農業(yè)企業(yè)會(huì )計報表編制說(shuō)明
資產(chǎn)負債表(農會(huì )01集)
一、本表反映企業(yè)月末、年末的資產(chǎn)、負債和投資人權益的情況。
二、本表各項目的“年初數”，應根據上年度“資產(chǎn)負債表”中各項目的年末數填列。如果本年度“資產(chǎn)負債表”各個(gè)項目的名稱(chēng)和內容同上年度的不一致，應將上年度“資產(chǎn)負債表”各項目的名稱(chēng)和期末數按本年度的規定進(jìn)行調整，填入本表年初數欄，并在年度會(huì )計報表說(shuō)明書(shū)中加以說(shuō)明。
三、本表各項目的“期末數”，應根據各有關(guān)科目及所屬明細科目的期末余額分析填列。
四、本表各項目的內容及填列方法:
1.“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現金、銀行結算戶(hù)存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的期末余額合計數，應根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。
2.“短期投資”項目，反映企業(yè)購入的各種能隨時(shí)變現，持有時(shí)間不超過(guò)1年的有價(jià)證券以及不超過(guò)1年的其他投資，應根據“短期投資”科目的期末余額填列。
3.“應收票據”項目，反映企業(yè)收到的末到期收款也未向銀行貼現的應收票據，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，應根據“應收票據”科目的期末余額填列。已向銀行貼現的應收票據不包括在本項目?jì)?，其中已貼現的商業(yè)承兌匯票應在本表下端補充資料內另行反映。
4.“應收賬款”項目，反映企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品、商品、材料和提供勞務(wù)、服務(wù)以及辦理工程結算等業(yè)務(wù)，應向購買(mǎi)單位或應向接受勞務(wù)、服務(wù)單位收取的賬款，應根據“應收賬款”科目所屬各明細科目的借方期末余額合計填列。如為借方余額，以“-”號表示。
5.“壞賬準備”項目，反映企業(yè)按規定提取的尚未轉銷(xiāo)的壞賬準備，根據“壞賬準備”科目的期末余額填列。
6.“預付賬款”項目，反映企業(yè)預付給供應單位的貸款，應根據“應付賬款”科目中所屬有關(guān)明細科目的借方余額合計填列。
7.“應收家庭農場(chǎng)款”項目，反映企業(yè)應向家庭農場(chǎng)收取的各種款項及暫付款項，應根據“應收家庭農場(chǎng)款”科目的期末余額填列。
8.“其他應收款”項目，反映企業(yè)除應收票據、應收賬款及應收家庭家場(chǎng)款以外的其他應收及暫付款項，應根據“其他應收款”科目的期末余額填列。編制匯總會(huì )計報表時(shí)，“內部往來(lái)”項目相抵后的借方差額，在本項目?jì)忍盍小?br> 9.“存貨”項目，反映期末結存在途的、在庫的和正在生產(chǎn)過(guò)程中的各項存貨的實(shí)際成本，應根據“材料采購”、“原材料”、“農用材料”、“庫存商品”、“在途商品”、“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“產(chǎn)成品”、“幼畜及育肥畜”和生產(chǎn)成本類(lèi)科目的期末余額計算填列。
10.“待攤費用”項目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應由以后各期分期攤銷(xiāo)的各項費用，應根據“待攤費用”科目的期末借方余額填列。“預提費用”科目期末如有借方余額在本項目?jì)确从?；增設“外匯價(jià)差”科目的企業(yè)，該項目如有借方余額，也在本項目?jì)确从场?br> 11.“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項目，反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現的尚待批準轉銷(xiāo)或作其他處理的流動(dòng)資產(chǎn)盈虧、毀損扣除盤(pán)盈后的凈損失，應根據“待處理財產(chǎn)損益”科目所屬“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”明細科目的期末余額填列。
12.“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項目以外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際成本，應根據有關(guān)科目的期末余額填列。
13.“長(cháng)期投資”項目，反映企業(yè)不準備在1年內變現的投資。長(cháng)期投資中，將于1年內到期的債券在流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)下“1年內到期的長(cháng)期債券投資”項目單獨反映。本項目應根據“長(cháng)期投資”科目的期末余額扣除1年內到期的長(cháng)期債券投資后的數額填列。
14.“固定資產(chǎn)原價(jià)”項目和“累計折舊”項目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)和累計折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權尚未確定之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內，融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)并應在本表下端另行反映。這兩個(gè)項目應根據“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。同時(shí)，應計算出固定資產(chǎn)凈值，在“固定資產(chǎn)凈值”項目?jì)忍盍小?br> 15.“固定資產(chǎn)清理”項目，反映企業(yè)因出售、報廢、毀損等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費用和變價(jià)收入等各項金額的差額，應根據“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列。如為貸方余額，本項目數字應以“-”號表示。
16.“在建工程”項目，反映企業(yè)期末各項未完工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。包括交付安裝的設備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出，預付出包工程的價(jià)款，已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程的成本，尚未使用的工程物資的實(shí)際成本，經(jīng)濟林木投產(chǎn)前累計發(fā)生的費用，小型農田水利建設支出和以工代賑工程建成前所發(fā)生的費用等。本項目應根據“在建工程”科目所屬各有關(guān)明細科目的期末余額填列。
17.“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項目，反映企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現的尚待批準核銷(xiāo)或作其他處理的固定資產(chǎn)的盤(pán)虧和毀損扣除盤(pán)盈后的凈損失。本項目應根據“待處理財產(chǎn)損益”科目所屬“待處理固定資產(chǎn)損益”明細科目的期末余額填列。
18.“無(wú)形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)期末各項無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷(xiāo)后的凈額，應根據“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
19.“遞延資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)尚未攤銷(xiāo)的開(kāi)辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出、土地開(kāi)發(fā)費以及攤銷(xiāo)期限在1年以上的長(cháng)期待攤費用，應根據“遞延資產(chǎn)”科目期末余額填列。
20.“其他長(cháng)期資產(chǎn)”項目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長(cháng)期資產(chǎn)，應根據有關(guān)科目期末余額填列。
21.“短期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下的各種借款，應根據“短期借款”科目的期末余額填列。
22.“應付票據”項目，反映企業(yè)為了抵付貨款等開(kāi)出的、承兌的尚未到期付款的應付票據，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應根據“應付票據”科目的期末余額填列。
23.“應付賬款”項目，反映企業(yè)因購買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應等而應付給供應單位的款項，應根據“應付賬款”科目的所屬各有關(guān)明細科目的期末貸方余額合計填列。
24.“預收賬款”項目，反映企業(yè)向購貨單位預收的貨款，應根據“應收賬款”科目所屬明細科目貸方余額合計填列。
25.“應付家庭農場(chǎng)款”項目，反映企業(yè)期末應付、暫收家庭農場(chǎng)的各種款項，應根據“應付家庭農場(chǎng)款”科目期末余額分析填列。
26.“待轉家庭農場(chǎng)上交款”項目，反映家庭農場(chǎng)按合同規定，應向企業(yè)上交利潤和各項費用等款項，應根據“待轉家庭農場(chǎng)上交款”科目的期末余額填列。
27.“專(zhuān)項應付款”項目，反映企業(yè)由國家撥入的具有專(zhuān)項用途的各項撥款，包括政策性社會(huì )性支出撥款、小型農田水利支出撥款和以工代賑購貨券等，應根據“專(zhuān)項應付款”科目期末貸方余額填列。如為借方余額本項目數字應以“-”號填列。
28.“其他應付款”項目，反映企業(yè)所有應付和暫收其他單位和個(gè)人的款項，應根據“其他應付款”科目的期末余額填列。在編制匯總會(huì )計報表時(shí)，“內部往來(lái)”項目相抵后的貸方差額，在本項目?jì)忍盍小?br> 29.“應付工資”項目，反映企業(yè)期末應付未付的職工工資，應根據“應付工資”科目的期末貸方余額填列。
30.“應付福利費”項目，反映企業(yè)按照規定提取的職工福利費及家庭農場(chǎng)上交的福利費的期末余額，應根據“應付福利費”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應以“-”號填列。
31.“未交稅金”項目，反映企業(yè)期末應交未交的各種稅金，應根據“應交稅金”科目余額填列(多交數以“-”號表示)。
32.“未交包干利潤”項目，反映實(shí)行財務(wù)包干辦法的企業(yè)，期末應交未交包干利潤，應根據“應交包干利潤”科目的期末余額填列。
33.“未付利潤”項目，反映企業(yè)應支付給投資者及其他單位或個(gè)人的利潤，應根據“應付利潤”科目的期末余額填列。
34.“其他未交款”項目，反映企業(yè)應交未交的除稅金、包干利潤、應付未付利潤以外的各種款項，應根據“其他應交款”科目期末余額填列(多交數以“-”號填列)。
35.“預提費用”項目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預提而尚未支付的各項費用，應根據“預提費用”科目的期末貸方余額填列。
36.“其他流動(dòng)負債”項目，反映除以上流動(dòng)負債以外的其他流動(dòng)負債，應根據有關(guān)科目的期末余額填列。
37.“長(cháng)期借款”項目，反映企業(yè)借入的尚未歸還的1年期以上的借款本息，應根據“長(cháng)期借款”科目的期末余額填列。
38.“應付債券”項目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種債券的本息，應根據“應付債券”科目的期末余額填列。
39.“長(cháng)期應付款”項目，反映企業(yè)期末除長(cháng)期借款和應付債券以外的其他各種長(cháng)期應付款項。如在采用補償貿易方式下引進(jìn)國外設備，尚未歸還外商的設備價(jià)款；在融資租資方式下，企業(yè)應付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。本項目應根據“長(cháng)期應付款”科目的期末余額填列。
40.“其他長(cháng)期負債”項目，反映除以上長(cháng)期負債項目以外的長(cháng)期負債，應根據有關(guān)科目期末余額填列。
上述長(cháng)期負債各項目中將于1年內到期的長(cháng)期負債，在本表流動(dòng)負債類(lèi)下的“1年內到期的長(cháng)期負債”項目?jì)攘硇蟹从?。上述長(cháng)期負債各項目均應根據有關(guān)科目期末余額扣除1年內到期的長(cháng)期負債的余額填列。
41.“實(shí)收資本”項目，反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額，應根據“實(shí)收資本”科目的期末余額填列。
42.“資本公積”項目，反映企業(yè)“資本公積”期末的余額，應根據“資本公積”科目的期末余額填列。
43.“盈余公積”項目，反映企業(yè)“盈余公積”期末的余額，應根據“盈余公積”科目期末余額填列。
44.“未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配利潤，應根據“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目?jì)纫?#8220;-”號反映。
損益表(農會(huì )02表)
一、本表反映企業(yè)在月份、年度內利潤(虧損)的實(shí)現情況。
二、本表共分二欄。“本月數”欄反映各項目的本月實(shí)際發(fā)生數，根據各有關(guān)科目的本月發(fā)生額填列。在編報年度報表時(shí)，填列上年全年累計實(shí)際發(fā)生數，并將“本月數”欄改成“上年數”欄。如果上年度“損益表”與本年度報表項目的名稱(chēng)和內容不一致，應對上年度有關(guān)報表項目的名稱(chēng)和數字按本年度的規定進(jìn)行調整，填入“上年數”欄。
本表“本年累計數”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實(shí)際發(fā)生數，根據各有關(guān)科目的期末余額填列。
三、本表各項目?jì)热菁疤盍蟹椒?
