增值稅專(zhuān)用發(fā)票作為增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)時(shí)開(kāi)具、購買(mǎi)方按規定據以抵扣進(jìn)項稅額的專(zhuān)用憑證，規范管理與否直接關(guān)系到企業(yè)的切身利益。企業(yè)在實(shí)際工作中應注意以下九個(gè)方面的問(wèn)題。

　　一、防止產(chǎn)生滯留票。增值稅轉型后，一般納稅人購進(jìn)機器設備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額允許從銷(xiāo)項稅額中抵扣，而個(gè)人消費應征消費稅的小汽車(chē)、摩托車(chē)和游艇，以及房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)被排除在允許抵扣范圍之外。需要提醒納稅人關(guān)注的是，不管購進(jìn)的固定資產(chǎn)能否抵扣進(jìn)項稅額，均要求一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)取得專(zhuān)用發(fā)票后必須到主管?chē)悪C關(guān)進(jìn)行認證，防止產(chǎn)生滯留票。

　　二、開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的時(shí)間。納稅人務(wù)必按規定的時(shí)限開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得提前或滯后，如采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的為貨物發(fā)出的當天;采用交款提貨結算方式的為收到貨款的當天;采用賒銷(xiāo)及分期付款結算方式的為合同約定的收款日期的當天;將貨物交付他人代銷(xiāo)的為收到委托人送交的代銷(xiāo)清單的當天;將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的為貨物移送的當天;將貨物分配給股東的為貨物移送的當天。

　　三、使用期限。凡經(jīng)認定為一般納稅人的企業(yè)，必須通過(guò)防偽稅控系統開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。非防偽稅控系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不得申報抵扣進(jìn)項稅額。正常經(jīng)營(yíng)的一般納稅人領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票雖然沒(méi)有規定使用期限，但被取消一般納稅人資格的納稅人必須及時(shí)繳銷(xiāo)包括空白專(zhuān)用發(fā)票和已使用過(guò)的專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián);一般納稅人發(fā)生轉業(yè)、改組、合并、分立、聯(lián)營(yíng)等情況，也必須在變更稅務(wù)登記的同時(shí)，繳銷(xiāo)包括空白專(zhuān)用發(fā)票和已使用過(guò)的專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)。

　　四、抵扣期限。一般納稅人認證通過(guò)的防偽稅控系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報抵扣時(shí)間僅限于當月，且必須在認證通過(guò)的當月按照增值稅有關(guān)規定核算當期進(jìn)項稅額，否則不予抵扣。對于上月認證通過(guò)的專(zhuān)用發(fā)票如果上月沒(méi)有申報抵扣，通常情況下在本月是不能抵扣進(jìn)項稅額的。一般納稅人將外購貨物作為實(shí)物投資入股，或是無(wú)償贈送給他人，如果被投資者或是受贈者是一般納稅人，可按規定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票給被投資方，或者根據受贈者的要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

　　五、免稅商品不能開(kāi)票。零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用品)、化妝品等消費品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的規定僅限制商業(yè)企業(yè)一般納稅人，這里不包括工業(yè)企業(yè)一般納稅人。需要注意的是，法律法規另有規定的除外，銷(xiāo)售免稅貨物通常也是不準開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票;小規模納稅人沒(méi)有領(lǐng)購使用開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的權利，也不在限制范圍內，如需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可按規定向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)。小規模納稅人申請代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應填寫(xiě)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報單，連同稅務(wù)登記證副本，到主管稅務(wù)機關(guān)稅款征收崗位按專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額全額申報繳納稅款，同時(shí)繳納專(zhuān)用發(fā)票工本費;實(shí)行定期定額征收方法的小規模納稅人在正常申報情況下申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如每月開(kāi)票金額大于應征增值稅稅額的，應以開(kāi)票金額數為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據;如每月開(kāi)票金額小于應征增值稅稅額的，則按應征增值稅稅額數征收稅款。

　　六、丟失處理。一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認證的，購買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行認證，認證相符的憑該專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單，經(jīng)購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存備查;如果丟失前未認證的，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證，專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存備查。一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存備查。

　　七、何時(shí)開(kāi)紅字發(fā)票。因開(kāi)票有誤購買(mǎi)方拒收增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，銷(xiāo)售方必須在專(zhuān)用發(fā)票認證期限內向主管?chē)悪C關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫(xiě)具體原因以及相對應藍字專(zhuān)用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買(mǎi)方出具的寫(xiě)明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書(shū)面材料，報主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后憑通知單開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。

　　八、退貨處理。一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后發(fā)生銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓以及開(kāi)票有誤等情況需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：發(fā)生銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓的，納稅人銷(xiāo)售貨物并向購買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，由于購貨方在一定時(shí)期內累計購買(mǎi)貨物達到一定數量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷(xiāo)貨方給予購貨方相應的價(jià)格優(yōu)惠或補償等折扣、折讓行為，銷(xiāo)貨方可按規定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應記賬憑證復印件報送主管?chē)悪C關(guān)備案。

　　九、保管期限。一般納稅人必須將經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證相符、用于抵扣進(jìn)項稅額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票作為記賬憑證進(jìn)入賬務(wù)處理，不得擅自退還給銷(xiāo)售方，并按規定將稅款抵扣聯(lián)裝訂成冊，進(jìn)行妥善保管，保管期限為5年，保存期滿(mǎn)后報經(jīng)主管?chē)悪C關(guān)查驗之后銷(xiāo)毀。一般納稅人銷(xiāo)售的貨物，由先征后返或即征即退改為免征增值稅后，如果其銷(xiāo)售的貨物全部為免征增值稅的，應按規定上繳結存的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，沒(méi)有特殊情況不得領(lǐng)購和使用專(zhuān)用發(fā)票。