│　　│　　　　　　　　│　│　　│　　┃┃　遞延資產(chǎn)　　　　│20│　　│　　│　　　　　　　　│　│　　│　　┃┠─────────┼─┼──┼──┼────────┼─┼──┼──┨┃資產(chǎn)總計　　　　　│21│　　│　　│負債及所有者權益│42│　　│　　┃┃　　　　　　　　　│　│　　│　　│　　　合計　　　│　│　　│　　┃┗━━━━━━━━━┷━┷━━┷━━┷━━━━━━━━┷━┷━━┷━━┛
　　補充材料：１．律師事務(wù)所年末　　　　　　人，其中：專(zhuān)職律師　　　人；
　　離退休律師　　　人。
　?。玻畤Y所年末在編人員　　　　人。

　　　　　　　　　　　　　　　　 利潤表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　會(huì )律０２表編制單位：　　　　　　　　　　　　　年　月　　　　　　　　　　　單位：元

┏━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┯━━┯━━━┯━━━━━┓┃　　　　　　　　 項　　目　　　　　　　　 │行數│本期數│本年累計數┃┠─────────────────────┼──┼───┼─────┨┃一、業(yè)務(wù)收入及財政補助收入　　　　　　　　│１　│　　　│　　　　　┃┃　?。保畼I(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　│２　│　　　│　　　　　┃┃　?。ǎ保┬淌掳讣杖搿　　　　　　　　　々Γ场々Α　　々Α　　　　々ЗА　。ǎ玻┟袷掳讣杖搿　　　　　　　　　々Γ础々Α　　々Α　　　　々ЗА　。ǎ常┙?jīng)濟案件收入　　　　　　　　　　│５　│　　　│　　　　　┃┃　?。ǎ矗┓深檰?wèn)收入　　　　　　　　　　│６　│　　　│　　　　　┃┃　?。ǎ担┬姓讣杖搿　　　　　　　　　々Γ贰々Α　　々Α　　　　々ЗА　。ǎ叮┓窃V訟案件收入　　　　　　　　　│８　│　　　│　　　　　┃┃　?。ǎ罚┓勺稍?xún)收入　　　　　　　　　　│９　│　　　│　　　　　┃┃　?。ǎ福┢渌麡I(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　│１０│　　　│　　　　　┃┃　?。玻斦a助收入　　　　　　　　　　　│１１│　　　│　　　　　┃┃　?。ǎ保　　　　　　　　　　　　　　　々Γ保博Α　　々Α　　　　々ЗА　。ǎ玻　　　　　　　　　　　　　　　々Γ保畅Α　　々Α　　　　々ЗФ?、業(yè)務(wù)支出　　　　　　　　　　　　　　　│１４│　　　│　　　　　┃┃三、業(yè)務(wù)凈收入　　　　　　　　　　　　　　│１５│　　　│　　　　　┃┃　　加：其他收入　　　　　　　　　　　　　│１６│　　　│　　　　　┃┃　　減：其他支出　　　　　　　　　　　　　│１７│　　　│　　　　　┃┃四、利潤總額　　　　　　　　　　　　　　　│１８│　　　│　　　　　┃┃　　減：所得稅　　　　　　　　　　　　　　│１９│　　　│　　　　　┃┃五、凈利潤　　　　　　　　　　　　　　　　│２０│　　　│　　　　　┃┗━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┷━━┷━━━┷━━━━━┛
　　負責人：　　　　　　　　　會(huì )計主管：　　　　　　　　　　制表：

　　　　　　　　　　　　　　　 利潤分配表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　會(huì )律０３表編制單位：　　　　　　　　　　　年度　　　　　　　　　　　　　　單位：元