1.“主營(yíng)業(yè)收入”項目，反映企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品、商品取得的收入和運輸營(yíng)運收入，工程價(jià)款結算收入及提供勞務(wù)、服務(wù)等取得的收入。還包括自產(chǎn)留用產(chǎn)品、幼畜成齡轉作固定資產(chǎn)視同銷(xiāo)售取得的收入、企業(yè)內部單獨核算單位之間相互提供的產(chǎn)品取得的收入。本項目應根據“營(yíng)業(yè)收入”所屬明細科目發(fā)生額分析填列。
2.“營(yíng)業(yè)成本”項目，反映企業(yè)的農業(yè)、工業(yè)已銷(xiāo)售的產(chǎn)品，自產(chǎn)留用及幼畜成齡轉作固定資產(chǎn)視同銷(xiāo)售產(chǎn)品的實(shí)際成本，商品流通業(yè)已銷(xiāo)售商品的進(jìn)貨原價(jià)，運輸業(yè)的營(yíng)運成本，建筑業(yè)已辦理工程結算的已完工程成本，以及服務(wù)業(yè)成本等主營(yíng)業(yè)的總成本。本項目應根據“營(yíng)業(yè)成本”科目所屬明細科目發(fā)生額分析填列。
3.“營(yíng)業(yè)費用”項目，反映企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品、商品和提供勞務(wù)、服務(wù)過(guò)程中所發(fā)生的各項營(yíng)業(yè)費用，應根據“營(yíng)業(yè)費用”科目發(fā)生額分析填列。
4.“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項目，反映企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品、商品、運輸營(yíng)運，工程施工及提供勞務(wù)、服務(wù)等業(yè)務(wù)應負擔的營(yíng)業(yè)稅、產(chǎn)品稅、增值稅、資源稅和城市維護建筑稅、農牧業(yè)稅及教育費附加等。本項目應根據“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目所屬明細科目發(fā)生額分析填列。
5.“其他業(yè)務(wù)利潤”項目，反映企業(yè)除銷(xiāo)售產(chǎn)品、商品，提供勞務(wù)、服務(wù)等主營(yíng)業(yè)以外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)的成本、費用、稅金后的利潤(如為虧損應以“-”號表示)。本項目根據“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析計算填列。
6.“管理費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，應根據“管理費用”科目發(fā)生額分析填列。
7.“財務(wù)費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，應根據“財力費用”科目發(fā)生額分析填列。
8.“投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益，其中包括分得的投資利潤，債券投資的利息收入，認購股票應得的股利以及收回投資時(shí)發(fā)生的收益等。本項目根據“投資收益”科目發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項目以“-”號填列。
9.“家庭農場(chǎng)實(shí)際上交利潤”項目，反映各種家庭農場(chǎng)實(shí)際上交企業(yè)的當年利潤和補交以前年度欠交利潤。本項目根據“本年利潤”科目所屬明細科目發(fā)生額分析填列。
10.“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的收入和支出。這兩個(gè)項目分別根據“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列。
11.“利潤總額”項目，反映企業(yè)全年實(shí)現的利潤。如為虧損，則以“-”號在本項目?jì)忍盍小?br> 四、本表各項目計算關(guān)系如下:
1.企業(yè)利潤總額=農業(yè)利潤+工業(yè)利潤+商品流通業(yè)利潤+運輸業(yè)利潤+建筑業(yè)利潤+服務(wù)業(yè)利潤
2.行業(yè)利潤總額=營(yíng)業(yè)利潤+投資凈收益+家庭農場(chǎng)實(shí)際上交利潤+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
3.營(yíng)業(yè)利潤=主營(yíng)業(yè)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費用-財務(wù)費用
4.主營(yíng)業(yè)利潤=主營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)費用-營(yíng)業(yè)稅金及附加
財務(wù)狀況變動(dòng)表(農會(huì )03表)
一、本表反映企業(yè)在年度內流動(dòng)資金的來(lái)源和運用情況以及各項流動(dòng)資金的增加或減少情況。
二、本表左方反映流動(dòng)資金的來(lái)源和運用情況；右方反映各項流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負債的增加(或減少)情況。左方流動(dòng)資金來(lái)源合計數與流動(dòng)資金運用合計數的差額，與右方流動(dòng)資產(chǎn)增加(或減少)凈額與流動(dòng)負債增加(或減少)凈額的差額，都反映流動(dòng)資金增加(或減少)的凈額，兩者應該相等。
三、本表左方“流動(dòng)資金來(lái)源和運用”的內容及填列方法:
1.“本年利潤”項目，反映企業(yè)年度內實(shí)現的利潤(如為虧損以“-”號表示)。本項目應根據“損益表”上“利潤總額”項目“本年累計數”欄的數字填列。
2.“固定資產(chǎn)折舊”項目，反映企業(yè)年度內累計提取的折舊。本項目應根據“累計折舊”科目貸方發(fā)生額分析填列。
3.“無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)”項目，反映企業(yè)年度內累計攤入成本、費用的無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)價(jià)值。本項目應根據“無(wú)形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額分析計算填列。
4.“固定資產(chǎn)盤(pán)虧(減盤(pán)盈)”項目，反映企業(yè)經(jīng)批準在營(yíng)業(yè)外列支的固定資產(chǎn)盤(pán)虧減去盤(pán)盈的凈損失。本項目應根據“營(yíng)業(yè)外支出”和“營(yíng)業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細科目中固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失扣除固定資產(chǎn)盤(pán)盈收益后的差額填列。
5.“清理固定資產(chǎn)損失(減收益)”項目，反映企業(yè)年度內由于出售固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)報廢、毀損發(fā)生的凈損失。本項目應根據“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細科目中固定資產(chǎn)清理?yè)p失扣除固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列。
6.“其他不減少流動(dòng)資金的費用和損失”項目，反映不包括在以上項目中的其他不減少流動(dòng)資金的費用和損失。本項目應根據“營(yíng)業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細科目分析填列。
7.“固定資產(chǎn)清理收入(減清理費用)”項目，反映企業(yè)年度內清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價(jià)收入、出售固定資產(chǎn)的價(jià)款收入(包括入庫的殘料價(jià)值和產(chǎn)役畜淘汰轉為育肥畜的價(jià)值)以及因固定資產(chǎn)損失而向過(guò)失人或保險公司收回的賠償款扣除清理費用后的凈額。本項目應根據“固定資產(chǎn)清理”科目分析填列。
8.“增加長(cháng)期負債”項目，反映企業(yè)年度內長(cháng)期負債累計增加數。本項目應根據“長(cháng)期負債”、“應付債券”、“長(cháng)期應付款”等科目的貸方發(fā)生額分析填列。企業(yè)年度內歸還長(cháng)期負債累計數，應在本表“償還長(cháng)期負債”項目單獨填列，不從本項目數字內扣除，但1年內到期的長(cháng)期負債應從本項目?jì)瓤鄢笤?#8220;流動(dòng)負債本年增加數”部分單列項目反映。
9.“收回長(cháng)期投資”項目，反映企業(yè)年度內收回的長(cháng)期投資累計數。本項目應根據“長(cháng)期投資”科目貸方發(fā)生額分析填列。年度內企業(yè)增加長(cháng)期投資，應在本表“增加長(cháng)期投資”項目單獨反映，不從本項目數字內扣除。
1年內到期的長(cháng)期債券投資，應在“流動(dòng)資產(chǎn)本年增加數”部分單列項目反映，在填列“增加長(cháng)期投資”項目時(shí)，應按扣除1年內到期的長(cháng)期債券投資后的數額填列。
10.“對外投資轉出固定資產(chǎn)”項目和“對外投資轉出無(wú)形資產(chǎn)”項目，分別反映企業(yè)年度內用固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對外投資累計數。這兩個(gè)項目應根據“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額有關(guān)數字與“累計折舊”、“長(cháng)期投資”科目的借方發(fā)生額有關(guān)數字分析填列。
11.“資本凈增加額”項目，反映企業(yè)年度內追加的資本累計數。本項目應根據“實(shí)收資本”科目的年末余額與年初余額的差額填列。
12.“增加資本公積”項目，反映企業(yè)年度內取得的資本公積。本項目應根據“資本公積”科目的年末余額與年初余額的差額填列。
13.“增加盈余公積”項目，反映企業(yè)年度內增加的盈余公積。本項目應根據“盈余公積”科目貸方發(fā)生額有關(guān)數字計算填列。
