１、開(kāi)辦費攤銷(xiāo)
對于“開(kāi)辦費”的攤銷(xiāo)目前有兩個(gè)觀(guān)點(diǎn)：1.2008年1月1日開(kāi)始施行的新所得稅法實(shí)施條例第七十條規定：長(cháng)期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年。實(shí)施條例對開(kāi)辦費雖然沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的具體規定，但開(kāi)辦費應屬于長(cháng)期待攤性質(zhì)，這是一種觀(guān)點(diǎn)。2.新《企業(yè)所得稅法》不再將開(kāi)辦費列為長(cháng)期待攤費用，與會(huì )計準則的處理一致，即企業(yè)可以在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當期一次性扣除。 問(wèn)問(wèn)各位專(zhuān)家，那種觀(guān)點(diǎn)正確 ？
解答：《企業(yè)會(huì )計制度》第五十條規定：“除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費用，先在長(cháng)期待攤費用中歸集，待企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當月起一次計入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當月的損益。新企業(yè)會(huì )計準則對開(kāi)辦費的攤銷(xiāo)沒(méi)有作重新的改動(dòng)。會(huì )計核算上，企業(yè)發(fā)生的開(kāi)辦費應在企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當月起一次計入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當月的損益
新企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項所稱(chēng)其他應當作為長(cháng)期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年。在計算應納稅所得是額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的開(kāi)辦費應按稅法規定自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年。
因此上述第一種觀(guān)點(diǎn)應該是正確的。（陳培堃解答）
2、關(guān)于投資性房地產(chǎn)問(wèn)題
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)現有的土地但還沒(méi)開(kāi)發(fā),而且也未超過(guò)國家規定的開(kāi)發(fā)年限.由于土地近幾個(gè)月增值很快,現企業(yè)決定將原本打算自己開(kāi)發(fā)的土地轉讓給他人以賺取價(jià)差,請問(wèn)該土地使用權仍做為"存貨"核算嗎?還是轉入"投資性房地產(chǎn)"?請引用條款給于解答.謝謝!急盼!
解答：以上兩點(diǎn)我一并回答。我個(gè)人認為作為存貨核算。根據企業(yè)會(huì )計準則講解（2006）——投資性房地產(chǎn)，從事房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)的企業(yè)依法取得的、用于開(kāi)發(fā)后出售的土地使用權，屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的存貨，即使房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)決定待增值后再轉讓其開(kāi)發(fā)的土地，也不得將其確認為投資性房地產(chǎn)。（方耀民解答）
3、公允價(jià)值計量
新會(huì )計準則強調使用公允價(jià)值，那么是不是每個(gè)年度末我們都要對資產(chǎn)負債表逐項檢查，看其公允價(jià)值是否變化了呢。剛接觸新準則，還沒(méi)有詳細了解，不知我的理解對不對。謝謝。
解答：我國會(huì )計準則第四十三條規定； 企業(yè)在對會(huì )計要素進(jìn)行計量時(shí)，一般應當采用歷史成本，采用重置成本、可變現凈值、現值、公允價(jià)值計量的，應當保證所確定的會(huì )計要素金額能夠取得并可靠計量。我國引入公允價(jià)值是適度、謹慎和有條件的，在投資性房地產(chǎn)和生物資產(chǎn)等具體準則中規定，只有存在活躍市場(chǎng)、公允價(jià)值能夠取得并可靠計量的情況下，才能采用公允價(jià)值計量。（陳培堃解答）
4、準則與制度
新準則實(shí)行后是否還有會(huì )計制度?
