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企業(yè)持有的應收票據在到期前，如果出現資金緊張，可以持未到期的商業(yè)匯票向其開(kāi)戶(hù)銀行申請貼現。票據貼現的有關(guān)計算公式如下：

   （1）不帶息票據貼現：。

   貼現利息=票據面值×貼現率×貼現天數/360

   貼現天數=票據期限—企業(yè)已持有票據期限=貼現日到票據到期日實(shí)際天數—1

   （注：承兌人在異地的，貼現利息的計算應加3天的劃款日期

   （2）帶息票據的貼現：

   貼現所得金額=票據到期值-貼現利息

   票據到期值=票據面值×（1+年利率×票據到期天數÷360）

   企業(yè)持未到期的應收票據向銀行貼現，應根據銀行蓋章退回的貼現憑證第四聯(lián)收賬通知，按實(shí)際收到的金額（即減去貼現息后的凈額），借記“銀行存款”賬戶(hù)，按貼現息部分，借記“財務(wù)費用”賬戶(hù)，按應收票據的票面余額，貸記本賬戶(hù)。如為帶息應收票據，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”賬戶(hù)，按應收票據的賬面余額，貸記本賬戶(hù)，按其差額，借記或貸記“財務(wù)費用”賬戶(hù)。即：

   借：銀行存款（按商業(yè)匯票的貼現收入）

     財務(wù)費用（按貼現收入小于票面價(jià)值的差額）

     貸：應收票據（按貼現商業(yè)匯票的面值）

        財務(wù)費用（按貼現收入大于票面價(jià)值的差額）

   貼現的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶(hù)不足支付，申請貼現的企業(yè)收到銀行退回的應收票據、支款通知和拒絕付款理由書(shū)或付款人未付票款通知書(shū)時(shí)，按所付本息，借記“應收賬款”賬戶(hù)，貸記“銀行存款”賬戶(hù)；如果申請貼現企業(yè)的銀行存款賬戶(hù)余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，應按轉作貸款的本息，借記“應收賬款”賬戶(hù)，貸記“短期借款”賬戶(hù)。