14.“包干補貼”項目，反映企業(yè)年度內由國家財政撥付的定額虧損補貼。本項目應根據“利潤分配(未分配利潤)”科目貸方發(fā)生額計算填列。
15.“應交所得稅”項目，反映實(shí)行交納所得稅的企業(yè)年度內應交納的所得稅。本項目應根據“利潤分配”科目所屬“應交所得稅”明細科目的借方發(fā)生額填列。
16.“提取盈余公積”項目，反映企業(yè)年度內提取的盈余公積。本項目應根據“利潤分配”科目所屬“提取盈余公積”明細科目的借方發(fā)生額計算填列。企業(yè)以盈余公積彌補的虧損在本項目以“-”號表示。
17.“應交包干利潤”項目，反映實(shí)行財務(wù)包干企業(yè)年度內應上交國家的利潤。本項目應根據“利潤分配”科目所屬“應交包干利潤”明細科目的借方發(fā)生額填列。
18.“應交特種基金”項目，反映企業(yè)年度內應交財政的特種基金。本項目應根據“利潤分配”科目所屬“應交特種基金”明細科目的借方發(fā)生額填列。
19.“應付利潤”項目，反映企業(yè)年度內已分配的應付投資者及其他單位或個(gè)人的利潤。本項目應根據“利潤分配”科目所屬“應付利潤”明細科目的借方發(fā)生額填列。
20.“調減上年利潤”項目，反映企業(yè)對年終結賬后發(fā)現的以前年度會(huì )計事項進(jìn)行調整，而減少利潤或增加虧損的數額。本項目應根據“利潤分配”科目所屬“未分配利潤”明細科目的借方發(fā)生額分析填列。如為貸方增加利潤、減少虧損的數額，應以“-”號填列。
21.“固定資產(chǎn)和在建工程凈增加額”項目，反映企業(yè)年度內增加固定資產(chǎn)凈值和建造固定資產(chǎn)而支出的資金累計數。包括收回長(cháng)期投資增加的固定資產(chǎn)凈值(固定資產(chǎn)盤(pán)盈不包括在本項目數字之內)。本項目應根據“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”科目和“在建工程”科目的記錄分析填列。
22.“增加無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)年度內無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)增加累計數。本項目應根據“無(wú)形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”及其他有關(guān)科目的記錄分析填列。
23.“減少盈余公積轉增資產(chǎn)”、“減少資本公積”項目，反映企業(yè)年度內用盈余公積、資本公積轉作增資而減少的數額。本項目應分別根據“盈余公積”、“資本公積”科目借方發(fā)生額分析計算填列。
除上述已列明細項目外，其他各項目的減少數以“-”號表示。
四、本表右方流動(dòng)資金各項目反映流動(dòng)資產(chǎn)增加(或減少)和流動(dòng)負債增加(或減少)情況，應根據“資產(chǎn)負債表”中各項流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負債的年初數和年末數的差額直接填列。年末數大于年初數的為增加，在表上以正數填列；年末數小于年初數的為減少，在表上以“-”號填列。
五、為了全面反映企業(yè)流動(dòng)資金增減變動(dòng)的產(chǎn)生原因，便于財務(wù)分析，對不不直接影響流動(dòng)資金增減的某些項目，在本表中也增列了項目予以全面反映；為如實(shí)反映企業(yè)流動(dòng)資金來(lái)源、運用以及增減情況，企業(yè)可以根據實(shí)際情況，在本表中增加必要項目和減少不需要項目。
存貨表(農會(huì )01表附表1)
一、本表反映企業(yè)年末各項存貨結存的全部情況。
二、本表“年初數”欄，根據上年末各項存貨科目的數字填列。“年末數”欄，根據存貨各科目和“材料成本差異”、“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目及所屬明細科目的年末余額分析計算填列。
三、本表各項目均按實(shí)際成本填列。采用材料計劃成本和商品售價(jià)核算的企業(yè)，應將計劃成本和售價(jià)調整為實(shí)際成本和進(jìn)貨原價(jià)。
四、本表各項目的內容及填列方法:
1.“庫存材料”項目，根據“原材料”、“農用材料”、“低值易耗品”、“材料成本差異”科目所屬明細科目的期末余額分析計算填列。
2.“庫存商品”項目，根據“庫存商品”、“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目的期末余額分析計算填列。
3.“在途材料(商品)”項目，根據“材料采購”和“在途商品”科目的期末余額分析填列。
4.“在產(chǎn)品”項目，“農業(yè)在產(chǎn)品”、“林業(yè)在產(chǎn)品”、“畜牧業(yè)在產(chǎn)品”、“漁業(yè)在產(chǎn)品”等項目，根據“農業(yè)生產(chǎn)成本”科目所屬明細科目期末借方余額分析填列；“工業(yè)在產(chǎn)品”項目，根據“工業(yè)生產(chǎn)成本”科目期末借方余額填列。分群核算的幼畜及育肥畜，應根據“幼畜及育肥畜”科目期末借方余額填入“畜牧業(yè)在產(chǎn)品”項目?jì)取?br> 5.“產(chǎn)成品”項目，根據“產(chǎn)成品”科目所屬明細科目期末余額填列。分業(yè)產(chǎn)成品各項目，與“在產(chǎn)品”項目的填列方法相同。
6.“未完施工工程”項目，應根據“施工成本”科目的期末余額填列。
五、本表“年初數”欄和“年末數”欄各項目的“合計”數，應分別與年度“資產(chǎn)負債表”中“存貨”項目的年末數和年初數相等。
六、本表下端附注部分所列各項目按下列公式計算填列:
各項存貨全年平均余額=1至12月各月月末余額之和÷12
每百元銷(xiāo)售收入占有的存貨資金=各項存貨全年平均余額÷全年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入×100
固定資產(chǎn)及累計折舊表(農會(huì )01表附表2)
一、本表反映企業(yè)各類(lèi)固定資產(chǎn)的原值、累計折舊和本年折舊的明細情況。
二、本表各項目的內容及填列方法:
1.本表根據“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目所屬明細科目的年初、年末余額和本年計算的折舊額分別填列。
2.“本年折舊”欄中的“年折舊率”可根據各類(lèi)固定資產(chǎn)的年折舊率分別計算填列，其中，“合計”項目的“年折舊率”，應填列全部固定資產(chǎn)的綜合折舊率，如因采用多種方法計算折舊而無(wú)法計算綜合折舊率的，可空置不填。
3.本表下端所列各項目，反映年度內固定資產(chǎn)原價(jià)和累計折舊的增減情況，應根據“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的記錄分析填列。其中本年各項增加的固定資產(chǎn)“累計折舊”欄，應包括所增加的舊的固定資產(chǎn)在企業(yè)收到時(shí)已有的累計折舊，不應只填列企業(yè)收到后由企業(yè)計算的折舊。
本表本年各項減少的固定資產(chǎn)“清理凈收入”欄，反映出售、毀損和報廢清理固定資產(chǎn)所得的價(jià)款、殘料作價(jià)收入和保險賠款等減去有關(guān)的清理費用后的凈額，根據“固定資產(chǎn)清理”科目分析填列。
企業(yè)如有投資轉入、接受捐贈或盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，應在“本年增加的固定資產(chǎn)”部分的“投資轉入”、“捐贈轉入”、“盤(pán)盈”三個(gè)項目的各欄內填列。有非常損失的固定資產(chǎn)，應在“本年減少的固定資產(chǎn)”部分的“非常損失”項目各欄內填列。有向其他單位投資而轉出的固定資產(chǎn)，應在“投資轉出”項目各欄內填列。產(chǎn)役畜淘汰轉作育肥畜，應在“產(chǎn)役畜淘汰轉出”項目各欄內填列。
三、本表各欄合計數的關(guān)系如下:
各類(lèi)固定資產(chǎn)原價(jià)年初數合計+本年增加固定資產(chǎn)原價(jià)合計-本年減少的固定資產(chǎn)原價(jià)合計=各類(lèi)固定資產(chǎn)原價(jià)年末數合計
各類(lèi)固定資產(chǎn)累計折舊年初數合計+本年折舊額合計+本年增加固定資產(chǎn)已有的累計折舊合計-本年減少的固定資產(chǎn)已有的累計折舊合計=各類(lèi)固定資產(chǎn)累計折舊年末數合計
在建工程表(農會(huì )01表附表3)
一、本表反映企業(yè)在建工程支出的增減變動(dòng)情況和年初、年末各項在建工程支出的結存情況。
二、本表各項目的內容及填列方法:
1.本表左方“在建工程年初數”項目和“在建工程年末數”項目應分別根據“在建工程”科目的年初、年末余額填列。本表右方各項目的“年初數”欄和“年末數”欄應分別根據“在建工程”科目所屬明細科目的年初、年末余額逐項填列，其合計數應分別與左方的“在建工程年初數”和“在建工程年末數”項目的金額相等。
2.本表左方“本年投入在建工程支出”各項目，為本年實(shí)際發(fā)生的在建工程支出減去有關(guān)收入后的支出凈額。應根據“在建工程”各明細科目的本年借方發(fā)生額(不包括“在建工程”各明細科目之間相互轉賬的數額)，減去貸方發(fā)生額中屬于多余材料處理、多付工程價(jià)款收回和清理報廢工程的收入等項數字后的凈額填列。
3.本表左方“本年已完工程轉出數”，指本年已經(jīng)購建完成驗收合格并已交付使用(包括年初已完本年交付使用)的固定資產(chǎn)的成本。應根據“在建工程”科目所屬明細科目的貸方記錄分析填列。
三、本表左方“本年其他轉出數”項目，分別反映企業(yè)在建工程完工后不增加固定資產(chǎn)價(jià)值或由于非常原因發(fā)生的損失凈額，自“在建工程”科目轉入“遞延資產(chǎn)”或“營(yíng)業(yè)外支出”科目以及報經(jīng)批準作其他處理的數額。本項目根據“在建工程”科目所屬明細科目貸方發(fā)生額分析填列。
四、本表左方在建工程年初數+本年支出合計-本年轉出數合計=在建工程年末數。
五、企業(yè)可以根據實(shí)際情況，對本表左方“本年投入在建工程支出”各項目和右方“未完工程”各項目，作必要的增加或減少。
無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)表(農會(huì )01表附表4)
一、本表反映企業(yè)各項無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)在年度內的增減變動(dòng)情況。
二、本表分無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)三個(gè)部分，各設“年初余額”、“本年增加”、“本年攤銷(xiāo)”、“本年減少”和“年末余額”五欄。