解答：新準則實(shí)施后，現行的企業(yè)會(huì )計制度就不再施行，這也是體現了新會(huì )計準則實(shí)現了從國內制度到國際準則的突破。我國以前的會(huì )計制度主要是以會(huì )計科目和會(huì )計報表形式加以規定的，其中涵蓋了會(huì )計確認和計量的內容，將會(huì )計確認、計量、記錄和報告融為一體。新會(huì )計準則改變了傳統做法，明確了會(huì )計確認、計量和報告構成準則體系的正文，從而實(shí)現了國際趨同；同時(shí)根據會(huì )計準則規定了156個(gè)會(huì )計科目及其主要帳務(wù)處理，作為準則應用指南的附錄，附錄中的會(huì )計科目和主要帳務(wù)處理不再涉及會(huì )計確認、計量和報告的內容。我國目前乃至相當長(cháng)的時(shí)期內，還不能缺少對會(huì )計記錄的規范，這樣的設計和安排，能夠使會(huì )計準則更具操作性，便于準則的全面準確地貫徹實(shí)施。（陳培堃解答）
5、關(guān)于“其他業(yè)務(wù)收入”所應交的營(yíng)業(yè)稅及附加應歸入什么科目？
請問(wèn)：原會(huì )計制度：將“其他業(yè)務(wù)收入”所應交的營(yíng)業(yè)稅及附加放入“其他業(yè)務(wù)支出”中，新的要求放入“其他業(yè)務(wù)支出”還是“營(yíng)業(yè)稅金及附加”？
解答：根據《企業(yè)會(huì )計準則應用指南》附錄“其他業(yè)務(wù)成本”核算內容，除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費，在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。因此，“其他業(yè)務(wù)收入”所應交的營(yíng)業(yè)稅及附加應歸入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算，不再通過(guò)“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。（陳培堃解答）
6、內退職工工資
企業(yè)內退職工的工資及社保費是否作為辭退補償而計入辭退福利？
解答： 企業(yè)職工內退既不是正式退休，也不是一次性買(mǎi)斷工齡而離職，所以，不存在社保費列支等問(wèn)題。
企業(yè)內退職工的工資和福利費用等的支付與列支渠道視同企業(yè)正式職工的會(huì )計處理，即從成本或費用中列支，不應作為辭退補償。（根據具體情況）也可參照財政部專(zhuān)家組意見(jiàn)，即按辭退福利處理。（劉宗柳解答）
7、交易性金融資產(chǎn)
交易性金融資產(chǎn)，在首次執行日公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調整期初留存收益，那么，處置時(shí)能否轉列當期損益？
解答： 出售（即處置）交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款“ 等科目，貸記”交易性金融資產(chǎn)“（按該金融資產(chǎn)的帳面余額）科目，其差額，借記或貸記“投資收益”科目。
同時(shí)，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。
可見(jiàn)，處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)應轉列當期損益。（劉宗柳解答）
8、長(cháng)期股權投資
上市公司2006年采用成本法核算長(cháng)期股權投資，2007年要求采用權益法核算，那么2007年實(shí)際收到2006年的利潤分回如何核算？
解答： 2007年實(shí)際收到2006年的利潤分回，應區別分以下幾種情況處理：
若在2007年新準則首次執行日之前已按成本法確認本企業(yè)應分回2006年長(cháng)期股權投資收益即利潤，那么，當2007年實(shí)際收到2006年的利潤分回時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應收股利”科目即可。
若2007年實(shí)際確認并收到利潤分回時(shí)，已超過(guò)新準則首次執行日，那么，一方面，應按成本法轉換為權益法的要求，進(jìn)行區別形成該轉換的不同情況進(jìn)行會(huì )計處理，其方法參考《企業(yè)會(huì )計準則講解：P.41-43》；另一方面，實(shí)際收到分回利潤時(shí)，應仍按成本法核算，且在當期財務(wù)會(huì )計報告中作出恰當的信息披露。（劉宗柳解答）
9、新準則下職工福利費問(wèn)題
請問(wèn)在新的準則下企業(yè)對職工的福利，是否還按以前以工資總額的一定比例計提，還是按實(shí)際發(fā)生額直接列支？或是可提可不提？如是采用計提，職工福利也已列入工資核算中，計提基數有何相關(guān)規定？
