海躍稅審（2012） 號
寧波××有限公司：
我們接受委托，對貴單位2006年7月至2011年6月期間的企業(yè)政策性搬遷備案事項進(jìn)行審核，并出具審核報告。
貴單位的責任是，及時(shí)提供與企業(yè)政策性搬遷備案事項有關(guān)的會(huì )計資料、政策性搬遷事項資料和納稅資料，并保證其真實(shí)、準確、完整和合法。
我們的責任是，本著(zhù)獨立、客觀(guān)、公正的原則，依據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問(wèn)題的補充通知》（國稅函〔2009〕255號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（ 國稅函[2009]118號）以及《寧波市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理若干問(wèn)題的公告》（甬地稅公告 2010年第2號）和《寧波市地方稅務(wù)局稅政一處關(guān)于明確所得稅有關(guān)問(wèn)題解答口徑的函》（甬地稅一函〔2010〕20號）等有關(guān)政策、規定，按照《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》、《注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準則》等行業(yè)規范要求，對貴單位企業(yè)政策性搬遷收入事項的真實(shí)性和準確性在進(jìn)行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎上，出具真實(shí)、合法的審核報告。
在審核過(guò)程中，我們考慮了與政策性搬遷收入事項相關(guān)的審核材料的證據資格和證明能力，對貴單位提供的會(huì )計資料、政策性搬遷事項資料和納稅資料等實(shí)施了審核、驗證、計算和職業(yè)推斷等必要的審核程序。我們相信，我們獲取的審核證據是充分的、適當的，為發(fā)表審核意見(jiàn)提供了基礎。
現將有關(guān)審核情況報告如下：
一、企業(yè)基本情況
（一）企業(yè)概況
1、企業(yè)成立日期：××年×月×日
2、企業(yè)注冊地址：寧波市××區×鎮
3、法定代表人： ×××
4、企業(yè)類(lèi)型： 有限責任公司
5、經(jīng)營(yíng)范圍：××
6、稅務(wù)登記主管稅務(wù)機關(guān)：寧波市××稅務(wù)局；
7、納稅識別號：×××
（二）會(huì )計政策
1、會(huì )計制度：執行《企業(yè)會(huì )計制度》、《企業(yè)會(huì )計準則》
2、會(huì )計年度：自公歷1月1日起至12月31日止。
3、記賬本位幣：采用人民幣為記賬本位幣。
4、記賬基礎和計價(jià)原則：以權責發(fā)生制為記賬基礎，以實(shí)際成本為計價(jià)原則。
（三）企業(yè)政策性搬遷基本情況
1、搬遷前土地、房屋狀況：
貴單位搬遷前位于寧波市鄞州區邱隘鎮*****村（********）。其中：土地位于鄞州區***街道***村，土地面積為 *****平方米（折合****畝），宗地四址及界址坐標（詳見(jiàn)附件—土地使用權證）。房屋：共有房屋***幢（間）建筑面積****平方米，棚房 ****平方米，其中，有房產(chǎn)證記載面積*****平方米（詳見(jiàn)附件二房屋所有權證）。
2、政府搬遷規劃、公告情況
依據 年月 日寧波市規劃文件，貴單位被列入東部新城開(kāi)發(fā)建設拆遷范圍內。
3、搬遷補償協(xié)議主要說(shuō)明
貴單位于2012年月日與××區拆遷辦公室簽訂“ 補償協(xié)議”，
4、企業(yè)搬遷計劃和重置固定資產(chǎn)計劃
為了保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的持續性，貴單位于2006年5月制定了搬遷和重置固定資產(chǎn)的計劃，并按照計劃2006年7月逐步開(kāi)始發(fā)生重置支出，購置了位于寧波市××區××鎮××的工業(yè)用廠(chǎng)房。
二、政策性搬遷補償收入的審核情況
1、政策性搬遷補償收入的審核