三、本表各欄的內容和填列方法:
1.“年初余額”和“年末余額”兩欄，分別填列各項目的年初、年末攤余凈額，應根據“無(wú)形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”及有關(guān)科目的年初、年末攤余凈額填列。并與“資產(chǎn)負債表”的有關(guān)數字相一致。
2.“本年增加”欄，反映無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)本年累計增加數，應分別根據“無(wú)形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”兩科目借方發(fā)生額填列。
3.“本年攤銷(xiāo)”欄，反映無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)本年累計攤銷(xiāo)數，應分別根據“無(wú)形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”兩科目貸方發(fā)生額分析計算填列。
4.“本年減少”欄，反映無(wú)形資產(chǎn)因投資等轉出的攤余凈值，應根據“無(wú)形資產(chǎn)”貨方發(fā)生額分析填列。本欄“遞延資產(chǎn)”項目除土地開(kāi)發(fā)費以外一般不發(fā)生數字。
四、本表“其他資產(chǎn)”項目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長(cháng)期資產(chǎn)，本項目應根據有關(guān)科目的期末余額分析填列。
五、企業(yè)可以根據具體情況，在本表中增列或減列項目。
六、本表各會(huì )計數的年初余額欄+本年增加欄-本年攤銷(xiāo)欄-本年減少欄=年末余額欄
利潤分配表(農會(huì )02表附表1)
一、本表反映企業(yè)利潤分配情況和年末未分配利潤的結余情況。
二、本表“本年實(shí)際”欄，根據當年“本年利潤”、“利潤分配”科目及所屬明細科目的記錄分析填列。“上年實(shí)際”欄，根據上年“利潤分配”表填列。其中，“利潤總額”項目應反映上年“利潤總額”項目加、減“上年利潤調整”項目后的數字。“應交所得稅”項目應反映上年“應交所得稅”項目加、減“上年所得稅調整”項目后的數字。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項目名稱(chēng)和內容不一致，應對上年度報表項目的名稱(chēng)和數字按本年度規定進(jìn)行調整，填入本表“上年實(shí)際”欄內。
三、本表各項目的內容及填列方法:
1.“利潤總額”項目，反映企業(yè)全年實(shí)現利潤，如為虧損，則以“-”號在本項目填列，本項目數字應與“損益表”中“利潤總額”項目的“本年累計數”一致。
2.“應交所得稅”項目，反映按規定應交納所得稅的農業(yè)企業(yè)應交納的所得稅額。
3.“應交包干利潤”項目，反映企業(yè)按財務(wù)包干辦法和承包合同等規定，由財政部門(mén)和企業(yè)主管部門(mén)核定的應上交的利潤。
4.“包干補貼轉入”項目，反映財政部門(mén)和主管部門(mén)按規定撥入的財務(wù)包干補貼款和補虧款。
5.“應交特種基金”項目，反映企業(yè)應上交財政的能源交通重點(diǎn)建設基金和預算調節基金。
6.“年初未分配利潤”項目，反映企業(yè)上年末未分配的利潤。如果為未彌補虧損，以“-”號在本項目?jì)忍盍?。本項目的數字應與上年利潤分配表“未分配利潤”項目的年末數一致。如因某種原因需要對上年利潤和利潤分配進(jìn)行調整的，調整數應在本表“上年利潤調整”項目單獨反映，不調整本項目數字。其中，調整增加利潤應交納的所得稅，還應在“上年所得稅調整”項目單獨反映；如為調減利潤沖抵的所得稅，用“-”號反映。
7.“盈余公積補虧”項目，反映企業(yè)按規定用盈余公積彌補的虧損。
8.“提取盈余公積”項目，按規定提取的盈余公積的數額。
9.“應付利潤”項目，反映企業(yè)應付給投資者或其他單獨和個(gè)人的利潤。
本表各項目計算關(guān)系如下:
實(shí)行所得稅辦法的農業(yè)企業(yè):
1.1行-2行=5行
2.5行-6行+7行+8行-9行=10行
3.10行+11行-12行-13行=14行
實(shí)行財務(wù)包干辦法的農業(yè)企業(yè):
1.1行-3行+4行=5行
2.5行-6行+7行+8行=10行
3.10行+11行-12行-13行=14行
主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細表(農會(huì )02表附表2)
一、本表反映企業(yè)的農業(yè)、工業(yè)兩項主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入、成本、費用、稅金以及實(shí)現利潤的情況。
二、本表填列范圍由企業(yè)根據實(shí)際情況自行決定。企業(yè)可根據情況，將需要反映的已銷(xiāo)售主要農業(yè)產(chǎn)品及主要工業(yè)產(chǎn)品的品種、類(lèi)別、規格等逐項填列。非產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、本表不填。
三、本表“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)成本”項目，應根據“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)成本”科目有關(guān)明細科目發(fā)生額填列；“營(yíng)業(yè)費用”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項目，應根據“營(yíng)業(yè)費用”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目各有關(guān)明細科目發(fā)生額按營(yíng)業(yè)收入比例計算填列。
農業(yè)(工業(yè))主要產(chǎn)品成本表(農會(huì )02表附表3)
一、本表反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的農業(yè)(包括林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)、副業(yè))、工業(yè)在年度內生產(chǎn)的主要產(chǎn)品的成本。
二、本表分為農業(yè)、林業(yè)、畜牧、漁業(yè)、工業(yè)五大欄，在各業(yè)欄內按主要產(chǎn)品分設小欄。
三、本表各項目的內容及填報方法:
1.“直接材料”項目，反映農、林、牧、漁、工業(yè)直接耗用的自制或外購的種子、種苗、飼料、肥料、農藥等的價(jià)值，以及工業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中耗用的自制和外購的主要原材料和各種輔助材料、燃料和動(dòng)力費等，應根據有關(guān)成本明細賬直接材料成本項目計算填列。
2.“直接工資”項目，反映直接從事農、林、牧、漁、工業(yè)生產(chǎn)人員的工資及按規定比例計提的職工福利費，應根據有關(guān)成本明細賬工資及福利費項目填列。
3.“其他直接費”項目，反映除直接材料、直接工資以外的其他直接費。包括機械作業(yè)費、灌溉費、專(zhuān)用設備折舊費、專(zhuān)用設備修理費、產(chǎn)畜攤銷(xiāo)、畜牧醫療費等。本項目應根據有關(guān)成本明細賬有關(guān)費用項目計算填列。
4.“制造費用”項目，反映分配計入產(chǎn)品成本的制造費用，應根據成本明細賬的制造費用項目填列。
5.“往年費用”項目，反映企業(yè)生產(chǎn)多年生作物在投產(chǎn)前發(fā)生的按規定的攤銷(xiāo)方法攤入本期產(chǎn)品成本的費用。由上年結轉本年的農業(yè)在產(chǎn)品，如秋耕地、越冬作物等的成本，應在本年各有關(guān)產(chǎn)品的成本項目中還原反映，不在本項目中反映。
6.“副產(chǎn)品價(jià)值”項目，反映在計算主產(chǎn)品成本中應扣除在生產(chǎn)過(guò)程中附帶獲得能利用的副產(chǎn)品的價(jià)值，應根據有關(guān)成本明細賬填列。
7.以下各項，應根據有關(guān)生產(chǎn)、財務(wù)統計資料計算填列:
(1)“播種(營(yíng)業(yè))面積、飼養頭數”項目，反映農業(yè)生產(chǎn)的播種面積，林業(yè)生產(chǎn)的采割面積，育肥畜禽的本期內飼養總頭(只)數。
(2)“總產(chǎn)量”項目，反映各主要產(chǎn)品在本期內的總產(chǎn)量。主產(chǎn)品計量單位與表頭注明計量單位不符的，在數字后填列計量單位。
(3)“單位面積成本，單位飼養成本”項目，反映農業(yè)、林業(yè)播種面積、營(yíng)業(yè)面積的單位成本和育肥畜單位飼養成本。
(4)單位面積成本(單位飼養成本)=主產(chǎn)品總成本÷播種(營(yíng)林)面積(飼養頭數)
主產(chǎn)品單位成本=主產(chǎn)品總成本÷主產(chǎn)品總產(chǎn)量
四、育肥畜(禽)年飼養頭(只)數，等于年內出欄頭(只)數與年末存欄頭(只)數之和。
五、主要產(chǎn)品成本同上年比較降低額
主要產(chǎn)品成本同上年比較降低額=本年實(shí)際產(chǎn)量×(上年實(shí)際單位成本-本年實(shí)際單位成本)
六、主要產(chǎn)品成本同上年比較降低率
主要產(chǎn)品成本同上年比較降低率=(上年實(shí)際單位成本-本年實(shí)際單位成本)÷上年實(shí)際單位成本×100%
七、企業(yè)可根據實(shí)際需要，增設成本項目。
建筑安裝工程成本表(農會(huì )02表附表4)
一、本表反映企業(yè)所屬單獨核算的施工單位的建筑安裝、工程成本。
二、本表“預算成本”與“實(shí)際成本”各項目口徑要保持一致，以保證其可比性。
三、本表各欄、各項目的內容和填報方法如下:
1.本表“預算成本”是指已經(jīng)辦理工程價(jià)款結算的工程的預算成本，根據實(shí)際完成的工程量按照施工圖預算所列工程單價(jià)和施工管理費取費標準計算填列。按照規定向建設單位收取的冬雨季施工增加費、夜間施工增加費和遠程工程增加費等獨立費用也包括在內。承包場(chǎng)內的小型工程可以按簡(jiǎn)易施工圖計算填列。
2.本表“實(shí)際成本”是指已經(jīng)辦理工程價(jià)款結算的工程的實(shí)際成本。本期工程實(shí)際成本=本期實(shí)際發(fā)生的工程費用+期初未完施工實(shí)際成本-期未未完施工的實(shí)際成本。
3.本表“成本降低額”為“預算成本”減去“實(shí)際成本”的差額，如為負數，反映成本超支，
4.本表“成本降低率(%)”=成本降低額÷預算成本×100%