┏━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┯━━┯━━━━━┯━━━━━┓┃　　　　　　　 項　　目　　　　　　　 │行次│本年實(shí)際數│上年實(shí)際數┃┠───────────────────┼──┼─────┼─────┨┃　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　│　　　　　│　　　　　┃┃一、凈利潤　　　　　　　　　　　　　　│　　│　　　　　│　　　　　┃┃加：年初未分配利潤　　　　　　　　　　│　　│　　　　　│　　　　　┃┃　上年利潤調整　　　　　　　　　　　　│　　│　　　　　│　　　　　┃┃　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　│　　　　　│　　　　　┃┠───────────────────┼──┼─────┼─────┨┃　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　│　　　　　│　　　　　┃┃二、可供分配的利潤　　　　　　　　　　│　　│　　　　　│　　　　　┃┃加：盈余公積補虧　　　　　　　　　　　│　　│　　　　　│　　　　　┃┃　　事業(yè)發(fā)展基金補虧　　　　　　　　　│　　│　　　　　│　　　　　┃┃減：提取事業(yè)發(fā)展基金　　　　　　　　　│　　│　　　　　│　　　　　┃┃　　提取盈余公積（公益金）　　　　　　│　　│　　　　　│　　　　　┃┃　　應付利潤　　　　　　　　　　　　　│　　│　　　　　│　　　　　┃┃　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　│　　　　　│　　　　　┃┠───────────────────┼──┼─────┼─────┨┃　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　│　　　　　│　　　　　┃┃三、未分配利潤（未彌補虧損以“－號”　│　　│　　　　　│　　　　　┃┃　　表示）　　　　　　　　　　　　　　│　　│　　　　　│　　　　　┃┃　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　│　　　　　│　　　　　┃┗━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┷━━┷━━━━━┷━━━━━┛
　　負責人：　　　　　　　　　　　會(huì )計主管：　　　　　　　制表：

　　　　　　　　　　　　五、會(huì )計報表編制說(shuō)明

 

　　　　　　　　　　　　 資產(chǎn)負債表編制說(shuō)明

 