解答：新準則取消原“應付工資”、”應付福利費”會(huì )計科目、增設“應付職工薪酬”科目核算企業(yè)根據有關(guān)規定應付給職工的各種薪酬。按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì )保險費”、“住房公積金”、“工會(huì )經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補償” 等應付職工薪酬項目進(jìn)行明細核算，即將職工福利費列入職工薪酬范圍核算。
新準則的職工福利費主要是指尚未實(shí)行分離辦社會(huì )職能或主輔分離、輔業(yè)改制的企業(yè)，內設醫務(wù)室、理發(fā)室、職工浴室等集體福利機構人員的工資、醫務(wù)經(jīng)費、職工因工負傷赴外地就醫路費、職工生活困難補助、未實(shí)行醫療統籌企業(yè)職工醫療費用、以及按規定發(fā)生的其他職工福利支出。
根據上述職工福利費的開(kāi)支范圍，各企業(yè)情況不同，新準則規定企業(yè)可按照實(shí)際發(fā)生職工福利費情況，預計應承擔的職工福利費義務(wù)，計提職工福利費金額，計提基數可按職工薪酬中的工資（即原工資總額）明細項目發(fā)生額，也可按實(shí)際發(fā)生額直接列支，超過(guò)稅法規定列支標準的，按稅法規定調整應納稅所得。（陳培堃解答）
10、待攤費用及預提費用
新準則會(huì )計科目已取消待攤費用及預提費用，那企業(yè)在實(shí)際業(yè)務(wù)中該如何核算？請回復，謝謝！
解答：待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以?xún)龋ò?span lang="EN-US">1年）的各項費用，包括預付保險費、經(jīng)營(yíng)租賃的預付租金、季節性生產(chǎn)企業(yè)在停工期內的費用以及其他應由本期和以后各期負擔的其他費用。
預提費用是指企業(yè)按照規定從成本費用中預先提取但尚未支付的費用，如預提的租金、保險費、短期借款利息等。
上述兩個(gè)科目實(shí)質(zhì)上是屬于結算類(lèi)科目，新準則會(huì )計科目取消待攤費用及預提費用，原待攤費用的內容不能再待攤了，只能在發(fā)生時(shí)一次計入當期損益或通過(guò)預付帳款科目核算。首次執行日的“待攤費用”余額可計入首次執行日當期損益或轉入預付帳款科目處理；原預提費用的內容，如果有確鑿證據需要預提的，按新準則規定，在滿(mǎn)足預計負債確認條件時(shí)確認為預計負債或負債，原企業(yè)短期借款利息的預提，新準則規定通過(guò)應付利息科目核算。首次執行日的“預提費用”余額，如果符合負債或預計負債的定義，則轉入相應應付款項或預計負債科目，如果不符合負債或預計負債的定義，則只能沖回或按照前期差錯更正原則處理。（陳培堃解答）
11、 企業(yè)無(wú)法支付的應收款項如何處理？
對企業(yè)無(wú)法支付的應付款項，有人認為應計入營(yíng)業(yè)外收入，也有人認為應計入資本公積，請問(wèn)新準則該如何處理?
解答：該問(wèn)題可從以下幾個(gè)方面理解；
1，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)接受捐贈稅務(wù)處理的通知》（國稅發(fā)［1999］195號）的相關(guān)規定，企業(yè)的應付未付款，凡債權人逾期兩年未要求償還的，應計入企業(yè)當年度收益計算繳納企業(yè)所得稅。
2，根據新準則應用指南征求意見(jiàn)稿附錄會(huì )計科目對營(yíng)業(yè)外收入科目的解析：本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項凈收入，主要包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒(méi)利得、政府補助利得、確實(shí)無(wú)法支付而按規定程序經(jīng)批準后轉作營(yíng)業(yè)外收入的應付款項等。
3，根據新準則應用指南正式稿附錄會(huì )計科目對營(yíng)業(yè)外收入科目的解析：本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤(pán)盈利得、捐贈利得等。
本人的理解是應用指南征求意見(jiàn)稿明確了無(wú)法支付應付款計入營(yíng)業(yè)外收入，這與稅法一致了，應用指南正式稿對營(yíng)業(yè)外收入核算內容中雖沒(méi)有明確無(wú)法支付應付款的處理，但采用盤(pán)盈利得的表述更為全面，其中也應包含了無(wú)法支付應付款等，所以，企業(yè)無(wú)法支付的應付款項新準則規定是通過(guò)營(yíng)業(yè)外收入核算。（陳培堃解答）
12、可否選擇部分新準則執行？
您好，我請公司目前尚不具備全部執行新準則的條件，目前仍在執行《企業(yè)會(huì )計制度》和原企業(yè)會(huì )計準則，我公司目前可否在現執行《企業(yè)會(huì )計制度》和老準則的基礎上，再選擇部分適合我公司的新企業(yè)會(huì )計準則執行？也就是選擇部分新準則執行，大部分仍執行《企業(yè)會(huì )計制度》和原企業(yè)會(huì )計準則。