5.建筑安裝單位如有分包給其他單位進(jìn)行施工但由建筑安裝單位統一向建設單位結算并作為本單位自行完成工作量的工程，支付給分包單位的人工費和管理費，應分別在第2行和第4行反映。
6.“直接材料”指工程施工耗用的各種材料，包括從外單位和本單位附屬內部單獨核算單位購入的結構件的成本。自行生產(chǎn)的結構件成本，應分別列入“直接材料”、“直接工資”等有關(guān)項目，不包括在本項目?jì)取?br> 7.“直接工資”指直接從事建筑安裝人員的工資和按規定比例計提的職工福利費。也包括分包給其他單位進(jìn)行施工但由本單位統一向建設單位結算并作為本單位自行完成工作量的工程，支付給分包單位的人工費。
8.“其他直接費”指除“直接材料”、“直接工資”以外的各種直接費用支出。在施工過(guò)程中使用的自有施工機械所發(fā)生的機械使用費，使用外單位施工機械的租賃費以及按規定支付的施工機械進(jìn)出場(chǎng)費等，在本項目?jì)确从场?br> 8.“間接費用”指建筑安裝單位在施工過(guò)程中所發(fā)生的間接費用。
制造費用明細表(農會(huì )02表附表5)
一、本表反映企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)單位(生產(chǎn)隊和車(chē)間)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項間接費用。
二、本表“本年實(shí)際”欄，根據“制造費用”科目所屬明細科目填列。
三、本表各項目的內容:
1.工資、福利費:指生產(chǎn)隊和車(chē)間管理人員的工資和按規定從成本中提取的職工福利費。
2.折舊費:指生產(chǎn)隊、車(chē)間的各項固定資產(chǎn)按照規定計提的折舊費。
3.修理費:指生產(chǎn)隊、車(chē)間發(fā)生的修理費。
4.機物料消耗:指生產(chǎn)隊、車(chē)間發(fā)生的與多種產(chǎn)品有關(guān)不能直接計入成本核算對象的機、物料消耗。
5.低值易耗品攤銷(xiāo):指工具、器具等低值易耗品的攤銷(xiāo)額。
6.勞動(dòng)保護費:指發(fā)生的各種勞動(dòng)保護費用。
7.水電費:指由于消耗水、電而支付的費用。
8.辦公費:指文具、印刷、郵電、辦公用品等辦公費用。
9.取暖費:指所支付的取暖費。支付給職工的取暖津貼，應該包括在工資項目之內，不列入本項目。
10.差旅費:指生產(chǎn)隊、車(chē)間職工因公外出，按國家規定開(kāi)支的各種差旅費用。
11.運輸費:指生產(chǎn)隊、車(chē)間為組織和管理生產(chǎn)所支付或應負擔的運輸費。
12.保險費:指生產(chǎn)隊、車(chē)間應負擔的財產(chǎn)物資保險費。
13.租賃費:指生產(chǎn)隊、車(chē)間使用外部租入的各種固定資產(chǎn)和工具按規定在成本中列支的租金(不包括融資租賃費)。
14.設計制圖費:指車(chē)間設計部門(mén)的日常經(jīng)費。應包括生產(chǎn)設計部門(mén)支付的圖紙及其他用品費和委托外部設計制圖時(shí)所支付的費用等。
15.試驗檢驗費:指對材料、產(chǎn)品進(jìn)行分析、化驗、檢驗所發(fā)生的費用。
16.停工損失:指季節性、大修理期間車(chē)間的停工損失。
17.土地開(kāi)發(fā)費攤銷(xiāo):指1993年以后年度土地開(kāi)發(fā)費的攤銷(xiāo)額。
18.其他:指表列1-18行以外的各項費用。
營(yíng)業(yè)費用明細表(農會(huì )02表附表6)
一、本表反映企業(yè)的農業(yè)、工業(yè)、商品流通業(yè)、服務(wù)業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品、商品及提供服務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項費用及專(zhuān)設銷(xiāo)售機構的各項經(jīng)費。
二、本表設“合計”、“產(chǎn)品銷(xiāo)售費用”、“商品流通費用”、“服務(wù)費用”四個(gè)欄目。除“合計”欄外，各欄各項目數字應根據“營(yíng)業(yè)費用”科目所屬明細科目本年發(fā)生額分析填列。
三、本表各項目的內容:
1.工資、福利費:指農業(yè)、工業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售部門(mén)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)銷(xiāo)售、經(jīng)營(yíng)部門(mén)人員的工資及按規定從成本中提取的福利費用。
2.折舊費、修理費:指產(chǎn)品銷(xiāo)售、商品流通、服務(wù)業(yè)銷(xiāo)售、經(jīng)營(yíng)部門(mén)使用的固定資產(chǎn)按規定計提的折舊費，以及固定資產(chǎn)、低值易耗品發(fā)生的修理費用。
3.物料消耗:指產(chǎn)品銷(xiāo)售、商品流通、服務(wù)部門(mén)為維護設備等所消耗的各種材料。服務(wù)業(yè)的物料消耗不包括計入營(yíng)業(yè)成本的餐飲原料、洗染業(yè)照相業(yè)原料消耗。
4.低值易耗品攤銷(xiāo):指產(chǎn)品銷(xiāo)售，商品流通及服務(wù)部門(mén)的工具、器具及勞保用品等低值易耗品的攤銷(xiāo)額。服務(wù)業(yè)服務(wù)人員服裝費不在本項目反映。
5.辦公費:指產(chǎn)品銷(xiāo)售、商品流通及服務(wù)部門(mén)的文具、印刷、郵電、電傳、辦公用品等辦公費用。
6.差旅費:指產(chǎn)品銷(xiāo)售，商品流通及服務(wù)部門(mén)人員因公出差按國家規定開(kāi)支的各種費用。
7.保險費:指產(chǎn)品銷(xiāo)售，商品流通及服務(wù)部門(mén)發(fā)生的財產(chǎn)保險費用。
8.租賃費:指產(chǎn)品銷(xiāo)售、商品流通及服務(wù)部門(mén)自外部租入的各種固定資產(chǎn)及用具按規定在營(yíng)業(yè)費用內列支的租金，不包括融資租賃費。
9.運輸費、裝卸費、包裝費:指產(chǎn)品銷(xiāo)售，商品流通及服務(wù)部門(mén)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的運輸費，裝卸費及包裝用品，包裝物攤銷(xiāo)等費用。
10.廣告宣傳費:指產(chǎn)品銷(xiāo)售、商品流通及服務(wù)部門(mén)為攤銷(xiāo)產(chǎn)品支付的廣告宣傳費用。
11.展覽費:指產(chǎn)品銷(xiāo)售、商品流通部門(mén)舉辦的產(chǎn)品展覽、展銷(xiāo)所支付的各項展覽費用。
12.檢驗費:指對產(chǎn)品、商品質(zhì)量進(jìn)行檢驗、化驗中支付的費用及手續費。
13.倉儲保管費:指產(chǎn)品銷(xiāo)售、商品流通部門(mén)為保管儲存產(chǎn)品、商品所發(fā)生的挑選整理、庫內倒運、防水防潮等費用。
14.委托代銷(xiāo)手續費:指委托其他單位代銷(xiāo)產(chǎn)品、商品所支付的手續費。
15.銷(xiāo)售服務(wù):指產(chǎn)品、商品正常銷(xiāo)售過(guò)程中按規定支付的服務(wù)費用。
16.商品損耗:指商品流通部門(mén)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的定額內合理?yè)p耗。
17.業(yè)務(wù)費:指產(chǎn)品銷(xiāo)售、服務(wù)部門(mén)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項業(yè)務(wù)費用。商品流通部門(mén)的業(yè)務(wù)費計入管理費用。
18.服裝費:指服務(wù)業(yè)服務(wù)人員的服裝費用。
19.外事費:指服務(wù)業(yè)在涉外業(yè)務(wù)中發(fā)生的各項費用。
20.水電費:指服務(wù)業(yè)為提供服務(wù)所發(fā)生的水電費用。產(chǎn)品銷(xiāo)售、商品流通部門(mén)可計入辦公費、業(yè)務(wù)費等。
21.燃料費:指服務(wù)業(yè)為提供服務(wù)所發(fā)生的各種燃料費用。產(chǎn)品銷(xiāo)售，商品流通部門(mén)可計入物料消耗內。
22.其他費用:指除以上各項以外的其他營(yíng)業(yè)費用。
管理費用明細表(農會(huì )02表附表7)
一、本表反映企業(yè)管理部門(mén)包括派出機構(如分場(chǎng))為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所支付的各項費用。
二、本表各項目的內容:
1.本表1至19行、20行、22行、23行、24行各項目的內容，參見(jiàn)“農業(yè)企業(yè)財務(wù)制度”中有關(guān)說(shuō)明。
2.“開(kāi)辦費攤銷(xiāo)”(21行):指企業(yè)開(kāi)辦費在本年的攤銷(xiāo)數。
3.“壞賬損失”(25行):指企業(yè)年度終了，按規定計提的壞賬準備和計提的壞賬準備不足沖減實(shí)際發(fā)生的壞賬損失。
4.“排污費”(26行):指企業(yè)按規定交納的排污費用。
5.“綠化費”(27行):指企業(yè)對場(chǎng)區等綠化而發(fā)生的零星費用。
6.“存貨盤(pán)虧和毀損(已減盤(pán)盈)”(28行):指企業(yè)發(fā)生的并已按照規定經(jīng)批準應由管理費負擔的存貨盤(pán)虧和毀損。
7.“其他”(29行):指表列1-28行以外的各項費用。
8.“家庭農場(chǎng)實(shí)際上交管理費及勞動(dòng)保險費”(31行):指按農場(chǎng)規定家庭農場(chǎng)實(shí)際上交的管理費用及勞動(dòng)保險費用。
9.“管理費支出凈額”(32行):指管理費會(huì )計減家庭農場(chǎng)實(shí)際上交管理費及勞動(dòng)保險費的管理費支出凈額。
營(yíng)業(yè)外收支明細表(農會(huì )02表附表8)
一、本表反映企業(yè)在年度內發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出情況。
二、本表“本年實(shí)際”欄根據“營(yíng)業(yè)外收入”科目和“營(yíng)業(yè)外支出”科目所屬明細科目全年發(fā)生額計算填列。“上年實(shí)際”欄根據上年度本表“本年實(shí)際”欄數字填列。
三、本表各項目的內容及填列方法:
1.“固定資產(chǎn)盤(pán)盈”項目，反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中盤(pán)盈的固定資產(chǎn)的凈值。