　?。ㄒ唬┍颈矸从陈蓭熓聞?wù)所月末、年末全部資產(chǎn)、負債和所有者權益的情況。
　?。ǘ┍灸?#8220;年初數”欄內各項數字，應根據上年末資產(chǎn)負債表“期末數”欄內所列數字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規定的各個(gè)項目的名稱(chēng)和內容同上年度不相一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱(chēng)和數字按照本年度的規定進(jìn)行調整，填入本表“年初數”欄內。
　?。ㄈ┍颈砀黜椖康膬热莺吞盍蟹椒ǎ?br>　?。保?#8220;貨幣資金”項目，反映律師事務(wù)所庫存現金、銀行存款的合計數。本項目應根據“現金”、“銀行存款”科目的期末余額合計填列。
　?。玻?#8220;短期投資”項目，反映律師事務(wù)所購入的各種能隨時(shí)變現，持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資。本項目應根據“短期投資”科目的期末余額填列。
　?。常?#8220;應收帳款”項目，反映律師事務(wù)所因承辦各種業(yè)務(wù)所發(fā)生的各種應收款項。本項目應根據“應收帳款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列；如有貸方余額的，應在本表“應付帳款”項目?jì)忍盍小?br>　?。矗?#8220;壞帳準備”項目，反映律師事務(wù)所提取尚未轉銷(xiāo)的壞帳準備。本項目應根據“壞帳準備”科目的期末余額填列，其中借方余額應以“－”號填列。
　?。担?#8220;其他應收款”項目，反映律師事務(wù)所除應收帳款以外的其他各種應收和暫付的款項。
　　本項目應根據“其他應收款”科目的期末余額填列。
　?。叮?#8220;物料用品”項目，反映律師事務(wù)所期末庫存的材料和低值易耗品。本項目應根據“物料用品”科目的期末余額填列。
　?。罚?#8220;待攤費用”項目，反映律師事務(wù)所已經(jīng)支出但應由以后各期分別負擔的分攤期在一年以?xún)鹊亩唐谫M用。本項目應根據“待攤費用”科目的期末余額填列。
　?。福?#8220;待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項目，反映律師事務(wù)所在清查財產(chǎn)中發(fā)現的尚待批準轉銷(xiāo)或作其他處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損扣除盤(pán)盈后的凈損失。本項目應根據“待處理財產(chǎn)損失（溢余）”科目所屬“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失（溢余）”明細科目的期末余額填列。
　　律師事務(wù)所待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應在本表“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項目另行反映。
　?。梗?#8220;其他流動(dòng)資產(chǎn)”項目，反映律師事務(wù)所除以上流動(dòng)資產(chǎn)項目以外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際成本。本項目應根據有關(guān)科目的期末余額填列。
　?。保埃?#8220;長(cháng)期投資”項目，反映律師事務(wù)所不準備在一年內變現的投資。長(cháng)期投資中將于一年內到期的債券，應在流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)“一年內到期的長(cháng)期債券投資”項目中單獨反映。本項目應根據“長(cháng)期投資”科目的期末余額扣除一年內到期債券投資后的數額填列。
　?。保保?#8220;固定資產(chǎn)原價(jià)”項目和“累計折舊”項目，反映律師事務(wù)所的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計折舊。這兩個(gè)項目應根據“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。
　?。保玻?#8220;固定資產(chǎn)清理”項目，反映律師事務(wù)所因出售、報廢和毀損等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費用和變價(jià)收入等各項金額的差額。本項目應根據“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應以“一”號填列。
　?。保常?#8220;在建工程”項目，反映律師事務(wù)所修建房屋、建筑物等期末未完工程的實(shí)際支出。本項目應根據“在建工程”科目的期末余額填列。
　?。保矗?#8220;遞延資產(chǎn)”項目，反映律師事務(wù)所發(fā)生的不能全部計入當年損益，應在以后年度內分期攤銷(xiāo)的各項費用。本項目應根據“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
　?。保担?#8220;短期借款”項目，反映律師事務(wù)所尚未歸還的一年期以下的借款。本項目應根據“短期借款”科目的期末余額填列。
　?。保叮?#8220;應付帳款”項目，反映律師事務(wù)所因購買(mǎi)財產(chǎn)物資、接受勞務(wù)供應等應付給供應單位的款項。本項目應根據“應付帳款”科目所屬各有關(guān)明細科目的期末貸方余額合計填列；如有借方余額的，應在本表“應收帳款”項目?jì)忍盍小?br>　?。保罚?#8220;應付工資”項目，反映律師事務(wù)所應付未付的職工工資。本項目應根據“應付工資”，科目期末貸方余額填列；如為借方余額，本項目應以“－”號表示。
　?。保福?#8220;應付福利費”項目，反映律師事務(wù)所提取的福利費的期末余額。本項目應根據“應付福利費”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，本項目應以“－”號表示。
　?。保梗?#8220;未交稅金”項目，反映律師事務(wù)所應交未交的各種稅金（多交數以“－”號填列）。
　　本項目應根據“應交稅金”科目的期末余額填列。
　?。玻埃?#8220;其他應付款”項目，反映律師事務(wù)所除了應付帳款、應交稅金以外的其他各種應付、暫收款項。本項目應根據“其他應付款”科目的期末余額填列。
　?。玻保?#8220;預提費用”項目，反映律師事務(wù)所已經(jīng)預提擔尚未實(shí)際支付的各項費用。本項目應根據“預提費用”科目的期末貸方余額填列；如有借方余額，應合并在“待攤費用”項目?jì)确从?，不包括在本項目?jì)取?br>　?。玻玻?#8220;其他流動(dòng)負債”項目，反映律師事務(wù)所除以上流動(dòng)負債以外的其他流動(dòng)負債。本項目應根據有關(guān)科目的期末余額填列。
　?。玻常?#8220;長(cháng)期借款”項目，反映律師事務(wù)所借入尚未歸還的一年期以上的借款的本息。本項目應根據“長(cháng)期借款”科目的期末余額填列。
　?。玻矗?#8220;職業(yè)風(fēng)險基金”項目，反映律師事務(wù)所提取的職業(yè)風(fēng)險基金的期末余額。本項目應根據“職業(yè)風(fēng)險基金”科目的期末余額填列。
　?。玻担?#8220;其他長(cháng)期負債”項目，反映律師事務(wù)所除以上長(cháng)期負債項目以外的其他長(cháng)期負債。本項目應根據有關(guān)科目的期末余額填列。
　　上述長(cháng)期負債各項目中將于一年內到期的長(cháng)期負債，應在本表“一年內到期的長(cháng)期負債”項目?jì)攘硇蟹从场?br>　?。玻叮?#8220;實(shí)收資本”項目，反映律師事務(wù)所實(shí)際收到的資本總額。本項目應根據“實(shí)收資本”科目的期末余額填列。
　?。玻罚?#8220;資本公積”項目，反映律師事務(wù)所資本公積金的期末余額。本項目應根據“資本公積”科目的期末余額填列。
　?。玻福?#8220;盈余公積”項目，反映律師事務(wù)所盈余公積的期末余額。本項目應根據“盈余公積”科目的期末余額填列。
　?。玻梗?#8220;事業(yè)發(fā)展基金”項目，反映律師事務(wù)所按照規定計提的用于事業(yè)發(fā)展的基金。本項目應根據“事業(yè)發(fā)展基金”科目的期末余額填列。
　?。常埃?#8220;未分配利潤”項目，反映律師事務(wù)所尚未分配的利潤。本項目應根據“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目?jì)纫?#8220;－”號反映。
　?。常保?#8220;補充資料”各項目應據實(shí)填列。