貴單位在2009年8月12日與××區××鎮新城房屋拆遷有限公司簽訂了《非住宅房屋拆遷協(xié)議》,后在 年 月 日與該公司簽訂補充協(xié)議,按該協(xié)議表明, ××鎮新城房屋拆遷有限公司應支付貴單位搬遷補償款55,003,338.00,其中被拆房屋補償*******元、提前搬遷獎勵費 元、一次性經(jīng)濟補償費 元。 年月日收到政策性搬遷收入元，于200年 月日號憑證計入到“專(zhuān)項應付款—政策搬遷補償款”貸方。具體列表如下：
序號
項目
金額
其中：2009年度
1
政策性搬遷收入
55,003,338.00
55,003,338.00
2
其中:搬遷補償收入
55,003,338.00
55,003,338.00
3
資產(chǎn)處置收入
-
—
5
其他收入
2、政策性搬遷處置收入的審核
貴單位政策性搬遷期間取得資產(chǎn)處置收入 ********元，其中：由于搬遷拆遷原廠(chǎng)房出售殘料回收******元，處置固定資產(chǎn)設備*******元。經(jīng)審核，調整（減少）增加資產(chǎn)處置收入*******元，系調整。。。。。。。。，確認資產(chǎn)處置收入********元。貴單位分別在****年**月***號已將上述處置收入計入到“專(zhuān)項應付款”—政策性搬遷補償款貸方。
三、政策性搬遷支出的審核情況
1、政策性搬遷費用支出的審核
貴單位從規劃搬遷次年起的五年內，賬載實(shí)際發(fā)生政策性搬遷費用支出***** 元，其中：安置職實(shí)際發(fā)生的費用******元，停工期間支付給職工工資和福利******元，臨時(shí)存放搬遷資產(chǎn)而發(fā)生的費用******元，各類(lèi)資產(chǎn)搬遷費****元，各類(lèi)資產(chǎn)安裝費用******元，其他與搬遷相關(guān)的費用 ***元。經(jīng)審核，調整增加（減少）搬遷費用支出*****元，系******，調整后確認可在政策性搬遷收入中扣除搬遷費用支出******元。具體費用列表如下：
年份
安置職工費用
停工期間工資及福利
臨時(shí)存放搬遷資產(chǎn)費用
各類(lèi)資產(chǎn)搬遷安裝費用
其他與搬遷相關(guān)費用
合計
2006年度
賬載金額
確認金額
2007年度
賬載金額
確認金額
2008年度
賬載金額
確認金額
2009年度
賬載金額
確認金額
2010年度
賬載金額
確認金額
2011年度
賬載金額
確認金額
合計
賬載金額
確認金額
貴單位貴單位分別在****年、***年已將上述處置收入計入到“專(zhuān)項應付款”—政策性搬遷補償款借方。
2、政策性搬遷資產(chǎn)處置支出的審核
貴單位從規劃搬遷次年起的五年內，賬載實(shí)際發(fā)生政策性搬遷資產(chǎn)處置支出***** 元，其中：變賣(mài)各類(lèi)資產(chǎn)凈值******元，處置各類(lèi)資產(chǎn)凈值****元，處置過(guò)程所發(fā)生的稅費支出******元。經(jīng)審核，調整增加（減少）搬遷資產(chǎn)處置支出*****元，系******，調整后確認可在政策性搬遷收入中扣除資產(chǎn)處置支出***元。 具體費用列表如下：
年份
變賣(mài)資產(chǎn)的凈值
處置資產(chǎn)的凈值
處置過(guò)程所發(fā)生的稅費支出
合計
2006年度
賬載金額
確認金額
2007年度
賬載金額
確認金額
2008年度
賬載金額
確認金額
2009年度
賬載金額
確認金額
2010年度
賬載金額
確認金額
2011年度
賬載金額
確認金額
合計
賬載金額
確認金額
貴單位貴單位分別在****年、****年已將上述處置收入計入到“專(zhuān)項應付款”—政策性搬遷補償款借方。
四、政策性搬遷重置固定資產(chǎn)或改良支出和技術(shù)改造支出的審核
貴單位從規劃搬遷次年起的五年內，按企業(yè)制定的搬遷和重置計劃書(shū)，賬載可在政策性搬遷相關(guān)收入中扣除總額為 元，審核調整增加（減少） 元，經(jīng)審核確認扣除項目總額 元，具體扣除項目列表如下：
年份
固定資產(chǎn)重置支出
受讓的土地使用權支出
在建工程支出
技術(shù)改造支出
合計
2006年度
賬載金額
確認金額
2007年度
賬載金額
確認金額
2008年度
賬載金額
確認金額
2009年度
賬載金額
確認金額
2010年度
賬載金額
確認金額
2011年度
賬載金額
確認金額
合計
賬載金額
確認金額
具體調整事項說(shuō)明如下：
