【創(chuàng )業(yè)邦訊】自2012年8月1日起至年底，交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門(mén)、深圳10個(gè)省市。TechWeb創(chuàng )始人祝志軍7月31日對營(yíng)業(yè)稅改增值稅反應很強烈，他在微博上稱(chēng)“營(yíng)改增”有掛羊頭賣(mài)狗肉的嫌疑，企業(yè)賦稅不減反增，其公司財務(wù)稱(chēng)繳費增加一個(gè)點(diǎn)。
TechWeb創(chuàng )始人祝志軍微博截圖
他的言論在微博上一石激起千層浪，眾多企業(yè)主紛紛吐槽、吐苦水。但是，輿情卻不是一邊倒，有表示繳稅少的，對此政策很支持;有表示要多交很多的，罵罵咧咧，認為在企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力不斷增大的大環(huán)境下，政府不但不給予企業(yè)以支持，還盲目地增加企業(yè)賦稅，實(shí)在是令創(chuàng )業(yè)者、企業(yè)家們心涼。
@李遠山916：這個(gè)對我們研發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō)簡(jiǎn)直是災難!5%本來(lái)可以減免的技術(shù)貿易稅，現在變成8%增值稅，是搶錢(qián)!是打擊科技研發(fā)服務(wù)!因為科技類(lèi)的服務(wù)賬面上看起來(lái)毛利率比較高。
桔子酒店CEO@吳海: 要看你供應商給你的是不是可以抵扣的增值稅票，如果別人給得大多是普通發(fā)票，那么你慘了。
@小樹(shù)林s：對企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅是“死”的，有收入就得按比例交。但增值稅是活的，企業(yè)可以根據稅法和企業(yè)自己的經(jīng)營(yíng)，在財務(wù)上有所調整。比如：原來(lái)購置固定資產(chǎn)不開(kāi)增值稅發(fā)票不抵扣，現在可以要求開(kāi)增值稅發(fā)票加以抵扣。等等。抵扣的多了，稅就少了，抵扣的少了，稅就多了。
@周誠君：這恐怕不能怪營(yíng)改增本身，這個(gè)方向還是對的。營(yíng)改增以后有些企業(yè)，特別是服務(wù)業(yè)企業(yè)反而稅負增加了，可能是由于上游企業(yè)無(wú)法提供增值稅票，也可能是小規模納稅人核定稅率不合理，等等，這會(huì )在改革過(guò)程中逐步加以完善。
大家對于“營(yíng)改增”這一重要的稅改，褒貶不一，究竟是怎么回事呢?
“營(yíng)改增”是什么?
“營(yíng)改增”，通俗來(lái)講，就是把產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅的征收范圍，不再對“服務(wù)”征收營(yíng)業(yè)稅,并且降低增值稅稅率。
增值稅的納稅人只需對本環(huán)節的增加值繳稅。打個(gè)比方，你銷(xiāo)售一瓶啤酒，進(jìn)價(jià)10元，銷(xiāo)售價(jià)格15元，繳納增值稅的話(huà)，你只需要對增加的5元錢(qián)納稅。而營(yíng)業(yè)稅則是以營(yíng)業(yè)額和銷(xiāo)售額作為稅基計算繳納，具體到那瓶啤酒，就得以售價(jià)15元為稅基納稅。即應交增值稅=銷(xiāo)項稅額-進(jìn)項稅額。其中重要的一點(diǎn)是這10元的進(jìn)價(jià)要有發(fā)票可用來(lái)抵扣。
試點(diǎn)行業(yè)
(一)、交通運輸業(yè)：包括陸路、水路、航空、管道運輸服務(wù)
(二)、部分現代服務(wù)業(yè)
1、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
2、信息技術(shù)服務(wù)
3、文化創(chuàng )意服務(wù)(設計服務(wù)、廣告服務(wù)、會(huì )議展覽服務(wù)等)
4、物流輔助服務(wù)
5、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
6、鑒證咨詢(xún)服務(wù)
暫時(shí)不包括的行業(yè)：建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)