解答：財政部財會(huì )[2006]第18號關(guān)于印發(fā)企業(yè)會(huì )計準則——應用指南的通知規定，執行企業(yè)會(huì )計準則——應用指南的企業(yè)，不再執行現行準則、企業(yè)會(huì )計制度。。。。。。
企業(yè)會(huì )計準則體系是一個(gè)整體，由1項基本準則、38項具體準則和相關(guān)應用指南構成，從實(shí)施的時(shí)間表看，自2007年1月1日起在上市公司施行。 2008年開(kāi)始符合條件的國有企業(yè)實(shí)施。2009年——爭取全面推開(kāi)，所有大中型企業(yè)全面實(shí)施。
從會(huì )計準則的法律地位看，準則及其運用指南具有強制性和嚴肅性．因此，個(gè)人的理解是企業(yè)不能在執行現《企業(yè)會(huì )計制度》和老準則的基礎上，選擇部分適合公司的新企業(yè)會(huì )計準則執行，也就是說(shuō)企業(yè)一旦執行新準則，就不能再執行原準則和原會(huì )計制度。（陳培堃解答）
13、工程分包
施工總承包企業(yè)工程款中的分包部分，應計入收入？
解答：分包工程是施工企業(yè)常見(jiàn)的形式，《企業(yè)會(huì )計制度》、《施工企業(yè)會(huì )計核算辦法》以及2006年頒布的《企業(yè)會(huì )計準則第15號——建造合同》中均沒(méi)有對分包工程的會(huì )計核算作出明確規定。在目前施工企業(yè)會(huì )計實(shí)踐中，對分包工程的會(huì )計處理方法主要有兩種：
第一種是，將分包工程收入納入總承包企業(yè)的收入，將所支付的分包工程款作為總承包企業(yè)的施工成本，與自己承建的工程做同樣的處理。
這種做法不但全面反映了總承包方的收入與成本，與《建筑法》、《合同法》中對總承包人相關(guān)責任和義務(wù)的規定是吻合的，這種做法確定的收入雖與《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》營(yíng)業(yè)稅額的差異，屬于會(huì )計規定與稅法規定的正常差異，并不影響對分包工程的會(huì )計核算。此外，由于將分包工程收入納入總承包企業(yè)的收入，還可以擴大稅前列支招待費的比例，達到合理避稅的效果。
第二種是，視分包工程與總承包企業(yè)沒(méi)有關(guān)系，分包工程的收入和支出均不通過(guò)總承包企業(yè)收支體系核算。
這種做法雖和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》有關(guān)“總承包企業(yè)以工程的全部承包額減去付給分包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額”的規定匹配較好，但卻沒(méi)有全面反映總承包方收入與費用，因此，總承包方在核算分包工程在各會(huì )計核算期間的營(yíng)業(yè)收入與費用時(shí)，可按第一種做法進(jìn)行賬務(wù)處理。 （陳培堃解答）
14、請教土地出讓款及契稅如何入賬
我公司系一外貿公司,現取得一地塊,并繳納了土地出讓金及契稅,請問(wèn)我公司該如何分別入賬呢.謝謝!
解答：如果取得土地作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)使用，則取得地塊繳納的土地出讓金和契稅不用分別入帳，可一并歸在開(kāi)發(fā)成本中的“土地獲得支出”二級科目，將地價(jià)款和契稅相加除以總建筑面積就是取得每平方米的地價(jià)款。（何渝文解答）
15、金融資產(chǎn)
新準則規定交易性金融資產(chǎn)和可供出售的金融資產(chǎn)，用公允價(jià)值計量，但前者的公允價(jià)值變動(dòng)記入損益，后者的公允價(jià)值變動(dòng)記入資本公積。請問(wèn)這是為什么？
解答：資產(chǎn)按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，“交易性金融資產(chǎn)”屬流動(dòng)資產(chǎn)，業(yè)務(wù)內容頻繁發(fā)生，公允價(jià)值變動(dòng)計入損益。而“可供出售的金融資產(chǎn)”屬非流動(dòng)資產(chǎn)，在沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的交易行為時(shí)，用公允價(jià)值會(huì )計計量下，為防止會(huì )計信息波動(dòng)太大，公允價(jià)值形成的利得或損失應當直接計入資本公積。（何渝文解答）
16、新會(huì )計準則對廈門(mén)外貿進(jìn)出口獎勵金的會(huì )計處理
廈門(mén)市每年為擴大外貿進(jìn)出口,對符合規定條件的企業(yè),給予獎勵.由廈門(mén)市貿易發(fā)展局和廈門(mén)市財政局發(fā)文.請問(wèn)在新會(huì )計準則中,這些獎勵金的會(huì )計處理?是否要交營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅?