2.“處理固定資產(chǎn)凈收益”項目反映企業(yè)出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)進(jìn)行清理所得的各項收入大于固定資產(chǎn)凈值和清理費用的數額。
3.“罰款收入”項目，反映企業(yè)因有關(guān)單位違反合同等原因而取得的罰沒(méi)收入。
4.“無(wú)法支付的應付款”項目，反映企業(yè)確實(shí)無(wú)法支付而按規定程序經(jīng)批準后作營(yíng)業(yè)外收入的應付款。
5.“教育費附加返回款”項目，反映企業(yè)按規定收到實(shí)際退回的教育費附加款。
四、營(yíng)業(yè)外支出各項目的內容:
1.“固定資產(chǎn)盤(pán)虧”項目，反映企業(yè)在清查財產(chǎn)過(guò)程中盤(pán)虧固定資產(chǎn)的凈值。
2.“處理固定資產(chǎn)凈損失”項目，反映企業(yè)出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)進(jìn)行清理所得的收入小于固定資產(chǎn)凈值和清理費用的數額。
3.“中小學(xué)校經(jīng)費和技工學(xué)校經(jīng)費”項目，反映企業(yè)辦中小學(xué)校及技工學(xué)校的教育經(jīng)費支出凈額(已減有關(guān)部門(mén)撥入的教育經(jīng)費)。
4.“捐贈支出”項目，反映企業(yè)為支持社會(huì )公益事業(yè)和賑災而捐贈的財產(chǎn)、物資等數額。
5.“賠償金”與“違約金”項目，分別反映企業(yè)違反合同規定而支付的賠償金和違約金。
6.“防汛搶險支出”項目，反映企業(yè)實(shí)際支付的防汛搶險支出數額。
7.“非常損失”項目，反映企業(yè)因自然災害等非常原因造成的財產(chǎn)報廢、毀損凈損失，包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和在建工程的非常損失。
五、營(yíng)業(yè)外收入各項目的合計數和營(yíng)業(yè)外支出各項目的合計數，應與年度“損益表”中有關(guān)項目的數字相等。
家庭農場(chǎng)經(jīng)營(yíng)情況表(農會(huì )補充表)
一、本表反映家庭農場(chǎng)(包括林、牧、漁場(chǎng)及家庭工廠(chǎng)、家庭商店等)營(yíng)業(yè)總收入、營(yíng)業(yè)總支出、上交稅金、利潤、費用及利潤分配情況。
二、本表各項目數字應根據家庭農場(chǎng)會(huì )計核算賬簿的實(shí)際發(fā)生數和業(yè)務(wù)統計數填列。家庭農場(chǎng)的會(huì )計報表由各省、自治區、直轄市主管部門(mén)根據具體情況確定。
三、本表各項目的內容及其填列方法:
1.本表“一、營(yíng)業(yè)總收入”部分反映家庭農場(chǎng)的“農業(yè)收入”、“林業(yè)收入”、“畜牧業(yè)收入”、“副業(yè)收入”、“漁業(yè)收入”、“工業(yè)收入”、“商業(yè)收入”、“服務(wù)收入”、“其他收入”等各業(yè)生產(chǎn)營(yíng)業(yè)收入的總額，應根據家庭農場(chǎng)各項營(yíng)業(yè)收入全年實(shí)際發(fā)生額填列。各業(yè)產(chǎn)品名稱(chēng)應按主管部門(mén)規定的主要產(chǎn)品名稱(chēng)分別填列，“數量”按賬上反映的當年實(shí)現的實(shí)際數填列，“單價(jià)”按平均數計算填列。
2.本表“二、營(yíng)業(yè)總支出”部分反映家庭農場(chǎng)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項費用。其中，“種籽和種苗”反映家庭農場(chǎng)在生產(chǎn)中耗用的自產(chǎn)或外購的種籽和種苗的價(jià)值；“肥料和農藥”反映家庭農場(chǎng)在生產(chǎn)中耗用的化肥、農藥的價(jià)值；“飼料”反映家庭農場(chǎng)在飼養中耗用的自產(chǎn)或外購的各種植物、動(dòng)物、礦物質(zhì)飼料的價(jià)值；“燃料動(dòng)力費”反映家庭農場(chǎng)在生產(chǎn)中耗用的各種能源，如電、煤、汽油、柴油、潤滑油等；“灌溉費”反映家庭農場(chǎng)在生產(chǎn)中用水費；“工副業(yè)原材料”反映家庭農場(chǎng)在生產(chǎn)中耗用的工副業(yè)原材料；“其他材料”反映家庭農場(chǎng)在生產(chǎn)中耗用的除工副業(yè)原材料以外的其他材料，如修理用材料和零件，低值易耗品等；“租賃費”反映家庭農場(chǎng)在生產(chǎn)中租用機械等的租賃費用；“臨時(shí)工開(kāi)支”反映家庭農場(chǎng)在生產(chǎn)中使用的臨時(shí)工的工資及其他開(kāi)支；“折舊費”反映家庭農場(chǎng)擁有的或使用農場(chǎng)的固定資產(chǎn)，按規定的折舊率計算的折舊費；“機械作業(yè)費”反映家庭農場(chǎng)擁有的機械發(fā)生的作業(yè)費；“其他生產(chǎn)費用”反映家庭農場(chǎng)除上列各項的生產(chǎn)費用以外的其他費用，如生產(chǎn)性差旅費、利息支出等；“應交管理費”和“應交福利費”反映家庭農場(chǎng)按合同規定應上交農場(chǎng)的管理費、福利費；“期初在產(chǎn)品”和“期末在產(chǎn)品”反映家庭農場(chǎng)按規定進(jìn)行清點(diǎn)計價(jià)結轉的各項在產(chǎn)品。以上各項數字，應根據營(yíng)業(yè)支出的實(shí)際數計算填列。
家庭農場(chǎng)產(chǎn)品成本計算公式:
某種產(chǎn)品總成本(元)=生產(chǎn)費用合計(元)+期初在產(chǎn)品(元)-期末在產(chǎn)品(元)+定額工資(元)
某種產(chǎn)品單位成本=某種產(chǎn)品總成本(元)÷某種產(chǎn)品總產(chǎn)量(公斤)
3.本表“三、利潤的計算”部分反映家庭農場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)總收入、總支出、稅金和利潤總額等情況。
“營(yíng)業(yè)總收入”、“營(yíng)業(yè)總支出”應分別與本表“一、營(yíng)業(yè)總收入”；“二、營(yíng)業(yè)總支出”總計項目“金額欄的數字相等。
“定額工資”是指家庭農場(chǎng)的勞動(dòng)力基本報酬。確定“定額工資”是為了正確計算家庭農場(chǎng)的成本和利潤。“定額工資”包括標準工資和工資性補貼及福利費，其計算方法是:原為職工的，按原工資標準計算；非職工按農場(chǎng)統一的平均工資標準計算。
“稅金”反映家庭農場(chǎng)按國家稅法規定應交納的各項稅金，包括家庭農場(chǎng)直接交納的稅金和企業(yè)代墊以后收回的農牧業(yè)稅，“應交管理費用”反映家庭農場(chǎng)按合同規定應上交農場(chǎng)的管理費(包括勞動(dòng)保險費)和應負擔的其他營(yíng)業(yè)外費用。
“利潤總額”是“營(yíng)業(yè)總收入”減“營(yíng)業(yè)總支出”、“定額工資”、“稅金”和“應交管理費用”后的余額(虧損以“-”號表示)。
4.本表“四、收益分配的計算”部分反映家庭農場(chǎng)收益分配情況。
“收益分配總額”是“營(yíng)業(yè)總收入”減“營(yíng)業(yè)總支出”、“稅金”和“應交管理費用”后的余額。
“應上交企業(yè)利潤”是按合同規定應上交農場(chǎng)的利潤。
“家庭農場(chǎng)凈收入”是“收益分配總額”減去“應上交農場(chǎng)利潤”后的余額。
“經(jīng)營(yíng)資本金”是家庭農場(chǎng)凈收入中留作發(fā)展生產(chǎn)的資金。
“個(gè)人消費”是家庭農場(chǎng)凈收入中留作個(gè)人生活消費的資金。
5.補充資料填列方法:
“家庭農場(chǎng)上交款情況”是反映家庭農場(chǎng)按承包合同規定上交的利潤、管理費、勞保費用及其他營(yíng)業(yè)外費用等。其中，“上年欠交款”是上年末欠交數；“本年應交款”是本年按合同規定應交數；“本年已交款”是本年的實(shí)交數；“年末欠交款”是年末累計欠交數。“年末欠交款”計算公式如下:
年末欠交款=上年欠交款+本年應交款-本年已交款
“家庭農場(chǎng)勞動(dòng)力人數”是指參加家庭農場(chǎng)勞動(dòng)的人數，包括職工和非職工，按年末平均數填列。
“折合勞動(dòng)力人均凈收入”折合勞動(dòng)力人數，是指參加家庭農場(chǎng)勞動(dòng)的勞力折合數，成年人按整勞動(dòng)力計算，不足十八周歲的按規定比例折算。折合勞動(dòng)力人均凈收入計算公式如下:
折合勞動(dòng)力人均凈收入=家庭農場(chǎng)凈收入÷折合勞動(dòng)力人數
“家庭人口人均凈收入”中的人口數，指家庭農場(chǎng)的全部人口。家庭人口人均收入計算公式如下:
家庭人口人均凈收入=家庭農場(chǎng)凈收入÷家庭農場(chǎng)人口數
四、本表各項數字之間的相互關(guān)系如下:
1.營(yíng)業(yè)總收入欄:
25行=1行+8行+12行+18行+19行+20行+21行+22行+23行+24行
2.營(yíng)業(yè)總支出欄:
14行=1行至13行之和
22行=14行+15行-16行
3.利潤的計算欄:
7行=1行-2行-3行-4行-6行
4.收益分配的計算欄:
12行=8行-9行-10行-11行
14行=12行-13行
5.補充資料欄:
17行=8行+11行-14行
附:
家庭農場(chǎng)會(huì )計科目
一、家庭農場(chǎng)會(huì )計科目總說(shuō)明
(一)家庭農場(chǎng)會(huì )計科目，適用于企業(yè)內部承包經(jīng)營(yíng)的家庭農場(chǎng)，包括家庭林場(chǎng)、家庭牧場(chǎng)、家庭漁場(chǎng)、家庭工廠(chǎng)和其他類(lèi)型的職工家庭承包單位。
(二)家庭農場(chǎng)應采用借貸記賬法，如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單一，條件不具備，也可采用其他記賬法。
(三)家庭農場(chǎng)應核算全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收支，不包括家庭農場(chǎng)的生活收支。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收支與生活收支劃分有困難的，可從主要方面加以區別。
(四)根據家庭農場(chǎng)的特點(diǎn)，考慮與農業(yè)企業(yè)會(huì )計科目和會(huì )計報表的銜接，對家庭農場(chǎng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收支、固定資產(chǎn)、材料、產(chǎn)成品及經(jīng)營(yíng)成果的賬務(wù)處理方法，參照《農業(yè)企業(yè)會(huì )計制度》作了一些改變。在使用家庭農場(chǎng)會(huì )計科目時(shí)，應按本規定的賬務(wù)處理方法進(jìn)行核算。