貴單位2007年度賬載流動(dòng)資金的利息支出196061.31元、2008年度賬載流動(dòng)資金的利息支出201390.64元。按規定不能計入政策性搬遷重置支出，調整減少重置支出397451.95元。
五、政策性搬遷收入抵減后余額的審核
上述審核確認貴單位政策性搬遷收入或處置收入為*******元，扣除的政策性搬遷支出***********元，確認政策性搬遷收入扣除準予扣除的支出項目后余額**********元。
六、審核結論
經(jīng)上述審核貴單位政策性搬遷收入扣除準予扣除的支出項目后余額****** 元，應計入******年度的應納稅所得額。
七、其他事項說(shuō)明
1、政策性搬遷的內部控制及其有效性
貴單位已就政策性搬遷建立起相應的內部控制制度，且未發(fā)現有明顯異常。政策性搬遷的財務(wù)核算健全、完整；對政策性搬遷的發(fā)生建立明細賬，將有效憑證和明細賬目對應。貴單位能按財務(wù)會(huì )計制度的規定進(jìn)行會(huì )計核算，在與政策性搬遷有關(guān)的各項證據中，我們認為具有一定的相關(guān)性和可靠性。
2、其他事項
按照2009年6月25日寧波市××新城開(kāi)發(fā)建設指揮部（甲方）與××區××鎮新城房屋拆遷有限公司（乙方）簽訂的“房屋拆遷委托協(xié)議”內容表明，甲方委托乙方實(shí)施東部新城××東片區房屋拆遷、收購工作。甲方全權委托乙方與被拆遷單位簽訂拆遷或收購協(xié)議，甲方不作為第三方參與協(xié)議的簽訂，而是委托專(zhuān)門(mén)審計單位分階段對乙方的資金使用情況進(jìn)行審計，以確保拆遷資金專(zhuān)款專(zhuān)用。
2、貴單位取得政策性搬遷收入 元，扣除固定資產(chǎn)清理支出 元，余額 元，已在2011年12月28日計入到“資本公積”。
本報告僅供貴單位向稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)政策性搬遷備案之用，不得作為其他用途。除法律、行政法規另有規定外，本報告的全部或部分內容不得以任何方式提供給其他任何單位和個(gè)人。因使用不當造成的影響，與本所及注冊稅務(wù)師無(wú)關(guān)。
寧波海躍稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 中國注冊稅務(wù)師：
中國·寧波
中國注冊稅務(wù)師：
****年**月**日
附件：
1、稅務(wù)師事務(wù)所執業(yè)證書(shū)復印件
2、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案報告表
3、企業(yè)政策性搬遷或處置收入使用清算表
4、企業(yè)搬遷費用支出情況明細表
5、企業(yè)資產(chǎn)處置支出情況明細表
6、企業(yè)重置固定資產(chǎn)支出情況明細表
7、企業(yè)完成搬遷的書(shū)面報告
8、被政府相關(guān)部門(mén)收繳的房屋、土地使用權復印件及土地證權屬變更相關(guān)文書(shū)
9、****拆遷部門(mén)提供的完成拆遷證明文書(shū)
10、 關(guān)于寧波市***區域規劃文件
11、 關(guān)于寧波市****區域拆遷公告戒抄告單
12、 關(guān)于***公司**地塊拆遷補償協(xié)議
13、 寧波市**區****管理委員會(huì )《產(chǎn)權轉換協(xié)議》及《調產(chǎn)轉換回購協(xié)議》
14、 企業(yè)搬遷計劃、固定資產(chǎn)重置計劃、固定資產(chǎn)改良計劃、技術(shù)改造計劃、轉換生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式購置其他固定資產(chǎn)計劃
15、 公司董事會(huì )或股東會(huì )對固定資產(chǎn)重置計劃立項確認決議
16、 大額重置固定資產(chǎn)支出購銷(xiāo)合同及發(fā)票復印件、支付憑證復印件
17、 建筑安裝施工合同、建筑安裝業(yè)發(fā)票復印件及支付憑證復印件
18、 重置的國有土地出讓合同、新受讓的國有土地使用權證復印件及出讓金票據、出讓金支付憑證復印件
19、 新建項目的建設用地規劃許可證、建設工程規劃許可證、建設工程施工許可證、監理公司對在建工程形象進(jìn)度報告或說(shuō)明文件