解答：對政府給予的進(jìn)出口獎勵金，在新準則中作為政府補助收入，應放在“營(yíng)業(yè)外收入”科目，目前不計繳營(yíng)業(yè)稅，年末作所得稅納稅調整，不用繳交企業(yè)所得稅。具體以稅務(wù)規定為準。（何渝文解答）
17、農改超的清償費應如何進(jìn)行帳務(wù)處理？
公司是零售商業(yè)企業(yè)，原先租入的市場(chǎng)攤位因實(shí)行農改超，相關(guān)部門(mén)除退還攤位的租金外，還另外有補償了一筆費用，對此筆費用該如何進(jìn)行帳務(wù)處理？
公司是零售商業(yè)企業(yè)，原先租入的市場(chǎng)攤位因實(shí)行農改超，相關(guān)部門(mén)除退還攤位的租金外，還另外有補償了一筆費用，對此筆費用該如何進(jìn)行帳務(wù)處理？
解答：原租入的市場(chǎng)攤位農改超，除退還攤位租金外，另有一筆補償費應是補償沒(méi)有了攤位的經(jīng)濟損失，這部分補償可作為營(yíng)業(yè)外收入處理。（陳培堃解答）
18、長(cháng)期股權投資差額攤銷(xiāo)
我司擬明年實(shí)行新準則。想咨詢(xún)有關(guān)長(cháng)期股權投資差額攤銷(xiāo)的結轉。我司2003年投資某子公司時(shí)因投資額超過(guò)按子公司所有者權益所占比例的金額故超過(guò)部分進(jìn)入長(cháng)期股權差額攤銷(xiāo)，按十年攤。目前攤余價(jià)值約120萬(wàn)。請問(wèn)該長(cháng)期股權攤銷(xiāo)余額應如何處理？另根據新準則是否對超過(guò)50％以上的控股子公司是按成本法核算，合并報表時(shí)才改用權益法？如果是，那么平常對控股子公司將不進(jìn)行帳務(wù)處理待有利潤分配時(shí)等才進(jìn)行帳務(wù)處理？
解答：長(cháng)期股權投資準則的新舊銜接規定：屬于同一控制下企業(yè)合并形成的股權投資，賬面記錄中尚未攤銷(xiāo)完畢的股權投資差額全額沖銷(xiāo)，計入留存收益，以沖銷(xiāo)股權投資差額后的長(cháng)期股權投資賬面余額作為首次執行日的認定成本。
其他采用權益法核算的長(cháng)期股權投資，股權投資差額的貸方余額全額沖銷(xiāo)，計入留存收益，并以沖銷(xiāo)貸方差額后的長(cháng)期股權投資賬面余額作為首次執行日的認定成本；股權投資差額的借方余額，以長(cháng)期股權投資的賬面余額作為首次執行日的認定成本。
你司2003年投資某子公司應分清是屬于同一控制下或非同一控制下的企業(yè)合并形成的股權投資，再按上述規定進(jìn)行處理。
新準則規定成本法核算的適用范圍有兩類(lèi)，1，企業(yè)對持有子公司的投資；2，對被投資單位不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計量的長(cháng)期股權投資。對超過(guò)50%以上（不含50%）的控股子公司是按成本法核算，合并報表時(shí)改用權益法反映。（陳培堃解答）
19、關(guān)于接收捐贈資產(chǎn)的會(huì )計處理
在新準則下，接受捐贈資產(chǎn)的會(huì )計處理如何作，舊的準則對此有明確規定，但新準則取消了相關(guān)的處理規定，在實(shí)務(wù)中該如何處理呢
解答：新會(huì )計準則雖沒(méi)有對企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)價(jià)值如何核算作出明確和直接的規定，但從新會(huì )計準則下"資本公積"科目核算的內容不包含捐贈資產(chǎn)價(jià)值的情況看，說(shuō)明新會(huì )計準則改變了會(huì )計制度將接受捐贈資產(chǎn)價(jià)值最終計入"資本公積"的規定。再從新會(huì )計準則附錄《會(huì )計科目和主要帳務(wù)處理》對"營(yíng)業(yè)外收入"科目的規定可以看出，該科目下設置了"捐贈利得"的明細科目，說(shuō)明新會(huì )計準則規定將企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的價(jià)值作為"捐贈利得"直接計入"營(yíng)業(yè)外收入".（陳培堃解答）
20、長(cháng)期待攤費用
您好！請問(wèn)一下，長(cháng)期待攤費用在原準則和新準則中有什么變化？
解答：原企業(yè)會(huì )計制度規定長(cháng)期待攤費用核算：企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在一年以上（不含一年）的各項費用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他待攤費用。應當由本期負擔的借款利息、租金等，不得作為長(cháng)期待攤費用處理。對于經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良的會(huì )計處理，原準則要求單設“經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”科目進(jìn)行核算，并采用合理的方法單獨計提折舊。
新準則：
長(cháng)期待攤費用核算：企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用，如經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。固定資產(chǎn)修理費用等后續支出：列入銷(xiāo)售費用、管理費用等科目核算。詳見(jiàn)《應用指南—附錄：會(huì )計科目和主要賬務(wù)處理—1801長(cháng)期待攤費用、6601銷(xiāo)售費用、6602管理費用科目》。
新舊準則“長(cháng)期待攤費用”除科目代碼變化外，最主要的變化在于新準則中該科目不再核算固定資產(chǎn)大修理支出（固定資產(chǎn)修理支出直接計入當期費用），將經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出從“經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”科目并入本科目核算。（梁明煅解答）
