轉讓在建工程合理避稅的信息，那么如何讓你的轉讓在建工程合理避稅變得更簡(jiǎn)單？對于企業(yè)而言主要3方面稅務(wù)問(wèn)題
1、進(jìn)項票不足，虛高毛利；
2、費用票不足，虛高凈利；
3、股東分紅，股權溢價(jià)，產(chǎn)生20%個(gè)人所得稅
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在建工程轉讓是資產(chǎn)轉讓的一種，它又叫項目轉讓。項目轉讓方案相比股權轉讓方案，轉讓價(jià)款可以全額作為未來(lái)計算三大稅種的稅基；另外，股權轉讓很有可能存在或有負債或者其他風(fēng)險，也是很多強勢的房地產(chǎn)企業(yè)老總不愿意涉足的原因。
當然，對于項目轉讓?zhuān)瑖矣袕娭菩砸?，必須滿(mǎn)足一定條件才可以轉讓在建工程。
根據《中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》
第三十九條 以出讓方式取得土地使用權的，轉讓房地產(chǎn)時(shí)，應當符合下列條件:
（一）按照出讓合同約定已經(jīng)支付全部土地使用權出讓金，并取得土地使用權證書(shū)；
（二）按照出讓合同約定進(jìn)行投資開(kāi)發(fā)，屬于房屋建設工程的，完成開(kāi)發(fā)投資總額的百分之二十五以上，屬于成片開(kāi)發(fā)土地的，形成工業(yè)用地或者其他建設用地條件。
轉讓房地產(chǎn)時(shí)房屋已經(jīng)建成的，還應當持有房屋所有權證書(shū)。
第四十條 以劃撥方式取得土地使用權的，轉讓房地產(chǎn)時(shí)，應當按照國務(wù)院規定，報有批準權的人民政府審批。有批準權的人民政府準予轉讓的，應當由受讓方辦理土地使用權出讓手續，并依照國家有關(guān)規定繳納土地使用權出讓金。
以劃撥方式取得土地使用權的，轉讓房地產(chǎn)報批時(shí)，有批準權的人民政府按照國務(wù)院規定決定可以不辦理土地使用權出讓手續的，轉讓方應當按照國務(wù)院規定將轉讓房地產(chǎn)所獲收益中的土地收益上繳國家或者作其他處理。
在納稅籌劃中，存在一種在建工程轉讓問(wèn)題，即賣(mài)方公司股東轉讓股權還是賣(mài)方公司整個(gè)在建工程項目的選擇。許多涉及此類(lèi)籌劃文章僅是考慮了交易中賣(mài)方的利益，而忽略了交易中買(mǎi)方的利益問(wèn)題，這樣使得籌劃方案在實(shí)際運用時(shí)出現受阻現象。
例如，A房地產(chǎn)公司（由兩個(gè)法人股東組成）注冊資本為3500萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權益。該公司正在修建一幢住宅樓，原計劃12層現已修建到第4層，“在建工程”金額為3500萬(wàn)元。因公司貸款困難，公司股東會(huì )準備轉讓給B房地產(chǎn)公司繼續開(kāi)發(fā)。這樣就有兩種方式可以選擇：B公司支付6000萬(wàn)元購買(mǎi)整個(gè)在建工程項目或支付6000萬(wàn)元購買(mǎi)A公司的全部股權。假設B公司開(kāi)發(fā)完成后總售價(jià)為9000萬(wàn)元，追加的開(kāi)發(fā)成本為1000萬(wàn)元（為簡(jiǎn)化分析，此處不考慮印花稅、契稅）。
就上述案例一些納稅籌劃人員的籌劃方案有以下幾種（站在A(yíng)公司或A公司法人股東的角度）：
（一）直接轉讓該項目。
納稅情況是：
營(yíng)業(yè)稅及附加=6000×5.5%=330（萬(wàn)元）；
土地增值稅=（6000－3500－3500×20%－330）×30%=441（萬(wàn)元）；
企業(yè)所得稅=（6000－3500－330－441）×25%=570.57（萬(wàn)元）；
合計應納各項稅金=330441570.57=1341.57萬(wàn)元。
A公司轉讓項目的現金流入=6000－3500－330－441－570.57=1158.43（萬(wàn)元）。
（二）轉讓該公司的全部股權，使股權差價(jià)與項目差價(jià)相等。
納稅情況是：
A公司法人股東應納企業(yè)所得稅=（6000－3500）×25%=825（萬(wàn)元）；
A公司法人股東轉讓股權的現金流入為6000－3500－825=1675（萬(wàn)元）；
方案（二）較方案（一）現金多流入=1675－1158.43=516.57（萬(wàn)元）；
可見(jiàn)，方案（二）對A公司法人股東有利。
此種籌劃方案是否可行呢？如果我們考證一下B公司收購后的效益，答案就很明顯了。
從購買(mǎi)方B公司進(jìn)行分析，亦有兩種方案。
（三）直接收購該項目。
B公司納稅情況：
營(yíng)業(yè)稅及附加=（9000－6000）×5.5%=165（萬(wàn)元）；
土地增值稅=（9000－7000－7000×20%－165）×30%=130.5（萬(wàn)元）；
企業(yè)所得稅=（9000－7000－165－130.5）×25%=562.49（萬(wàn)元）；
