【年關(guān)將近，大家辛苦一年終于盼到了發(fā)年終獎的時(shí)刻，你的年終獎所需繳納的個(gè)人所得稅是不是令你心痛的一筆支出呢?中國的個(gè)人所得稅是什么時(shí)候開(kāi)征的?經(jīng)歷了幾次調整?年終獎?dòng)衷撊绾渭{稅?】
小編今天聽(tīng)說(shuō)了一件事——“年終獎一元錢(qián)臨界點(diǎn)效應 ”，聽(tīng)完之后整個(gè)人都變得不好了，所以覺(jué)得一定要提醒各位網(wǎng)友。但是，在講之前，我們先來(lái)說(shuō)道說(shuō)道個(gè)人所得稅。
什么是個(gè)人所得稅?
個(gè)人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個(gè)人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經(jīng)濟亦有較大影響。
個(gè)人所得稅的征稅對象
中國個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，即在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個(gè)人，包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。
個(gè)人所得稅的征稅范圍
工資、薪金所得(包括獎金、補貼、分紅等)，個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得(800元的起征點(diǎn)是“筆桿子”們的痛)，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得(比如中獎)，經(jīng)國務(wù)院財政部門(mén)確定征稅其他所得(例如個(gè)人取得部分單位和部門(mén)在年終總結、各種慶典、業(yè)務(wù)往來(lái)及其他活動(dòng)中，為其他單位和部門(mén)的有關(guān)人員發(fā)放現金、實(shí)物或有價(jià)證券。)
總的來(lái)說(shuō)，中國的個(gè)人所得稅征稅范圍還是“相當全面”，幾乎“不留死角”的。
(今天我們在這里討論的主要是與薪資有關(guān)的部分。)
中國個(gè)人所得稅何時(shí)開(kāi)征?幾經(jīng)變化?
中國在中華民國時(shí)期，曾開(kāi)征薪給報酬所得稅、證券存款利息所得稅。1950年7月，政務(wù)院公布的《稅政實(shí)施要則》中，就曾列舉有對個(gè)人所得課稅的稅種，當時(shí)定名為“薪給報酬所得稅”。但由于我國生產(chǎn)力和人均收入水平低，實(shí)行低工資制，雖然設立了稅種，卻一直沒(méi)有開(kāi)征。
1980年9月，個(gè)人所得稅法正式頒布，該法的征稅對象包括中國公民和中國境內的外籍人員，但由于規定的免征額較高(每月或每次800元)，而國內居民工資收入普遍很低，因此絕大多數國內居民不在征稅范圍之內。
為了有效調節社會(huì )成員收入水平的差距，1986年1月，國務(wù)院發(fā)布了城鄉個(gè)體工商業(yè)戶(hù)所得稅暫行條例，同年9月頒布了個(gè)人收入調節稅暫行條例，上述規定僅適用于本國居民。
1994年我國頒布實(shí)施了新的個(gè)人所得稅法，初步建立起內外統一的個(gè)人所得稅制度。
其后，個(gè)人所得稅有了進(jìn)行了幾次重大調整，其中涉及個(gè)人所得稅免征額調整的有：
2005年9月27日，中國個(gè)人所得稅“起征點(diǎn)”(即工薪所得減除費用標準)立法聽(tīng)證會(huì )舉行，這是立法法規定立法聽(tīng)證制度以來(lái)全國人大常委會(huì )立法中舉行的第一次聽(tīng)證會(huì )。
2005年10月27日，十屆全國人大常委會(huì )第十八次會(huì )議表決通過(guò)，自2006年1月1日起，個(gè)人所得稅免征額由800元調至1600元;同時(shí)高收入者實(shí)行自行申報納稅。
2007年12月29日，十屆全國人大常委會(huì )第三十一次會(huì )議表決通過(guò)，自2008年3月1日起，個(gè)人所得稅免征額將由1600元提高到2000元。
2011年6月30日，十一屆全國人大常委會(huì )第二十一次會(huì )議表決通過(guò)，自2011年9月1日起，個(gè)人所得稅免征額將從現行的2000元提高到3500元。調整后，工薪所得稅率由9級調為7級，取消15%和40%兩檔稅率，最低檔稅率由5%降為3%。據有關(guān)部門(mén)測算，調整后，納稅人數由原先的約8400萬(wàn)人減至約2400萬(wàn)人。
從開(kāi)征個(gè)稅至今，三十多年過(guò)去了，中國的實(shí)際GDP與1981年相比翻了數十倍(資料顯示，2010年中國名義GDP約為1981年的80倍，實(shí)際GDP約為1981年的20倍，CPI約為1981年的五倍。)，而免征額僅僅由800元上升到3500元，與“十二五”規劃中的“居民收入增長(cháng)不低于國內生產(chǎn)總值(GDP)增長(cháng)預期”的提法相悖。
注：“起征點(diǎn)”與“免征額”的區別：小編來(lái)“舉個(gè)栗(例)子”：比如3500元是“免征額”，你的工資為3501元，3500元就免了，以超出的1元錢(qián)為基數繳稅(即現行制度);如果3500元是“起征點(diǎn)”，你的工資為3501元，需要以3501元為基數繳稅。
個(gè)人所得稅免征額如何確定?
