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另有54張管理財務(wù)報表（帶釋義和公式）
寧愿做過(guò)了后悔，也不要錯過(guò)了后悔。
【怎么得到它們呢？】
發(fā)送暗號“現金流量表”到本公眾號
（請叫我華麗麗分割線(xiàn)）
對現金流量表的編制，不同的人有不同的看法。有的同事傾向于從“銀行存款”“現金”等借貸方發(fā)生額去篩選，有的同事認可企業(yè)財務(wù)系統自行編制的現金流量表，然后再調整結構，有的同事直接用模板里面的公式法編制。
銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金
＝利潤表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×（1＋17%）＋利潤表中其他業(yè)務(wù)收入＋（應收票據期初余額－應收票據期末余額）＋（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）＋（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）－計提的應收賬款壞賬準備期末余額
這個(gè)公式不如改成：
銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金
＝利潤表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷(xiāo)項稅＋利潤表中其他業(yè)務(wù)收入＋（應收票據期初余額－應收票據期末余額）＋（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）＋（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）－計提的應收賬款壞賬準備期末余額
因為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”未必都有價(jià)外稅，如出口業(yè)務(wù)收入等。
買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金
＝〔利潤表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋17%）＋其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）＋（應付票據期初余額－應付票據期末余額）＋（應付賬款期初余額－應付賬款期末余額）＋（預付賬款期末余額－預付賬款期初余額）
這個(gè)公式不如改成
買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金
＝〔利潤表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕+進(jìn)項稅＋其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）＋（應付票據期初余額－應付票據期末余額）＋（應付賬款期初余額－應付賬款期末余額）＋（預付賬款期末余額－預付賬款期初余額）
因為“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和存貨”未必都有價(jià)外稅，如估價(jià)入庫、非增值稅專(zhuān)用發(fā)票采購、小規模納稅人的采購等。
如何編制
第一步：編制現金流量表附表【以下簡(jiǎn)稱(chēng)“附表”】。將現金流量表看成審計循環(huán)，比如“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金”看成銷(xiāo)售循環(huán)，“購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金”看成是采購循環(huán)。根據“借貸平衡”的原理，各個(gè)循環(huán)直接的串門(mén)，比如“借：預付賬款，貸：應收票據”這類(lèi)業(yè)務(wù)，在附表是不會(huì )受到影響的。當然，有的同事會(huì )問(wèn)，附表反映的是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流，如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與投資或者籌資活動(dòng)串門(mén)呢？這里簡(jiǎn)述下，不會(huì )的，下面會(huì )在結構調整詳述。將附表填寫(xiě)完畢后，附表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~”就確認了；
第二步：編制投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)現金流凈額。以“購置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)支付的現金”為例【這里先不考慮進(jìn)項稅，在下面結構調整會(huì )說(shuō)明】。有的同事喜歡去篩選，筆者不太喜歡這種方法。我一般理解現金流量表主表（以下簡(jiǎn)稱(chēng)主表），基本上都可以基于“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金”的邏輯去編制。筆者是用極限的思想去理解。不考慮比較詭異的調節事項前提下，假設銷(xiāo)售商品當期全部收到現金，那么“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金”就是“營(yíng)業(yè)收入”+“應交稅費-銷(xiāo)項稅”。然后再比如調整銀行未達賬項一樣理解，會(huì )出現兩種情況，一種是確認收入了但沒(méi)有收到錢(qián)，一種是收到錢(qián)沒(méi)有確認收入。這樣就是出現：“營(yíng)業(yè)收入”+“應交稅費-銷(xiāo)項稅”-“應收的增加”+預收的增加等?！百徶霉潭ㄙY產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)支付的現金”也可以這樣理解，假設當期固定資產(chǎn)全部是付現買(mǎi)的，那么就是“固定資產(chǎn)”借方額；有部分是在建工程轉入的，那么就扣除，即“固定資產(chǎn)”借方額-“在建工程”的減少。這里一般先不考慮對應的往來(lái)，因為往來(lái)我們在附表先是默認為經(jīng)營(yíng)性往來(lái)，所以這里先不考慮。只是在調整結構時(shí)候才考慮?！爸Ц兜钠渌c經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金”也可以這樣考慮，假設當期全部費用【非職工薪酬稅金等，因為在其他主表結構已經(jīng)體現】，全部付現，那么即銷(xiāo)售與管理費用【非職工薪酬等】，有部分費用預提了，沒(méi)有付現，那么就減去；有部分費用支付了，但是沒(méi)有計入當期，就加上，即銷(xiāo)售與管理費用【非職工薪酬等】-其他應付款的增加+其他應收的增加。至于附注列報在“付現費用”還是“往來(lái)款”，完全可以把其他應收與其他應付款按照二級明細與款項性質(zhì)分開(kāi)考慮，只是涉及一個(gè)調整結構的問(wèn)題了。
這里需要說(shuō)明下主表與附表的邏輯關(guān)系。主表的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量?jì)纛~打平就是附表。比如“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金”的常用邏輯關(guān)系為“營(yíng)業(yè)收入+銷(xiāo)項稅+應收票據的減少+應收賬款的減少+預收的增加”，“購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金”常體現為“營(yíng)業(yè)成本+進(jìn)項稅+存貨的增加+預付賬款的增加-應付賬款的增加等【這里暫時(shí)不考慮計入生產(chǎn)成本的折舊人工等】。兩者綜合來(lái)看，“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金”-“購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金”=“營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本”+“應收票據的減少+應收賬款的減少+預付賬款的減少”+“預收的增加+ 應付賬款的增加”等=凈利潤+ 經(jīng)營(yíng)性應收項目的減少+經(jīng)營(yíng)性應付項目的增加。明白了這個(gè)后，調整結構無(wú)非兩種，一種是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內部的調整，比如“借：預付賬款，貸：應收票據”，這里不會(huì )涉及到調整附表，只會(huì )調整“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金”與““購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金”；一種是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與投資籌資活動(dòng)的調整，比如“預付賬款”里面有設備款，這種主表需要調整，附表同樣需要調整。當然，調整結構需要在第三步之后進(jìn)行。
第三步：在調整結構之前，先保證“現金及現金等價(jià)物增加額-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~【附表】-投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~-籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~-匯率變動(dòng)對現金及現金等價(jià)物的影響=0”。上述邏輯關(guān)系如果不符，肯定是有某個(gè)地方?jīng)]有考慮到，需要左右比照對著(zhù)看，可能投資活動(dòng)或者籌資活動(dòng)已經(jīng)提前使用了附表的公式，但是附表沒(méi)有剔除，比如“借：其他應收款，貸：在建工程”。；或者附表使用了公式，主表的投資與籌資活動(dòng)沒(méi)有，比如“借：其他應收款，貸：利潤分配”。上述邏輯關(guān)系沒(méi)有差異后，然后再編制主表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~”。
第四步：上述主表與附表沒(méi)有差異后，由于已經(jīng)平衡了，結構的調整不會(huì )影響平衡關(guān)系。調整結構最好也用審計循環(huán)的觀(guān)點(diǎn)去看，比如“應收賬款，應收票據”等的循環(huán)處理，是不會(huì )影響的。當然，在實(shí)務(wù)中，我一般傾向于根據審定后的附注進(jìn)行一些邏輯關(guān)系的修正【建立在附注完全準確的基礎上】，見(jiàn)模板中的現金流的主表與附表勾稽。
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