年銷(xiāo)售額超過(guò)財政部和國家稅務(wù)總局規定標準(500萬(wàn))的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規定標準的納稅人為小規模納稅人。
稅率檔次
北京華財理賬顧問(wèn)有限公司合作發(fā)展部經(jīng)理舒平在接受創(chuàng )業(yè)邦記者采訪(fǎng)時(shí)表示：對于小規模納稅人而言，改革后的稅率為3%，較之之前5%的稅率是明顯降低；但對于從事交通運輸的小規模納稅人而言，由于原來(lái)營(yíng)業(yè)稅稅率也是3%，改革后的稅負影響不大。對于利潤率較高的企業(yè)或者可抵扣項較少的企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅負可能會(huì )加重。
對于一般納稅人而言，由于改革后的稅率在有形動(dòng)產(chǎn)租賃、交通運輸和部分現代服務(wù)業(yè)分別施行的稅率為17%、11%和6%，從表面上看，稅率增加。但一般納稅人購進(jìn)貨物或應稅勞務(wù)的進(jìn)項稅同時(shí)也可以抵扣，解決了之前營(yíng)業(yè)稅重復征稅的問(wèn)題。經(jīng)過(guò)抵扣之后，一般納稅人實(shí)際繳納的稅款較之以前是否增加和降低，根據各企業(yè)情況不同而不同，不能做出籠統的判定。簡(jiǎn)單講，如果納稅人進(jìn)項稅較多，銷(xiāo)項稅較少，則實(shí)際納稅就會(huì )減少，甚至不用繳納增值稅。
是增是減考慮四個(gè)方面
據《天津日報》報道，納稅人可以從以下幾個(gè)方面考慮“營(yíng)改增”后自己的稅負是增是減，做到心里有數：
1.可抵扣進(jìn)項稅的支出占所取得收入的比重，納稅人若存在大量不可抵扣進(jìn)項稅的支出，則很有可能在改革之后稅負增加;
2.取得抵扣憑證的情況，即使是可以抵扣進(jìn)項稅的支出，仍要看是否能夠從供應商處取得合法的抵扣憑證，若對方無(wú)法提供相應的憑證，可能導致稅負的增加;
3.供應商情況，由于營(yíng)業(yè)稅納稅人和小規模納稅人無(wú)法開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，若供應商大部分為營(yíng)業(yè)稅納稅人或小規模納稅人，可能會(huì )造成抵扣困難，從而使稅負增加;
4.客戶(hù)情況，如果客戶(hù)大部分為增值稅納稅人，改革后對方購買(mǎi)的應稅服務(wù)可以抵扣進(jìn)項稅額，在客戶(hù)的增值稅稅負降低的情況下，將可以擴大納稅人的經(jīng)營(yíng)空間，提高服務(wù)供應量。反之，會(huì )間接導致服務(wù)需求量的減少。
企業(yè)如何應對“營(yíng)改增”?
對于一般納稅人而言，可考慮從以下幾個(gè)方面進(jìn)行籌劃：
1、以后購買(mǎi)商品或服務(wù)的時(shí)，在同等價(jià)格和服務(wù)質(zhì)量的情況下，盡可能選擇能提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票的商家，這樣就可以抵扣自己應繳納的稅款。但切忌為了取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票而不計公司成本，這樣的結果是得不償失。
2、可以考慮在確保服務(wù)質(zhì)量不降低的情況下，將自己承接的勞務(wù)服務(wù)進(jìn)行外包，解決一部分進(jìn)項稅的問(wèn)題。
3、可以考慮將公司企業(yè)職能部門(mén)工作如財務(wù)(記賬、報稅等)、人事等工作進(jìn)行外包，由專(zhuān)業(yè)的第三方公司提供服務(wù)。不但可以節約公司的人力成本，還可以享受到進(jìn)項稅抵扣的好處。
全球三大評級機構之一的穆迪在30日發(fā)表的《穆迪信用展望》中稱(chēng)雖然上海的稅收因營(yíng)業(yè)稅改征增值稅而有所增長(cháng)，但中國政府此舉的目的是提高企業(yè)的稅收確定性，并加強中央政府對財政資源和政策的控制。該措施通過(guò)取消對商品和服務(wù)的重復征稅，可減輕民營(yíng)企業(yè)的負擔，并將有助于推動(dòng)民營(yíng)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
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