二、家庭農場(chǎng)會(huì )計科目名稱(chēng)
(一)資產(chǎn)類(lèi)
1.現金及存款
2.應收生活墊支款
3.其他應收款
4.材料
5.產(chǎn)成品
6.畜禽
7.固定資產(chǎn)
8.累計折舊
(二)負債類(lèi)
9.銀行借款
10.應付企業(yè)款
11.其他應付款
(三)所有者權益類(lèi)
12.經(jīng)營(yíng)資本金
13.本年利潤
14.利潤分配
(四)損益表
15.營(yíng)業(yè)收入
16.營(yíng)業(yè)支出
17.稅金
18.管理費用
三、家庭農場(chǎng)會(huì )計科目使用說(shuō)明
第1號科目 現金及存款
一、本科目核算家庭農場(chǎng)庫存現金及存款。
二、本科目的使用方法:
家庭農場(chǎng)收到現金或存入銀行款項時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支付現金或支取銀行存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
三、本科目期末余額反映家庭農場(chǎng)現金及存款結存金額。
第2號科目 應收生活墊支款
一、本科目核算家庭農場(chǎng)為生活所墊支的款項。
二、本科目的使用方法:
1.家庭農場(chǎng)墊付自己生活開(kāi)支(包括口糧)，借記本科目，貸記“現金及存款”、“營(yíng)業(yè)收入”、“應付企業(yè)款”等科目。
2.年終，按規定方法計算定額工資，以結算家庭農場(chǎng)利潤，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。
3.超定額工資分配應先歸還生活墊支款，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。
三、本科目期末余額反映家庭農場(chǎng)尚未歸還的生活墊支款項。
第3號科目 其他應收款
一、本科目核算家庭農場(chǎng)除應收生活墊支款以外的各種應收暫付款項。
二、本科目應按應收暫付款的單位名稱(chēng)或個(gè)人設置明細賬。
三、本科目的使用方法:
1.家庭農場(chǎng)發(fā)生其他應收暫付款項時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。
2.家庭農場(chǎng)收回其他應收款項時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
四、本科目期末余額反映家庭農場(chǎng)其他應收未收款額。
第4號科目 材料
一、本科目核算家庭農場(chǎng)按實(shí)際價(jià)格計價(jià)入庫的各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)材料，包括種籽、飼料、肥料、農藥、燃料及潤滑油、低值易耗品、工副業(yè)原材料等。
二、本科目按材料名稱(chēng)設置明細賬。
三、本科目的使用方法:
1.以現金購入材料時(shí)，按材料的實(shí)際價(jià)格加運雜費，借記本科目，貸記“現金及存款”科目。
2.家庭農場(chǎng)接受企業(yè)借給的材料，借記本科目，貸記“應付企業(yè)款”科目。
3.家庭農場(chǎng)自產(chǎn)種籽、飼料等入庫，按售價(jià)，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目。
4.家庭農場(chǎng)庫存材料用于生產(chǎn)時(shí)，按賬面實(shí)際價(jià)格，借記“營(yíng)業(yè)支出”科目，貸記本科目。
5.年終材料盤(pán)點(diǎn)發(fā)現盤(pán)盈時(shí)，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)支出”科目。盤(pán)虧時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)支出”科目，貸記本科目。
四、家庭農場(chǎng)的材料也可采用實(shí)地盤(pán)存制方法進(jìn)行核算。購進(jìn)留用材料一律進(jìn)營(yíng)業(yè)支出，借記“營(yíng)業(yè)支出”科目，貸記“現金及存款”、“應付企業(yè)款”、“營(yíng)業(yè)收入”科目。年終實(shí)地盤(pán)點(diǎn)時(shí)按實(shí)際價(jià)格和盤(pán)存數量計算沖減營(yíng)業(yè)支出，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)支出”科目。
五、本科目期末余額反映庫存材料的實(shí)際價(jià)值。
第5號科目 產(chǎn)成品
一、本科目核算家庭農場(chǎng)的各種庫存產(chǎn)成品的價(jià)值。
二、本科目按產(chǎn)成品名稱(chēng)、品種設置明細賬。
三、本科目的使用方法:
1.家庭農場(chǎng)的產(chǎn)成品可按企業(yè)內部?jì)r(jià)格進(jìn)行核算，不結轉實(shí)際成本。產(chǎn)成品的入庫、出庫，平時(shí)只記數量，不計金額。銷(xiāo)售時(shí)按售價(jià)計收入，借記“現金及存款”、“其他應收款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目。年度終了，庫存產(chǎn)成品按企業(yè)內部?jì)r(jià)格計算入賬，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目。
2.出售上年庫存產(chǎn)品，按售價(jià)，借記“現金及存款”、“其他應收款”科目，貸記本科目。年末盤(pán)點(diǎn)上年庫存產(chǎn)品，上年的產(chǎn)品年末盤(pán)存價(jià)值與年末賬面價(jià)值(年初數減本年減少數)的差額應增、減營(yíng)業(yè)收入，產(chǎn)成品盤(pán)存價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目；產(chǎn)成品盤(pán)存價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額，借記“營(yíng)業(yè)收入”科目，貸記本科目。
四、本科目期末余額反映按企業(yè)內部?jì)r(jià)格計算的各種庫存產(chǎn)成品的價(jià)值。
第6號科目 畜禽
一、本科目核算家庭農場(chǎng)畜禽價(jià)值變動(dòng)和存欄價(jià)值。
二、本科目按不同種類(lèi)畜禽設置明細賬。
三、本科目的使用方法:
1.家庭農場(chǎng)外購畜禽在購進(jìn)時(shí)，按實(shí)際價(jià)格計價(jià)，借記本科目，貸記“現金及存款”、“其他應付款”科目。
2.家庭農場(chǎng)對外銷(xiāo)售畜禽按售價(jià)，借記“現金及存款”、“其他應收款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目。
3.期末家庭農場(chǎng)應將全部存欄畜禽進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，根據盤(pán)點(diǎn)數量按市價(jià)或估價(jià)計算盤(pán)存價(jià)值。盤(pán)存價(jià)值大于原賬面價(jià)值(年初畜禽價(jià)值加本年購入畜禽價(jià)值)的差額，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)支出”科目；盤(pán)存價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額，借記“營(yíng)業(yè)支出”科目，貸記本科目。
四、本科目的期末余額反映家庭農場(chǎng)存欄畜禽的價(jià)值。
第7號科目 固定資產(chǎn)
一、本科目核算家庭農場(chǎng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用各種固定資產(chǎn)的原值。固定資產(chǎn)劃分標準及分類(lèi)，執行有關(guān)規定。固定資產(chǎn)應設卡片進(jìn)行登記。
二、本科目的使用方法:
1.家庭農場(chǎng)原有固定資產(chǎn)，按新舊程度估價(jià)，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)資本金”科目。
2.家庭農場(chǎng)新購入的固定資產(chǎn)，按購入價(jià)，借記本科目，貸記“現金及存款”、“其他應付款”科目。
3.家庭農場(chǎng)出售的固定資產(chǎn)，售價(jià)等于賬面凈值時(shí)，借記“現金及存款”、“累計折舊”科目，貸記本科目。售價(jià)大于賬面凈值時(shí)，借記“現金及存款”(按凈值)、“累計折舊”科目，貸記本科目；同時(shí)，按售價(jià)大于凈值數，借記“現金及存款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目。售價(jià)小于凈值時(shí)，借記“現金及存款”、“累計折舊”、“營(yíng)業(yè)收入”(小于凈值數)科目，貸記本科目。
4.家庭農場(chǎng)收到企業(yè)作價(jià)轉售的固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“應付企業(yè)款””科目。
5.家庭農場(chǎng)已提足折舊，清理報廢的固定資產(chǎn)，借記“累計折舊”科目，貸記本科目。未提足折舊提前報廢時(shí)，借記“累計折舊”、“營(yíng)業(yè)支出”科目，貸記本科目。
三、本科目期末余額反映家庭農場(chǎng)的固定資產(chǎn)原價(jià)。
第8號科目 累計折舊
一、本科目核算家庭農場(chǎng)固定資產(chǎn)的累計折舊。
二、家庭農場(chǎng)固定資產(chǎn)計提折舊范圍、折舊率等執行有關(guān)規定。折舊辦法，一般應采用不留殘值的單項折舊，以便記入單項資產(chǎn)名下，核算其凈值。
三、本科目的使用方法:
1.家庭農場(chǎng)按規定提取折舊時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)支出”科目，貸記本科目。
2.家庭農場(chǎng)按規定清理報廢固定資產(chǎn)時(shí)，已提足折舊，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；未提足折舊，借記本科目和“營(yíng)業(yè)支出”科目(未提足折舊數額)，貸記“固定資產(chǎn)”科目
