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作者/賈礫

        在上篇《如何正確又恰當地測算流動(dòng)資金貸款需求?》中，我們指出了流貸測算的幾種錯誤做法。同時(shí)也提出，在運用銀監會(huì )測算公式的時(shí)候，為使測算合理貼切，可考慮以下五個(gè)因素的影響，適當進(jìn)行調整：

1、考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)的變動(dòng)

2、合理確定各項均值

3、考慮票據的因素

4、扣除非營(yíng)運資金

5、考慮不同行業(yè)或企業(yè)的特殊性

今天就編制一則案例來(lái)探討一下測算的具體方法。

某熱電廠(chǎng)申請短期流動(dòng)資金貸款，近兩年的有關(guān)財務(wù)數據如下：

單位：萬(wàn)元

由于下游熱力需求企業(yè)尚未全部投產(chǎn)，該熱電廠(chǎng)的供熱產(chǎn)能未完全釋放，隨著(zhù)下游用熱企業(yè)陸續投產(chǎn)，預計2016年熱力銷(xiāo)售增加，但同時(shí)國家下調了燃煤發(fā)電企業(yè)標桿上網(wǎng)電價(jià)，兩因素疊加預計2016年銷(xiāo)售收入將增長(cháng)10%。

直接根據報表數值并套用銀監會(huì )的測算公式可得出：

2015年營(yíng)運資金周轉次數=360/（存貨周轉天數+應收賬款周轉天數-應付賬款周轉天數+預付賬款周轉天數-預收賬款周轉天數）=360/（27.70+52.45-65.25+6.32-0.08）=17.03次。

預計2016年營(yíng)運資金周轉情況與2015年相近，則：

2016年營(yíng)運資金量=上年度銷(xiāo)售收入×（1-上年度銷(xiāo)售利潤率）×（1+預計銷(xiāo)售收入年增長(cháng)率）/營(yíng)運資金周轉次數=156900萬(wàn)元×（1-24.08%）×（1+10%）/17.03次=7694萬(wàn)元。

通過(guò)與企業(yè)的深入溝通，了解到以下情況：

其一，承兌匯票是企業(yè)重要的結算方式（主要是與用熱企業(yè)結算），應收/應付款中應考慮票據的因素；

其二，企業(yè)年末會(huì )與下游客戶(hù)集中結算，年末應收賬款和應收票據的金額相對較低，通過(guò)查閱企業(yè)2015年各月末報表，應收賬款平均余額約25000萬(wàn)元，應收票據平均余額約12000萬(wàn)元，企業(yè)表示2016年即使銷(xiāo)售收入增長(cháng)，應收賬款和應收票據的平均余額也將控制在該水平；

其三，該熱電廠(chǎng)正在進(jìn)行環(huán)保設施升級改造，應付賬款包含應付環(huán)保設施購置款和建設施工款，查詢(xún)企業(yè)應付賬款的債權人名單，其中包含與日常原燃料采購無(wú)關(guān)的環(huán)保設備供應商、建設施工企業(yè)等，扣除與原燃料采購無(wú)關(guān)的款項后，應付賬款平均余額約2760萬(wàn)元；

其四，2014年末（2015年初）預付款中也包含少量的預付設備購置款，扣除預付設備購置款后的金額為1000萬(wàn)元。

根據上述情況重新測算：

應收賬款周轉率=營(yíng)業(yè)收入/（應收賬款平均余額+應收票據平均余額）=156900萬(wàn)元/（25000萬(wàn)元+12000萬(wàn)元）=4.24次，應收賬款周轉天數為84.89天；

應付賬款周轉率=營(yíng)業(yè)成本/（扣除非營(yíng)運資金的應付賬款平均余額+應付票據平均余額）=119120萬(wàn)元/（2760萬(wàn)元+0萬(wàn)元）=43.16次，應付賬款周轉天數為8.34天；

預付賬款周轉率=營(yíng)業(yè)成本/扣除非營(yíng)運資金的預付賬款平均余額=119120萬(wàn)元/885萬(wàn)元=134.60次，預付賬款周轉天數為2.67天。

合理調整基礎數據前后的周轉天數如下：

根據企業(yè)實(shí)際情況調整后，營(yíng)運資金周轉次數=360/（存貨周轉天數+應收賬款周轉天數-應付賬款周轉天數+預付賬款周轉天數-預收賬款周轉天數）=360/（27.70+84.89-8.34+2.67-0.08）=3.37次，則營(yíng)運資金量為38890萬(wàn)元。

調整后的營(yíng)運資金量為38890萬(wàn)元，比調整前的7694萬(wàn)元大大增加了。根據企業(yè)15億元的年營(yíng)業(yè)收入來(lái)看，僅就經(jīng)驗判斷，調整后的數據也更為合理。

需要說(shuō)明的是，對平均應收賬款余額、平均應付賬款余額等基礎數據進(jìn)行調整，其目的不是為了調低測算出的營(yíng)運資金周轉次數，人為調高營(yíng)運資金量，而是在深入了解客戶(hù)的基礎上，探究企業(yè)真實(shí)的資金周轉情況，從而使測算出的營(yíng)運資金量符合企業(yè)實(shí)際情況，滿(mǎn)足企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)對流動(dòng)資金貸款的需求。因此也存在另一種可能：在根據企業(yè)實(shí)際情況調整基礎數據之后，測算出的營(yíng)運資金量小于直接采用報表數值測算出的金額。

本文是《如何正確又恰當地測算流動(dòng)資金貸款需求?》的續篇和具體化。作者賈礫是信貸分析專(zhuān)業(yè)人士，本文是博主向她的約稿。另，為方便大家學(xué)習參考，今日第二欄附上了銀監會(huì )《流動(dòng)資金貸款需求量的測算參考》一文。

                                                 ------信貸白話(huà)博主

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