需注意事項：《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區試行海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)“先比對后抵扣”管理辦法的通知》（國稅函[2009]83號） 第二條的規定：每月申報期內，稅務(wù)機關(guān)向納稅人提供上月《海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)稽核結果通知書(shū)》；對稽核結果為相符的海關(guān)繳款書(shū)，納稅人應在稅務(wù)機關(guān)提供稽核結果的當月申報期內申報抵扣，逾期不予抵扣。）對于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)“先比對后抵扣”管理的辦理辦法的增值稅一般納稅人，在按照《通知》規定的期限申請稽核比對，取得比對結果的次月申報期內申報抵扣。

 

　　未實(shí)行海關(guān)繳款書(shū)“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的海關(guān)繳款書(shū)，例如開(kāi)具海關(guān)完稅憑證之日起的第180天的當天日期為2010年7月10日，而6月征期截止日為7月15日，那么此票的抵扣期限為7月15日，而不是7月征期截止日8月15日。如果剛好落在7月18日，那么抵扣期限為7月征期截止日即8月15日。

　　2、納稅人取得2009年12月31日以前開(kāi)具的增值稅扣稅憑證，認證期仍為90天。

　　《通知》第五條規定：本通知自2010年1月1日起執行。納稅人取得2009年12月31日以前開(kāi)具的增值稅扣稅憑證，仍按原規定執行。

　　需注意事項：取得的增值稅發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間，根據時(shí)間及時(shí)的認證相關(guān)發(fā)票。如貴公司取得一張開(kāi)票日期為2009年12月31日的發(fā)票和一張開(kāi)票日期為2010年1月1日的發(fā)票，兩張發(fā)票的最后認證時(shí)間分別為2010年3月30日和2010年6月30日。

　　3、仍執行當月認證當月抵扣政策，超期未認證不得抵扣。

　　《通知》第五條規定：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統一發(fā)票、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票以及海關(guān)繳款書(shū)，未在規定期限內到稅務(wù)機關(guān)辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進(jìn)項稅額抵扣。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項稅額抵扣問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕17號）中規定：增值稅一般納稅人認證通過(guò)的防偽稅控系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應在認證通過(guò)的當月按照增值稅有關(guān)規定核算當期進(jìn)項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。

　　需注意事項：該《通知》再次強調了超過(guò)期限未認證抵扣的憑證不能作為進(jìn)項稅款抵扣的政策，要求在認證通過(guò)的次月申報期內，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額，這與認證當月抵扣是一個(gè)意思。

　　同時(shí)，對于超過(guò)認證期限的進(jìn)項憑證，納稅人也不能返還銷(xiāo)貨方作廢重開(kāi)，只能作為財務(wù)上的記賬憑證了，未抵扣的進(jìn)項稅額應該同購入的貨物價(jià)款一并計入貨物成本，在結轉收入時(shí)同比結轉銷(xiāo)售成本并在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。

　　4、丟失發(fā)票仍執行原來(lái)政策。

　　《通知》第四條規定“增值稅一般納稅人丟失已開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應在本通知第一條規定期限內，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定〉的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）第二十八條及相關(guān)規定辦理。

　　增值稅一般納稅人丟失海關(guān)繳款書(shū)，應在本通知第二條規定期限內，憑報關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明，向主管稅務(wù)機關(guān)提出抵扣申請。主管稅務(wù)機關(guān)受理申請后，應當進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)繳款書(shū)電子數據納入稽核系統進(jìn)行比對?；吮葘o(wú)誤后，方可允許計算進(jìn)項稅額抵扣。”

　　需注意事項：納稅人發(fā)生增值稅發(fā)票丟失，還應按原規定的處理辦法處理。即如果一般納稅人丟失前已認證相符的，購買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。如果丟失前未認證的，購買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行認證，認證相符的憑該專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。