　　　　　　　　　　　　　 利潤表編制說(shuō)明

 

　?。ㄒ唬┍颈矸从陈蓭熓聞?wù)所在月份、年度內實(shí)現利潤（虧損）的實(shí)際情況。
　?。ǘ┍颈?#8220;本期數”欄反映各項目的本期實(shí)際發(fā)生數，在編報年度報表時(shí)，應填列上年全年累計實(shí)際發(fā)生數，并將“本期數”欄改成“上年數”欄。
　　本表“本年累計數”欄反映各項目自年初起到本期末止的累計實(shí)際發(fā)生數。
　?。ㄈ┍颈砀黜椖康膬热菁捌涮盍蟹椒ǎ?br>　?。保?#8220;業(yè)務(wù)收入”項目，反映律師事務(wù)所從事各項業(yè)務(wù)獲得的收入總額。本項目應根據“業(yè)務(wù)收入”科目所屬各明細科目的貸方發(fā)生額分配填列。
　?。玻?#8220;財政補助收入”項目，反映律師事務(wù)所從財政部門(mén)取得的財政補助收入總額。本項目應根據“財政補助收入”科目所屬各明細科目的貸方數額填列。
　?。常?#8220;業(yè)務(wù)支出”項目，反映律師事務(wù)所從事業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項支出。本項目應根據“業(yè)務(wù)支出”科目所屬各明細科目的借方發(fā)生額分析填列。
　?。矗?#8220;其他收入”項目，反映律師事務(wù)所除此之外業(yè)務(wù)收入、財政補助收入以外的其他各種收入總額。本項目應根據“其他收入”科目所屬各明細科目的貸方發(fā)生額分析填列。
　?。担?#8220;其他支出”項目，反映律師事務(wù)所除業(yè)務(wù)支出以外的其他各項支出。本項目應根據“其他支出”科目所屬各明細科目的借方發(fā)生額分析填列。
　?。叮?#8220;利潤總額”項目，反映律師事務(wù)所的年終利潤。如為虧損，則以“－”號在本項目?jì)忍盍小?br>　?。罚?#8220;所得稅”項目，反映律師事務(wù)所按照稅收法規的規定交納的所得稅。

　　　　　　　　　　　　 利潤分配表編制說(shuō)明

　?。ㄒ唬┍颈矸从陈蓭熓聞?wù)所利潤分配的情況和年末未分配利潤的結余情況。
　?。ǘ┍颈?#8220;本年實(shí)際”欄，根據當年“本年利潤”和“利潤分配”科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。
　　本表“上年實(shí)際”欄，根據上年“利潤分配表”填列。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項目名稱(chēng)和內容不相一致，應對上年度報表項目的名稱(chēng)和數字按本年度的規定進(jìn)行調整，填入本表“上年實(shí)際”欄內。
　?。ㄈ┍颈砀黜椖康膬热莺吞盍蟹椒ǎ?br>　?。保?#8220;凈利潤”項目如為虧損，則以“－”號在本項目?jì)忍盍?。本項目的數字應與“利潤表”的“凈利潤”項目的“本年累計數”一致。
　?。玻?#8220;年初未分配利潤”項目，反映律師事務(wù)所上年年末未分配的利潤，如為未彌補的虧損，以“－”號在本項目?jì)忍盍?。本項目的數字應與上年“利潤分配表”中“未分配利潤”項目的“本年實(shí)際”數一致。如因某種原因需要對上年利潤和利潤分配進(jìn)行調整的，調整數應在本表“上年利潤調整”項目單獨反映，不調整本項目的數字。
　?。常?#8220;盈余公積補虧”項目，反映律師事務(wù)所用盈余公積彌補的虧損。
　?。矗?#8220;事業(yè)發(fā)展基金補虧”項目，反映律師事務(wù)所用事業(yè)發(fā)展基金彌補的虧損。
　?。担?#8220;提取事業(yè)發(fā)展基金”項目，反映律師事務(wù)所提取的事業(yè)發(fā)展基金。
　?。叮?#8220;提取盈余公積”項目，反映律師事務(wù)所提取的盈余公積（公益金）。
　?。罚?#8220;應付利潤”項目，反映律師事務(wù)所應付給投資者的利潤。

 

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