21、企業(yè)如何處理專(zhuān)項資金
請教：我司實(shí)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì )計制度，現政府機構撥一筆發(fā)展基金給我司，請問(wèn)該筆資金如何入賬，根據新準則有沒(méi)有可以不入負債，而進(jìn)入所有者權益的方法??？比如使用“盈余公積——發(fā)展基金”科目。
這筆錢(qián)限制為不能作為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)開(kāi)支，要使用時(shí)要請示批準才能動(dòng)用，但這筆錢(qián)就是不用也無(wú)需退還上級，相當于已經(jīng)算是我司自己的錢(qián)，因此想盡量降低資產(chǎn)負債率，請指教。謝謝。
解答：政府下?lián)芙o企業(yè)的發(fā)展基金（資金），首先應當明確政府有關(guān)文件規定的用途：①政府給予企業(yè)的無(wú)償資助即政府補助；②政府作為企業(yè)所有者投入具有專(zhuān)門(mén)用途的資金；③政府作為企業(yè)所有者投入的資本。如屬于第①項即政府補助，則應計入“遞延收益”，以后再按相關(guān)規定分期計入營(yíng)業(yè)外收入；如屬于第②項，則應計入“專(zhuān)項應付款”，視工程完工所形成的長(cháng)期資產(chǎn)部分，轉入“資本公積---資本溢價(jià)”，未形成長(cháng)期資產(chǎn)需要核銷(xiāo)部分，沖銷(xiāo)“在建工程”等科目，需要返還的撥款結余，從“銀行存款”上交；如屬于第③項，必須按照所有者權益核算的有關(guān)規定執行。（梁明煅解答）
22、 對上市公司的長(cháng)期股權投資
持有上市公司股份，有重大影響，原采用權益法核算?，F法人股可上市流通，在新會(huì )計準則下，如何核算股權投資（投資人非上市公司）？
解答：持有上市公司股份，有重大影響的，根據新企業(yè)會(huì )計準則第2號——長(cháng)期股權投資的規定，應采用權益法核算。股權分置改革后，法人股可上市流通的情況下，根據新企業(yè)會(huì )計準則第2號——長(cháng)期股權投資和第22號——金融工具確認和計量的規定，企業(yè)管理層應當結合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險管理要求，明確持有對上市公司的長(cháng)期股權投資的意圖（即作為“交易性投資”或作為“可供出售投資”，或作為“持有至到期投資”），再根據新企業(yè)會(huì )計準則第2號——長(cháng)期股權投資和第22號——金融工具確認和計量的規定進(jìn)行核算。（陳培堃解答）
23、 土地使用權
土地是屬于劃撥，但繳納配套費、土地儲備金；請問(wèn)這兩項費用是直接計入無(wú)形資產(chǎn)—土地使用權，還是計入在建工程。
解答：根據我國《土地管理法》的規定，我國土地實(shí)行公有制，任何單位和個(gè)人不得侵占、買(mǎi)賣(mài)或者以其他形式非法轉讓。企業(yè)取得土地使用權的方式大致有“行政劃撥”、“外購取得”及“投資者投入取得”等?！镀髽I(yè)會(huì )計準則第6號——無(wú)形資產(chǎn)》規定，企業(yè)取得的土地使用權通常應確認為無(wú)形資產(chǎn)，直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的支出（如繳納配套費、土地儲備金等）應計入取得無(wú)形資產(chǎn)的成本；土地使用權用于自行開(kāi)發(fā)建造廠(chǎng)房等地上建筑物時(shí)，土地使用權的帳面價(jià)值不與地上建筑物合并計算其成本，仍作為無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，即不計入在建工程。（陳培堃解答）
24、送股的賬務(wù)處理
請問(wèn):企業(yè)原以長(cháng)期股權投資列投資成本,因上市公司10股送紅股3股或者以資本公積轉增股本,每10股轉增3股,企業(yè)取得的股票應如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
解答：被投資企業(yè)送紅股或者以資本公積轉增股本，投資企業(yè)取得的股票僅僅增加了股份，股份的增加，表明每股應享有被投資單位凈資產(chǎn)份額的減少，每股投資成本降低。雖然所收到的股票有市價(jià)，但在股票未出售前，屬于未實(shí)現的增值，根據收益實(shí)現原則，也不能將股票股利確認為一項收益。因此，股票股利不能作為一種收益加以確認；投資企業(yè)為了反映收到股票股利的情況，應在備查賬簿中登記所增加的股數，以表明每股投資成本的減少。（陳培堃解答）
25、店面轉讓費收入
您好！
請教一個(gè)問(wèn)題：要對租賃期未滿(mǎn)的店面進(jìn)行轉讓?zhuān)ㄗ饨鹨迅叮?，涉及到的業(yè)務(wù)如下：
1、已付租金，但經(jīng)營(yíng)期已停止，對于停止經(jīng)營(yíng)的租賃期租金是否仍可進(jìn)行攤銷(xiāo)，作為企業(yè)的費用？還是不能再作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)費用，將所收取的轉讓費先抵減已付未攤租金的費用，差額再轉入營(yíng)業(yè)外支出或營(yíng)業(yè)外收入？
2、如果上面的處理方法錯誤，轉讓費收入應如何進(jìn)行帳務(wù)處理較妥當？
謝謝！
解答：《企業(yè)會(huì )計準則第21號——租賃》規定，在經(jīng)營(yíng)租賃下，承租人應當將經(jīng)營(yíng)租賃的租金在租賃期內各個(gè)期間按照平均年限法計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益。對租賃期未滿(mǎn)的店面進(jìn)行轉讓?zhuān)D讓費收入作為“其他業(yè)務(wù)收入”、應攤銷(xiāo)的租金作為“其他業(yè)務(wù)支出”處理。（陳培堃解答）
26、工程會(huì )計---建造合同法
您好!
