一個(gè)會(huì )計做賬的實(shí)際過(guò)程
以下是一個(gè)會(huì )計實(shí)務(wù)的例子，請各位會(huì )計高手指點(diǎn)指點(diǎn)，也為初出道的新手提供參考。
ＡＢＣ公司建賬如下（ABC公司是一間由三名股東投資的有限公司,屬于商品流通的一般納稅人）
ABC公司從7月1日開(kāi)始籌建。
1、7月3日老板A代墊錢(qián)4萬(wàn)元并親自去購入一批固定資產(chǎn)（發(fā)票上寫(xiě)ＡＢＣ公司）
借：固定資產(chǎn) 4萬(wàn)元
貸：其他應付款——老板A
2、7月6日老板A代墊錢(qián)1萬(wàn)元購入一批辦公用品
借：管理費用——開(kāi)辦費 1萬(wàn)
貸：其他應付款——老板Ａ
1萬(wàn)
3、7月8日ABC公司三名股東存入50萬(wàn)入臨時(shí)賬戶(hù)作為注冊資金
借：銀行存款 50
貸：實(shí)收資本――A 10
——B 20
——C 20
4、７月９日老板Ａ代墊ABC公司注冊費1萬(wàn)元
借：管理費用——開(kāi)辦費 1萬(wàn)
貸：其他應付款——老板Ａ
月末結轉損益：
借：本年利潤 2萬(wàn)
貸：管理費用——開(kāi)辦費 2萬(wàn)
5、８月１日領(lǐng)到公司營(yíng)業(yè)執照。
6、8月末的賬務(wù)處理：（籌建期所有的固定資產(chǎn)折舊計入管理費用，經(jīng)營(yíng)期按歸屬部門(mén)計提折舊，生產(chǎn)車(chē)間的計入制造費用，管理部門(mén)計入管理費用）
借：管理費用——固定資產(chǎn)折舊
貸：累計折舊
借：本年利潤
貸：管理費用——固定資產(chǎn)折舊
6．９月１日領(lǐng)到國稅及地稅的稅務(wù)登記證并正式營(yíng)業(yè)
7．9月2日，還款給股東A
借：現金
貸：銀行存款
借：其他應付款——老板Ａ
貸：現金
8．9月5日，ABC公司向甲購入商品一批，預付貨款價(jià)稅合計11.7萬(wàn)
借：應付賬款——甲 11.7 萬(wàn)
貸：銀行存款 11.7 萬(wàn)
9、9月8日，收到甲公司運來(lái)的商品并驗收入庫，同時(shí)收到對方開(kāi)具的增值稅發(fā)票
借：庫存商品 10 萬(wàn)
應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額） 1.7 萬(wàn)
貸：應付賬款——Ａ 11.7萬(wàn)
10、9月9日,向乙公司銷(xiāo)售商品一批,價(jià)稅合計17.55貨已發(fā)出,貨款未收到.,
借：應收賬款——乙公司 17.55 萬(wàn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15 萬(wàn)
應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 2.55 萬(wàn)
１1、月末結轉成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10萬(wàn)
貸：庫存商品 10萬(wàn)
12．9月18日收到乙公司9月9日的欠款
借：銀行存款 17.55 萬(wàn)
貸：應收賬款——乙公司 17.55萬(wàn)
１3. 9月30日計提，本月工資，并與當日發(fā)放
借：管理費用
銷(xiāo)售費用
貸：應付職工薪酬——工資
同時(shí)應計提公司承擔的社保及住房公積：
借：管理費用
銷(xiāo)售費用
貸：應付職工薪酬——公司承擔員工社保及住房公積
發(fā)放工資時(shí)：
借：應付職工薪酬——工資
貸：應交稅費——應交個(gè)人所得稅
其他應付款——代扣員工應繳社保及住房公積
銀行存款或現金
14、新準則，福利費不再計提，實(shí)際實(shí)際發(fā)生福利費（如果實(shí)際發(fā)生額超過(guò)計稅工資的14%,超過(guò)部分要納稅調整）
借：應付職工薪酬——福利費
貸：銀行存款或其他
把福利費結轉到應承擔的對方當中：
借：管理費用
銷(xiāo)售費用
貸：應付職工薪酬——福利費
14、新準則，對于工會(huì )經(jīng)費，教育經(jīng)費，不再事先預提，按實(shí)際上繳（要有繳款單的）的發(fā)生額入帳：
上繳時(shí)：
借：應付職工薪酬——工會(huì )經(jīng)費，教育經(jīng)費
貸: 銀行存款
按承擔對象分配 ：
借：管理費用
銷(xiāo)售費用
貸：應付職工薪酬——工會(huì )經(jīng)費，教育經(jīng)費
15、9月30日銀行劃賬交社保等費用
借：應付職工薪酬——公司承擔員工社保及住房公積
其他應付款 ——代墊員工應繳社保及住房公積
貸：銀行存款
１6、本月發(fā)生管理費用
借：管理費用
貸：現金
17、本月固定資產(chǎn)折舊
借：管理費用——折舊
貸：累計折舊
18、計算本月應交增值稅（銷(xiāo)項2.55萬(wàn)-進(jìn)項1.7萬(wàn)）
借：應交稅金——應交增值稅（未交稅金） 0.85 萬(wàn)
貸：應交稅金——未交增值稅 0.85萬(wàn)
19、計提城建稅、教育附加：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 0.0595 萬(wàn) （0.85*7%）
應交稅費——應交教育附加 0.0255 萬(wàn) （0.85*3%）
20、結轉本年利潤
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營(yíng)業(yè)外收入
財務(wù)費用
貸：本年利潤
借：本年利潤
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)成本
營(yíng)業(yè)外支出
財務(wù)費用
管理費用
銷(xiāo)售費用
21、計提企業(yè)所得稅
借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅
借：本年利潤
貸：所得稅費用
21、下月銀行劃扣稅金
借：應交稅費 ——應交企業(yè)所得稅
——應交城市建設維護稅
——應交教育費附加
——應交增值稅（未交增值稅）
其他應付款——代扣代繳個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
22、年底結帳時(shí)轉入未分配利潤
借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤
23、提取法定盈余公積
借：利潤分配——未分配利潤
貸：盈余公積——法定盈余公積
——法定公積金
24、ABC公司年度分配利潤
借：利潤分配——未分配利潤
貸：應付股利——A
——B
——C
發(fā)放股利：
借：現金
貸：銀行存款
借：應付股利——A
——B
——Ｃ
貸：現金
其他應付款——代扣代繳個(gè)人所得稅
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