積極探索 勇于創(chuàng )新
扎實(shí)開(kāi)展納稅評估試點(diǎn)工作
2005年5月市局將新邵縣地方稅務(wù)局作為納稅評估試點(diǎn)單位，我局在時(shí)間緊、任務(wù)重的情況下，積極探索，勇于創(chuàng )新，以科學(xué)性和有效性為出發(fā)點(diǎn)，全面提升納稅評估水平，有效地促進(jìn)了稅收的精細化管理，強化了稅源的監控。
一、納稅評估試點(diǎn)工作的主要做法
（一）建立納稅評估的工作體系
為確保納稅評估工作取得積極成果，我局成立了納稅評估工作領(lǐng)導小組，負責對納稅評估工作的日常指導。試點(diǎn)期間，在市局征管科的精心指導下，我們建立了一套比較完善的工作體系：由縣局信息中心提供計算機技術(shù)支持和保障，由基層稅務(wù)分局負責納稅評估信息、資料的采集和整理，由縣局征管科牽頭，具體負責納稅評估的實(shí)施和組織協(xié)調工作。做到職責明確，責任到人。形成了一個(gè)稽查、征收、管理部門(mén)密切配合、協(xié)同作戰的納稅評估工作體系。
（二）建立一支高素質(zhì)的評估隊伍
為適應納稅評估工作的需要，2005年6月，我局共抽調了8名綜合素質(zhì)好、業(yè)務(wù)水平高、責任心強的干部充實(shí)到納稅評估工作崗位。并對納稅評估業(yè)務(wù)進(jìn)行系統培訓，讓每個(gè)評估人員能夠比較系統地了解財務(wù)、稅收方面的知識，增強其分析能力和約談技巧，不斷強化評估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和操作技能。
（三）建立健全納稅評估工作制度
１．制定下發(fā)了《新邵縣地方稅務(wù)局納稅評估操作規程》。明確納稅評估工作的主要任務(wù)、工作職責、組織機構、評估程序、執法權限、操作人員技能標準和工作紀律等方面的內容，使納稅評估工作有法可依、有章可循。
２．規范納稅評估工作業(yè)務(wù)流程。把評估對象確定、案頭初評、組織自查、審核分析、約談舉證、評定處理和成果分析作為納稅評估的七個(gè)基本環(huán)節，并通過(guò)各個(gè)評估環(huán)節的相互分離制約，對稅評估工作的全過(guò)程實(shí)施有效監控納，確保評估工作規范、有序。
３．統一納稅評估信息、資料的來(lái)源。在盡可能利用已有的納稅申報資料、不增加納稅人負擔的前提下，我們確定納稅評估所需的數據資料主要通過(guò)省局綜合軟件實(shí)時(shí)結轉采集，確保納稅評估信息、資料來(lái)源的準確、及時(shí)。
４．實(shí)行納稅評估報告制度?；鶎蛹{稅評估機構在每期納稅評估任務(wù)完成后，向縣局征管科按時(shí)報送《納稅評估工作報告》，匯報納稅評估工作的開(kāi)展情況，對評估過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行分析，并就如何進(jìn)一步加強地方稅收征管提出建議。
５．制定納稅評估工作考核辦法。為確保納稅評估工作真正落到實(shí)處，我們及時(shí)制定了《新邵縣地方稅務(wù)局納稅評估工作單項考核辦法》，將納稅評估工作列入年度工作目標考核，加大考核力度，調動(dòng)評估人員的工作積極性。
（四）重視納稅評估過(guò)程的五個(gè)環(huán)節
１．選準評估對象。確定納稅評估對象，要依據稅收宏觀(guān)分析、行業(yè)稅負、監控結果等數據，結合稅收綜合貢獻率、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率等評估指標及其預警值和稅收管理員掌握的納稅人實(shí)際情況，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟類(lèi)型、經(jīng)濟規模、信用等級等因素進(jìn)行全面、綜合的審核分析，將有疑點(diǎn)的納稅人確定為重點(diǎn)評估分析對象。