我是工程類(lèi)的財務(wù),想咨詢(xún)下今年的會(huì )計準則對建造合同法的是實(shí)施有什么新的規定嗎?
解答：建造合同準則是在財政部1998年發(fā)布的《企業(yè)會(huì )計準則—建造合同修訂和完善的基礎上完成的，新準則與原準則沒(méi)有實(shí)質(zhì)性差異。對于“追加資產(chǎn)的建造”原準則無(wú)規定。新準則第六條規定；追加資產(chǎn)的建造，滿(mǎn)足下列條件之一的，應當作為單項合同：
（1）該追加資產(chǎn)在設計、技術(shù)或功能上與原合同包括的一項或數項資產(chǎn)存在重大差異。
（2）議定該追加資產(chǎn)的造價(jià)時(shí)，不需考慮原合同價(jià)款。（陳培堃解答）
27、清算資金往來(lái)等科目的區別
你好 , 這學(xué)期學(xué)習了金融企業(yè)會(huì )計 , 可是對清算資金往來(lái)、轄內往來(lái)、聯(lián)行往來(lái)、存放中央銀行款項、存放同業(yè)、系統內上存款項等科目的區別還是不太清楚，到底它們哪些適用同城或異地，哪些適用跨系統或系統內，還是會(huì )混亂，好象它們有時(shí)候又可以通用？謝謝解答！
解答：“清算資金往來(lái)”科目是核算企業(yè)（銀行）間業(yè)務(wù)往來(lái)的資金清算款項。本科目應當按照資金往來(lái)單位，分別"同城票據清算"、"信用卡清算"等進(jìn)行明細核算。
“轄區往來(lái)”分為“分行轄內往來(lái)”和“支行轄內往來(lái)”，分行轄內往來(lái)適用于同一省、市、自治區范圍內各行處之間的資金賬務(wù)往來(lái)。支行轄內往來(lái)適用于縣、市支行范圍內各行處之間的資金賬務(wù)往來(lái)。
“聯(lián)行往來(lái)”是指同一銀行系統內各行處之間，由于辦理結算、資金調撥等業(yè)務(wù)，相互代理款項收付而發(fā)生的資金賬務(wù)往來(lái)。
“存放中央銀行款項”科目核算企業(yè)（銀行）存放于中國人民銀行的各種款項，包括業(yè)務(wù)資金的調撥、辦理同城票據交換和異地跨系統資金匯劃、提取或繳存現金等。企業(yè)（銀行）按規定繳存的法定準備金和超額準備金存款，也通過(guò)本科目核算。
“存放同業(yè)”科目核算企業(yè)（銀行）存放于除存放于中央銀行的款項外的境內、境外銀行和非銀行機構的款項。
“系統內上存款項”科目，該科目反映各清算行存放在總行以及各經(jīng)辦行存放在清算行的清算備付金。（陳培堃解答）
28、新準則下委托貸款的科目使用
我一在外資企業(yè)的朋友讓我代為咨詢(xún)：新準則下委托貸款業(yè)務(wù)應使用科目情況。
她所在的外資企業(yè)A公司委托銀行貸款給其關(guān)聯(lián)企業(yè)，對A來(lái)說(shuō)，委托貸款行為的科目應怎么使用？
原“委托貸款”科目已經(jīng)棄用，新準則指南中僅對金融企業(yè)的委托貸款給與使用“委托貸款”的建議，對非金融企業(yè)的委托貸款業(yè)務(wù)科目使用卻沒(méi)有相關(guān)的介紹。敬盼解答。
解答：新企業(yè)會(huì )計準則應用指南中有“1303貸款”科目，核算企業(yè)（銀行）按照規定發(fā)放的各種客戶(hù)貸款；企業(yè)委托銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，可將該科目改為“1303委托貸款”科目，核算非金融企業(yè)的委托貸款業(yè)務(wù)。（何渝文解答）
29、損益?