根據官方解釋?zhuān)罱淮握{整中(2011年)，免征額是根據“城鎮居民消費性支出”指標進(jìn)行測算，認為2010年城鎮就業(yè)者人均負擔月消費支出約為2167元，從而將免征額定為3000元，后在最終表決時(shí)提高至3500元。
而實(shí)際上，但在財政部的依據數據中，城鎮居民居住支出不包括購建房支出和自有住房虛擬租金，也就是說(shuō)在目前高昂的房?jì)r(jià)下，買(mǎi)房費用包括每月為此所承擔的利息等龐大的支出，沒(méi)有統計進(jìn)個(gè)稅免征額中。
個(gè)稅起征點(diǎn)提高到3500元迄今已實(shí)行兩年有余， 北京大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院教授王大樹(shù)等 多位財稅專(zhuān)家此前在某財經(jīng)沙龍上表示，個(gè)人所得稅已經(jīng)成為“工薪階層稅”，建議改按家庭征稅，以降低工薪階層的稅負，同時(shí)加強對高收入人群的監管，實(shí)現真正的稅負公平。
年終獎如何納稅?
需要分攤12個(gè)月后再定稅率，如何分攤呢?
年終獎個(gè)人所得稅的繳納，與個(gè)人月工資收入是否達到個(gè)稅免征額3500元(指已按國家規定扣除了單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金后的金額)有直接關(guān)系。
月收入不足3500元的職工，需要將工資與全年一次性獎金相加后，減去3500元，得出的數額，再除以12個(gè)月，找出對應的稅率和速算扣除數，然后用這一數額×稅率-速算扣除數，得出需要繳納的稅款額。其年終獎個(gè)稅金額 =(個(gè)人當月取得全年一次性獎金 -個(gè)人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數。
例如：小明的年終獎金為12000元，當月工資為3000元，則12000-(3500-3000)=11500，以11500除以12計算出小明當月取得的全年一次性獎金為958.33元，根據稅務(wù)部門(mén)公布的工資、薪金所得稅率對照表，958.33元對應的適用稅率為3%，速算扣除數為0，年終獎金應納稅額為：11500 ×3%=345(元)。當月工資、薪金所得由于低于3500元的費用扣除標準，不再繳納個(gè)人所得稅。小明當月共計應納個(gè)人所得稅345元。
月收入超過(guò)3500元的職工，其年終獎個(gè)稅金額= 個(gè)人當月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數。
例如：小強的年終獎金為12000元，假如他當月工資為4000元，則以12000除以12，得出小強當月取得的全年一次性獎金為1000元，對應的適用稅率為3%，速算扣除數為0，年終獎金應納稅額為：12000×3%=360(元)，當月工資、薪金所得應納稅額=(4000-3500)×3%=15(元)，小強當月共計應納個(gè)人所得稅=360+15=375(元)。
好了，個(gè)稅的事情說(shuō)得差不多了，接著(zhù)說(shuō) 開(kāi)頭讓小編抑郁的那件事， 事情是這樣的：小編聽(tīng)說(shuō) 如果年終獎在1.8萬(wàn)、5.4萬(wàn)、10.8萬(wàn)、42萬(wàn)、66萬(wàn)和96萬(wàn)這幾個(gè)臨界點(diǎn)上，會(huì )出現年終獎多發(fā)1元甚至1分錢(qián)，稅后收入反而減少的情況，最極端的是多給1元收入減少8萬(wàn)多元。比如： 發(fā)18001元比18000元多納稅1155.1元;發(fā)960001元比960000元多納88000.45元。所以，各位網(wǎng)友，請提醒你們的老板，在發(fā)年終獎時(shí)，要避開(kāi)這些雷區?！灸杲K獎應該如何合理避稅? 】
小編為什么聽(tīng)完之后整個(gè)人都變得不好了呢?你們以為小編是因為納稅多而苦惱嗎?怎么可能!讓小編苦惱的是那種對于“年終獎”這貨的陌生感!各位網(wǎng)友，你們呢?
【你還有什么想知道的嗎?歡迎發(fā)送郵件至yibaike_wy#163.com(發(fā)送時(shí)請將"#"改為"@")表達你的觀(guān)點(diǎn)或對本欄目的建議。本文所有內容均來(lái)自于網(wǎng)絡(luò )?！?/p>
聯(lián)系客服