２．科學(xué)設計指標。我局從高起點(diǎn)、高標準、高效率的要求出發(fā)，設計制作了《納稅評估初評工作底稿》、《納稅評估工作意見(jiàn)書(shū)》、《納稅評估自查報告》和《納稅評估處理情況表》以及各項內容的自查補充申報表等指標和表格。在評估試點(diǎn)中，共設計了200多個(gè)信息內容，11項分析指標和分析值，使之能夠全面地反映出企業(yè)的基本情況，從中分析發(fā)現納稅人在納稅上存在的問(wèn)題。
３．搞好業(yè)務(wù)輔導。為搞好納稅評估工作，我局切實(shí)加強了對被評估企業(yè)法定代表人和財務(wù)負責人的思想動(dòng)員和業(yè)務(wù)輔導，側重于對納稅評估工作及相關(guān)稅收政策的宣傳。對企業(yè)進(jìn)行全面輔導后，認真組織企業(yè)自查，下發(fā)填報《納稅評估自查報告》等信息資料，鼓勵納稅人自查自糾。
４．做好案頭初評。在企業(yè)自查的同時(shí)，評估人員應當注意收集和及時(shí)調取被評估企業(yè)的財務(wù)信息資料。通過(guò)了解企業(yè)的性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式、商品供銷(xiāo)渠道等內容，對企業(yè)的財務(wù)和地方各稅繳納情況進(jìn)行了案頭初評，分析企業(yè)在納稅申報中可能存在的問(wèn)題，提出疑點(diǎn)，為下步審核分析做好基礎工作。
５．開(kāi)展約談舉證。根據企業(yè)自查和案頭初評的情況，對一些納稅指標異?；蛐枰M(jìn)一步查證的企業(yè)，通過(guò)約談取證，要求企業(yè)負責人或財務(wù)人員說(shuō)明情況或以書(shū)面形式對疑點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行舉證。對審核分析、約談舉證中發(fā)現的問(wèn)題，及時(shí)責令納稅人再次對照有關(guān)稅收法規進(jìn)行自查，并限期報送《納稅評估自查補充申報表》。
二、納稅評估工作的運行成效
我局納稅評估工作已運行近半年，從運行的情況來(lái)看，無(wú)論是評估籌建階段的政策輔導、資料分揀、指標設計、數據測算，還是具體實(shí)施階段的案頭評估、實(shí)地復查、約談舉證、整理建檔，都基本步上正軌，并已達到了預期的效果。
一是基本摸清零申報、負申報和低申報的規律。強化了動(dòng)態(tài)監控，提高了征管質(zhì)量，異常指標戶(hù)數比重逐月減少。從《納稅評估意見(jiàn)書(shū)》中的各種指標來(lái)看，每月異常戶(hù)數不斷下降，反饋出的納稅評估結果對稅收的征收管理起到了較大的促進(jìn)作用，在一定程度上發(fā)揮了對企業(yè)經(jīng)營(yíng)、核算的監督、制約、震懾效果，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、核算指標逐漸向真實(shí)、準確、可靠接近。
二是為稽查部門(mén)準確提供案源。在復評復審調查中，發(fā)現納稅人有《新邵縣地方稅務(wù)局納稅評估操作規程》中需轉入稽查程序的七種情形之一的，及時(shí)反饋給稽查局深入調查、處理，為有的放矢地開(kāi)展稅收稽查工作提供了重要依據參考。據統計，納入評估的11戶(hù)企業(yè)，經(jīng)過(guò)31戶(hù)次約談，其當期繳納的地方各稅比去年同期凈增61萬(wàn)，增幅32.1％，其中1戶(hù)次轉入稅務(wù)稽查程序后其當期繳納的地方各稅比去年同期凈增13萬(wàn)，增幅45.2％。
