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1.固定資產(chǎn)計提折舊是否需要區分2018年以前的固定資產(chǎn)計提折舊沖減累計盈余，2018年之后的固定資產(chǎn)計提折舊按月計入當期費用？

解答：不需要。2018年以前的固定資產(chǎn)，在新舊銜接時(shí)已補提折舊，相當于已按新制度追溯調整，體現在累計盈余中，2019年起只需按月計提折舊，計入當期費用或相關(guān)資產(chǎn)成本。

2.暫估入賬的固定資產(chǎn)是否需要計提折舊？

解答：《政府會(huì )計準則第3號—固定資產(chǎn)》第十六條第四款：政府會(huì )計主體應當對暫估入賬的固定資產(chǎn)計提折舊，實(shí)際成本確定后不需調整原已計提的折舊額。

3.單位2018年以前購入固定資產(chǎn)時(shí)列的支出，現審計發(fā)現問(wèn)題，要求列固定資產(chǎn)并補提折舊，如何處理？

解答：根據《政府會(huì )計準則第7號—會(huì )計調整》相關(guān)規定，應作為本期發(fā)現的與前期相關(guān)的不影響收入、費用或者預算收支的重大會(huì )計差錯，調整發(fā)現當期相關(guān)項目的期初數。財務(wù)會(huì )計按照固定資產(chǎn)賬面余額，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“以前年度盈余調整”，按照應補提的折舊，借記“以前年度盈余調整”，貸記“固定資產(chǎn)累計折舊”。預算會(huì )計不做處理。

【案例】2019年12月20日，審計部門(mén)在對某行政單位進(jìn)行審計時(shí)發(fā)現有一臺計算機購買(mǎi)時(shí)做了支出，未做固定資產(chǎn)入賬。經(jīng)查，這臺計算機購于2018年1月3日，原值4 800元，折舊年限6年，應補提折舊1 600元。

財務(wù)會(huì )計

借：固定資產(chǎn)                  4 800

貸：以前年度盈余調整    4 800

借：累計盈余                  1 600

貸：固定資產(chǎn)累計折舊    1 600

預算會(huì )計

不記賬

4.主管部門(mén)無(wú)償調撥的高價(jià)專(zhuān)業(yè)設備，導致下屬單位折舊金額較大，影響本期盈余，有何處理辦法？

解答：下屬單位接受無(wú)償調撥凈資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“無(wú)償調撥凈資產(chǎn)”?！盁o(wú)償調撥凈資產(chǎn)”年底結轉到“累計盈余”，因此單位實(shí)際累計盈余一次性增加了，固定資產(chǎn)每月折舊產(chǎn)生的費用，從長(cháng)遠看最后將與增加的累計盈余沖銷(xiāo)。建議主管部門(mén)在進(jìn)行考核時(shí)，考慮固定資產(chǎn)折舊對本期盈余的影響；單位在向領(lǐng)導匯報財務(wù)情況時(shí)，解釋固定資產(chǎn)折舊對本期盈余的影響。

5.按照政府會(huì )計準則制度要求提足折舊的固定資產(chǎn)，凈值已經(jīng)為0，但仍在正常使用，什么時(shí)候核銷(xiāo)？

解答：已經(jīng)提足折舊但仍在使用的固定資產(chǎn)，凈值為0，并不代表該資產(chǎn)已經(jīng)從單位財務(wù)賬上核銷(xiāo)，其實(shí)固定資產(chǎn)原值仍在賬上。要待固定資產(chǎn)處置后，該固定資產(chǎn)才從財務(wù)賬面核銷(xiāo)。

6.單位辦公用房按照市場(chǎng)價(jià)值計算，相較原值已經(jīng)升值幾十倍，為什么還要計提折舊呢？

解答：《政府會(huì )計準則—基本準則》規定“政府會(huì )計主體在對資產(chǎn)進(jìn)行計量時(shí)，一般應當采用歷史成本”?！墩畷?huì )計準則第3號—固定資產(chǎn)》規定不計提折舊的固定資產(chǎn)有5類(lèi)，分別是：

（1）文物和陳列品；

（2）動(dòng)植物；

（3）圖書(shū)、檔案；

（4）單獨計價(jià)入賬的土地；

（5）以名義金額計量的固定資產(chǎn)。

因此，單位辦公用房應當按照歷史成本計量，并計提折舊，但如果房子未來(lái)不用于辦公并按照市場(chǎng)價(jià)處置出售，此時(shí)房子的市場(chǎng)價(jià)值就會(huì )自然體現。