合計應納各項稅金=165130.5562.49=857.99萬(wàn)元。
受讓項目的現金流入為9000－7000－857.99=1142.01（萬(wàn)元）。
（四）收購該公司的全部股權。
B公司納稅情況：
營(yíng)業(yè)稅及附加=9000×5.5%=495（萬(wàn)元）；
土地增值稅=（9000－4500－4500×20%－495）×40%－5895×5%=947.25（萬(wàn)元）；
企業(yè)所得稅=（9000－4500－495－947.25）×25%=1009.06（萬(wàn)元）；
合計應納稅金=495947.251009.06=2451.31萬(wàn)元。
受讓股權的現金流入=9000－7000－2451.31=－451.31（萬(wàn)元）。
由于方案（三）較方案（四）現金多流入=1142.02－（－451.31）=1593.33（萬(wàn)元），可見(jiàn)方案（三）對B公司有利。
如上所述，我們可看出，轉讓股權對A公司而言是最佳方案但它會(huì )導致B公司現金流入為負數，故以6000萬(wàn)元轉讓股權不可行。
交易是雙方行為，只有符合雙方公平交易的方案才具有可行性。筆者通過(guò)計算機工具，通過(guò)排序方法，得出兩組數據，分別是轉讓股權與轉讓項目時(shí)A公司與B公司現金流入的平衡點(diǎn)。
（五）當轉讓股權時(shí)轉讓價(jià)款為4727萬(wàn)元時(shí)。
A公司的法人股東稅負如下：
企業(yè)所得稅=（4727－3500）×25%=404.91（萬(wàn)元）。
此時(shí)A公司法人股東因轉讓股權的現金流入=4727－3500－404.91=822.09（萬(wàn)元）。
B公司的稅負如下：
營(yíng)業(yè)稅及附加=9000×5.5%=495（萬(wàn)元）；
土地增值稅=（9000－4500－4500×20%－495）×40%－5895×5%=947.25（萬(wàn)元）；
企業(yè)所得稅=（9000－4500－495－947.25）×25%=1009.06（萬(wàn)元）；
合計應納稅金=495947.251009.06=2451.31萬(wàn)元。
受讓股權的現金流入=9000－5727－2451.31=821.69（萬(wàn)元）。
此時(shí)，交易雙方現金流入相近，雙方現金總流入=822.09＋821.69＝1643.78（萬(wàn)元）。雙方總稅負為2451.31＋404.91＝2856.22（萬(wàn)元）。
（六）當轉讓項目時(shí)，轉讓收入為5980萬(wàn)元時(shí)，
A公司的稅負如下：
營(yíng)業(yè)稅及附加=5980×5.5%=328.9（萬(wàn)元）；
土地增值稅=（5980－3500－3500×20%－328.9）×30%=435.33（萬(wàn)元）；
企業(yè)所得稅=（5980－3500－328.9－435.33）×25%=566.2（萬(wàn)元）；
合計應納稅金=328.9435.33566.2=1330.43萬(wàn)元。
轉讓項目的現金流入=5980－3500－1330.43=1149.57（萬(wàn)元）。
B公司的稅負如下：
營(yíng)業(yè)稅及附加=（9000－5980）×5.5%=166.1（萬(wàn)元）；
土地增值稅=（9000－6980－6980×20%－166.1）×30%=137.37（萬(wàn)元）；
企業(yè)所得稅=（9000－6980－166.1－137.37）×33%=566.45（萬(wàn)元）；
合計應納稅金=166.1137.37566.45=869.92（萬(wàn)元）。
受讓項目的現金流入=9000－6980－869.92=1150.08（萬(wàn)元）。
此時(shí)，交易雙方現金流入相近，雙方現金總流入為1149.57＋1150.08＝2299.65（萬(wàn)元）；雙方總稅負為1330.43＋869.92＝2200.35（萬(wàn)元）。
如果把A公司與如意公司作為一個(gè)整體來(lái)考慮，轉讓項目較轉讓股權現金總流入增加為2299.65－1643.78=655.87（萬(wàn)元），轉讓項目較轉讓股權總稅負減少為2856.22－2200.35=655.87（萬(wàn)元）。
很明顯，雙方應采取轉讓項目方式，總體稅負最輕且雙方現金流入最大，至于雙方內部轉讓價(jià)格，可協(xié)商考慮解決。
在在建工程的轉讓的納稅籌劃中，首先要通過(guò)計算，確認不同轉讓方式下雙方現金凈流入情況，要達到雙方都有利益可得才可能達成交易。其次應測算雙方在不同方式下總的現金流入情況和總稅負情況，選擇對交易雙方都有利的方式進(jìn)行交易。最后雙方在總稅負一定的情況下進(jìn)行利益合理分配，以便達到雙方均贏(yíng)目的，盡量不要選擇總稅負大、雙方現金流入少的方案。
總的來(lái)說(shuō)，轉讓在建工程合理避稅還是很簡(jiǎn)單的，如果你想做好企業(yè)稅收籌劃工作，那么希望上面的轉讓在建工程合理避稅信息可以對你有幫助。
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