三是征納雙方經(jīng)過(guò)“磨合”，已經(jīng)進(jìn)入正常運行軌道，為深入開(kāi)展納稅評估開(kāi)了個(gè)好頭、奠定了基礎。納稅評估作為深化征管體制的關(guān)鍵，在運行初期步履艱難。納稅人對納稅評估工作經(jīng)歷了一個(gè)由不了解到逐漸了解的過(guò)程，經(jīng)過(guò)政策學(xué)習、輔導、領(lǐng)會(huì )，主動(dòng)參與意識不斷增強。同時(shí)，通過(guò)今年“一窗式”管理模式的運行，使納稅評估工作更能被納稅人所接受，對發(fā)生的業(yè)務(wù)應該如何處理、各種表格之間邏輯關(guān)系怎樣理解等具體問(wèn)題，可以及時(shí)得到比較圓滿(mǎn)的解答。
三、完善納稅評估工作的幾點(diǎn)建議
納稅評估需要在實(shí)踐中不斷總結提高，努力研究新的適合實(shí)際情況又簡(jiǎn)便易行的評估方式和方法，特別是要補充和完善現有的評析指標體系，有針對性地選擇分析指標，從而進(jìn)一步提高評估工作的準確率和有效性。
一是抓好四個(gè)環(huán)節，處理好兩個(gè)關(guān)系，促進(jìn)納稅評估工作深入開(kāi)展。抓好四個(gè)環(huán)節就是抓好選準對象、評估分析、約談?wù)f(shuō)明、評估處理四個(gè)關(guān)健環(huán)節。抓住重點(diǎn)，兼顧一般，注重實(shí)效，做到環(huán)環(huán)相扣，規范統一。
二是建立健全機構，賦予其合法執法權。對納稅評估工作，不少稅務(wù)人員和納稅人都有這樣的疑問(wèn)：納稅評估人員是否有權到企業(yè)調查、復評復審、約談等，這在《征管法》中沒(méi)有明確。所以，對納稅評估工作機構、復評復審、約談等執法地位應當予以明確。
三是積極開(kāi)展行業(yè)性納稅評估。重點(diǎn)開(kāi)展好行業(yè)性的納稅評估是當前有效遏止異常申報和“無(wú)稅申報”的有效辦法，總結行業(yè)性的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和常見(jiàn)違章行為，舉一反三達到事半功倍的效果，以提高評估工作的效果。
四是充分發(fā)揮稽查的威攝力，提高納稅評估的效果。納稅評估一方面尊重納稅人的權力，輔導和糾正納稅人輕微的或非故意的違章行為，促進(jìn)納稅人自覺(jué)、如實(shí)、全面申報。另一方面對有疑點(diǎn)的納稅人，其態(tài)度和手段惡劣，不認真配合稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅評估，不舉證解釋說(shuō)明疑點(diǎn)，自斷評估自查、自糾渠道的，管理分局要及時(shí)移交稽查，發(fā)揮稽查的打擊作用?；榫纸邮占{稅評估移交的案例，必須及時(shí)組織檢查，經(jīng)檢查有問(wèn)題的企業(yè)處罰比例應高于正常檢查的處罰比例。
五是建立信息網(wǎng)絡(luò )化技術(shù)為特征的納稅評估指標體系。稅收評估的深入發(fā)展必然要對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程實(shí)施全方位監控，形成更加科學(xué)、更加嚴密并囊括納稅人原料進(jìn)貨、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、出庫、銷(xiāo)售各項指標的稅收評估體系，實(shí)現對各種行為的監控。同時(shí)，稅收評估工作更離不開(kāi)高質(zhì)量的稅收信息管理，因此，稅收評估工作必須發(fā)揮評估軟件的高效作用和網(wǎng)絡(luò )資源優(yōu)勢，進(jìn)一步拓寬信息渠道，加快稅務(wù)部門(mén)與企業(yè)、銀行、工商、海關(guān)等部門(mén)的聯(lián)網(wǎng)，努力將社會(huì )信息納入稅收管理信息中來(lái)，加強信息采集和信息處理的管理，提高信息應用質(zhì)量。
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