3.家庭農場(chǎng)出售固定資產(chǎn)，“累計折舊”科目的賬務(wù)處理方法與“固定資產(chǎn)”科目相同
四、本科目的期末余額反映家庭農場(chǎng)現有固定資產(chǎn)的累計折舊額。
第9號科目 銀行借款
一、本科目核算家庭農場(chǎng)直接向銀行借入的生活經(jīng)營(yíng)需要的款項。
二、本科目的使用方法:
1.家庭農場(chǎng)向銀行借入款項時(shí)，借記“現金及存款”科目，貸記本科目。
2.家庭農場(chǎng)歸還銀行借款時(shí)，借記本科目，貸記“現金及存款”科目。
三、本科目期末余額反映家庭農場(chǎng)尚未歸還的銀行借款額。
第10號科目 應付企業(yè)款
一、本科目核算家庭農場(chǎng)應付及暫收企業(yè)的各種款項。包括家庭農場(chǎng)按合同應繳企業(yè)款、應付企業(yè)財產(chǎn)作價(jià)轉售款和企業(yè)借給的生產(chǎn)資金、物資墊款、代付的其他各種款項。家庭農場(chǎng)以產(chǎn)品抵繳企業(yè)款也在本科目核算。
二、本科目與企業(yè)的“應收家庭農場(chǎng)款”科目是構成連結家庭農場(chǎng)與企業(yè)(分散核算為生產(chǎn)隊)之間經(jīng)濟往來(lái)業(yè)務(wù)的結算科目，應經(jīng)常核對，及時(shí)結算。
三、本科目的使用方法:
1.家庭農場(chǎng)按合同規定應交企業(yè)的管理費用(包括勞動(dòng)保險費用)、福利費、利潤等，借記“管理費用”、“營(yíng)業(yè)支出”、“利潤分配”等科目，貸記本科目。家庭農場(chǎng)以現金或產(chǎn)品抵還應交款時(shí)(實(shí)交多少、記多少)，借記本科目，貸記“現金及存款”、“營(yíng)業(yè)收入”科目。
2.家庭借企業(yè)的生產(chǎn)資金、物資和企業(yè)代付家庭農場(chǎng)的稅金、其他單位的運輸費等款項時(shí)，借記“現金及存款”、“材料”、“營(yíng)業(yè)支出”等科目，貸記本科目。以現金或產(chǎn)品抵還款項時(shí)，借記本科目，貸記“現金及存款”、“營(yíng)業(yè)收入”科目。
3.家庭農場(chǎng)應付企業(yè)作價(jià)轉售的固定資產(chǎn)、畜禽等財產(chǎn)時(shí)，按作價(jià)數，借記“固定資產(chǎn)”、“畜禽”等科目，貸記本科目；以現金或產(chǎn)品抵還款項時(shí)，借記本科目，貸記“現金及存款”、“營(yíng)業(yè)收入”科目。
四、本科目期末余額反映家庭農場(chǎng)應付而未付企業(yè)的款額。
第11號科目 其他應付款
一、本科目核算家庭農場(chǎng)除“應付企業(yè)款”科目以外的各種應付及暫收款項，包括欠外單位和其他個(gè)人的各種款項以及預收預購定金等。
二、本科目應按應付暫收款的單位名稱(chēng)和個(gè)人設置明細賬。
三、本科目的使用方法:
1.家庭農場(chǎng)收到應付款項時(shí)，借記“現金及存款”、“材料”等科目，貸記本科目。
2.家庭農場(chǎng)歸還或支付應付款項時(shí)，借記本科目，貸記“現金及存款”、“材料”等科目。
四、本科目期末余額反映家庭農場(chǎng)其他應付而未付的款額。
第12號科目 經(jīng)營(yíng)資本金
一、本科目核算家庭農場(chǎng)投入的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資本金。
二、本科目的使用方法:
1.家庭農場(chǎng)將自己原有的財產(chǎn)投入，屬于生產(chǎn)墊本性質(zhì)，一般只有增加而無(wú)減少。財產(chǎn)按規定作價(jià)投入時(shí)，應分別固定資產(chǎn)、材料、畜禽、現金等，借記“固定資產(chǎn)”、“材料”、“畜禽”、“現金及存款”等科目，貸記本科目。
2.家庭農場(chǎng)年終從利潤分配中轉增生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資本金時(shí)，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。
三、本科目期末余額反映家庭農場(chǎng)實(shí)有經(jīng)營(yíng)資本金總額。
第13號科目 本年利潤
一、本科目核算家庭農場(chǎng)本年實(shí)現的利潤(或虧損)總額。
二、本科目的使用方法:
1.家庭農場(chǎng)將“營(yíng)業(yè)收入”科目余額結轉利潤時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)收入”科目，貸記本科目。
2.家庭農場(chǎng)將“營(yíng)業(yè)支出”科目余額結轉利潤時(shí)，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)支出”科目。
3.家庭農場(chǎng)將“管理費用”結轉利潤時(shí)，借記本科目，貸記“管理費用”科目。
4.家庭農場(chǎng)將支付的稅金結轉利潤時(shí)，借記本科目，貸記“稅金”科目。
5.家庭農場(chǎng)將本年利潤結轉利潤分配時(shí)，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。
三、本科目年末結轉后應無(wú)余額。
第14號科目 利潤分配
一、本科目核算家庭農場(chǎng)已經(jīng)分配的利潤。
二、本科目的使用方法:
1.年末家庭農場(chǎng)應將利潤結轉本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。
2.家庭農場(chǎng)按合同應上交企業(yè)利潤時(shí)，借記本科目，貸記“應付企業(yè)款”科目。以現金上交企業(yè)款時(shí)，借記“應付企業(yè)款”科目，貸記“現金及存款”科目。以入庫的糧豆抵交上交企業(yè)利潤時(shí)，借記“應付企業(yè)款”科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。
3.家庭農場(chǎng)職工超定額工資分配的利潤，借記本科目，貸記“現金及存款”、“應收生活墊支款”等科目。
4.家庭農場(chǎng)用于發(fā)展生產(chǎn)的利潤，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)資本金”科目。
三、本科目年末一般應無(wú)余額，如出現借方余額則反映本年虧損掛賬的數額。
第15號科目 營(yíng)業(yè)收入
一、本科目核算家庭農場(chǎng)從事各業(yè)承包、自營(yíng)生產(chǎn)的產(chǎn)品(勞務(wù))的收入以及租金等其他收入。固定資產(chǎn)變價(jià)溢余收入應增加經(jīng)營(yíng)資本金，不在本科目核算。
二、本科目應按業(yè)別和主要產(chǎn)品名稱(chēng)設置明細賬。
三、本科目的使用方法:
1.家庭農場(chǎng)自銷(xiāo)產(chǎn)品及取得勞務(wù)、其他收入時(shí)，借記“現金及存款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目。
2.家庭農場(chǎng)以產(chǎn)品抵交企業(yè)款時(shí)，貸記“應付企業(yè)款”科目，貸記本科目。
3.家庭農場(chǎng)產(chǎn)品留作種籽、飼料、口糧等，借記“材料”、“應收生活墊支款”等項目，貸記本科目。
4.家庭農場(chǎng)年末待銷(xiāo)產(chǎn)成品，按企業(yè)內部?jì)r(jià)，借記“產(chǎn)成品”科目，貸記本科目。
5.家庭農場(chǎng)出售固定資產(chǎn)，“營(yíng)業(yè)收入”科目賬務(wù)處理方法與“固定資產(chǎn)”科目相同。
6.年終應將各項營(yíng)業(yè)收入余額轉入利潤，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。
四、本科目年末應無(wú)余額。
第16號科目 營(yíng)業(yè)支出
一、本科目核算家庭農場(chǎng)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，當年所支付全部經(jīng)營(yíng)支出，包括種籽和種苗、肥料和農藥、飼料、燃料動(dòng)力費、灌溉費、工副業(yè)原材料、其他材料、租賃費、臨時(shí)工開(kāi)支、折舊費、機械作業(yè)費、其他生產(chǎn)費用、應交福利費等。畜禽飼養費用在本科目核算；畜禽的價(jià)值在“畜禽”科目核算，不在本科目核算。
二、本科目應按與營(yíng)業(yè)收入相對應的主要產(chǎn)品名稱(chēng)設置明細賬。
三、本科目的使用方法:
1.家庭農場(chǎng)發(fā)生營(yíng)業(yè)支出，借記本科目，貸記有關(guān)科目。
2.家庭農場(chǎng)應上交福利費時(shí)，借記本科目，貸記“應付企業(yè)款”科目。
3.期末家庭農場(chǎng)將存欄畜禽按市價(jià)或估價(jià)計算盤(pán)存價(jià)值、盤(pán)存價(jià)值大于原賬面價(jià)值(年初畜禽價(jià)值加本年購進(jìn)畜禽價(jià)值)的差額，借記“畜禽”科目，貸記本科目；盤(pán)存價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額，借記本科目，貸記“畜禽”科目。
4.年末應將本科目余額結轉利潤，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。
四、本科目年末余額為在產(chǎn)品。
第17號科目 稅金
一、本科目核算家庭農場(chǎng)按照國家稅法規定交納的各種稅金。
二、本科目的使用方法:
1.家庭農場(chǎng)按規定交納稅金時(shí)，借記本科目，貸記“現金及存款”科目。
2.由企業(yè)代家庭農場(chǎng)墊交稅金時(shí)，借記本科目，貸記“應付企業(yè)款”科目。
3.年末應將本科目余額結轉利潤，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。
三、本科目年末應無(wú)余額。
第18號科目 管理費用
一、本科目核算家庭農場(chǎng)應交企業(yè)的管理費用，包括勞動(dòng)保險費。
二、本科目使用方法:
1.家庭農場(chǎng)按合同規定，應上交企業(yè)的管理費用，包括勞動(dòng)保險費用，借記本科目，貸記“應付企業(yè)款”科目。同時(shí)，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。
2.家庭農場(chǎng)以現金或產(chǎn)品抵交時(shí)，借記“應付企業(yè)款”科目，貸記“現金及存款”、“營(yíng)業(yè)收入”科目。
三、本科目年末應無(wú)余額
