①對方是一般納稅人。
②對方開(kāi)具的是可抵扣的增值稅專(zhuān)票
進(jìn)項稅的抵扣原則：取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額。
例1：A公司為一般納稅人，2019年4月購進(jìn)一批菠蘿用于生產(chǎn)菠蘿罐頭，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額10萬(wàn)元。增值稅額1萬(wàn)。
賬務(wù)處理如下：
借：原材料 10萬(wàn)元
應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅額） 1萬(wàn)元
貸：銀行存款 11萬(wàn)元
進(jìn)項稅的抵扣原則：取得3%的專(zhuān)票或普票時(shí)，進(jìn)項稅抵扣金額以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
政策依據：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第二條
《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第二條
例2：A公司為一般納稅人，2022年4月購進(jìn)一批菠蘿用于生產(chǎn)菠蘿罐頭，從小規模納稅人處取得增值稅普通發(fā)票，金額10萬(wàn)元。增值稅額0.3萬(wàn)。
賬務(wù)處理如下：
借：原材料 9.4萬(wàn)元
應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅額） 0.9萬(wàn)元
貸：銀行存款 10.3萬(wàn)元
進(jìn)項稅抵扣原則：納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品，取得（開(kāi)具）農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
政策依據：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第二條
《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第二條
例3：A公司為一般納稅人，2022年5月購進(jìn)一批蘋(píng)果用于生產(chǎn)蘋(píng)果罐頭，蘋(píng)果從農民手中直接購得，開(kāi)具了收購發(fā)票，總金額10萬(wàn)元。
賬務(wù)處理如下：
借：原材料 9.1萬(wàn)元
應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅額） 0.9萬(wàn)元
貸：銀行存款 10萬(wàn)元
進(jìn)項稅抵扣原則：納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農產(chǎn)品，在原來(lái)9%的抵扣基礎上，加計抵扣1%。
政策依據：
《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第二條
例4：（接案例3）A公司購買(mǎi)蘋(píng)果后，制作蘋(píng)果罐頭，5月份全部領(lǐng)用，生產(chǎn)成為蘋(píng)果罐頭。（蘋(píng)果罐頭適用稅率為13%）
領(lǐng)用賬務(wù)處理如下：
借：生產(chǎn)成本 9萬(wàn)
應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項加計抵減額） 0.1萬(wàn)
貸：原材料 9.1萬(wàn)
1.納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的按9%抵扣進(jìn)項稅，不得加計抵扣。
2.納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。
3.購入免稅農產(chǎn)品，銷(xiāo)售環(huán)節依然免稅的不用計算進(jìn)項稅。
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