企業(yè)出售可供出售金融資產(chǎn)售價(jià)90萬(wàn)元。該可供出售金融資產(chǎn)——成本余額101萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸方余額6萬(wàn)元。問(wèn)最終凈損益多少萬(wàn)元？謝謝！
解答：該可供出售的金融資產(chǎn)賬面凈值為101-6=95萬(wàn)元，出售獲得90萬(wàn)元收入，出售時(shí)應同時(shí)從所有者權益（資本公積）中轉出公允價(jià)值累計變動(dòng)6萬(wàn)元（借方），出售時(shí)最終損益為-11萬(wàn)元。（何渝文解答）
30、投資性房地產(chǎn)
企業(yè)購入準備持有待增值后轉讓的建筑物（房屋),在準則中不確認為投資性房地產(chǎn)（只確認持有準備增值后轉讓的土地使用權），理由是什么？該建筑物（房屋）要放在哪個(gè)科目核算？
解答：不確認為投資性房地產(chǎn)理由主要是因為：由于房屋與土地在交易中的要求不一樣。土地使用權的轉讓在土地使用權證上對土地使用的用途是明確的：自有用地、商品房用地、工業(yè)用地等，一旦改變用途，必須經(jīng)過(guò)政府部門(mén)的審批或補交地價(jià)，企業(yè)、個(gè)人無(wú)權自行改變用途。而房屋經(jīng)交易完后取得房產(chǎn)證，是企業(yè)、個(gè)人的固定資產(chǎn)，可以根據自身需要自用、出租或增值后轉讓等。
房地產(chǎn)企業(yè)購入房屋，視其用途作為固定資產(chǎn)或存貨核算；其它行業(yè)企業(yè)在現有新會(huì )計準則要求下，應作為固定資產(chǎn)入賬，若持有待增值后轉讓的房屋，已簽定銷(xiāo)售協(xié)議或極可能出售的，可在固定資產(chǎn)科目下設二級科目“持有待售”核算，應對其預計凈殘值進(jìn)行調整，不提折舊。（何渝文解答）
31、長(cháng)期投資追溯調整
我司對投資企業(yè)分兩級科目一是長(cháng)期投資——成本；二是長(cháng)期投資——損益。執行新準則后我司對投資企業(yè)應從權益法改為成本法核算，請問(wèn)是只需從執行之日起按成本法確認損益，還是需根據上述規定對我司原長(cháng)期投資——**公司（損益）的科目進(jìn)行調整？調整的對應科目是？
解答：《企業(yè)會(huì )計準則解釋第1號》要求“企業(yè)在首次執行日以前已經(jīng)持有的對子公司長(cháng)期股權投資，應在首次執行日進(jìn)行追溯調整，視同該子公司自最初即采用成本法核算。執行新會(huì )計準則后，應當按照子公司宣告分派現金股利或利潤中應分得的部分，確認投資收益。
由于“視同該子公司自最初即采用成本法核算”，那么，初始確認就按2號準則——長(cháng)期投資準則進(jìn)行確認，調整并沖減原“投資成本”及其科目。（劉宗柳解答）
32、應付職工薪酬
請問(wèn)應付職工薪酬中的社會(huì )保險費用核算的是僅核算企業(yè)應繳的社保費用還是包括從工資中代扣的個(gè)人應繳的社保費用呢？
解答：企業(yè)應付職工薪酬中的社會(huì )保險費用，其核算對象和內容僅指企業(yè)按規定比例為職工支付并繳納的數額，不包括代扣代繳職工個(gè)人的社會(huì )保險費用。（劉宗柳解答）
33、應付福利費
老師:你好,企業(yè)實(shí)行新準則,福利費按實(shí)際發(fā)生額列支,去年(2007年)本科目的余額該如何處理?
解答：新會(huì )計準則規定，企業(yè)福利費按當期實(shí)際發(fā)生額列支。對于執行新會(huì )計準則之前年度，如本問(wèn)題所指的去年（2007年）“應付福利”科目余額應結轉到“資本公積”科目。
改正：新會(huì )計準則規定，企業(yè)福利費按當期實(shí)際發(fā)生額列支。會(huì )計準則應用指南規定，首次執行日（2007年1月1日）企業(yè)的職工福利費余額，應當全部轉入應付職工薪酬（職工福利）。首次執行日后第一會(huì )計期間，按照《企業(yè)會(huì )計準則第9號－職工薪酬》規定，根據企業(yè)實(shí)際情況和職工福利計劃確認應付職工薪酬（職工福利），該項金額與原轉入的應付職工薪酬（職工福利）之間的差額調整管理費用。（劉宗柳解答）
34、土地使用權
原執行2001年【企業(yè)會(huì )計制度】將土地出讓金并入建筑成本計算固定資產(chǎn)成本，現執行新的會(huì )計準則是否應將土地使用權從原固定資產(chǎn)中分離？
解答：根據《企業(yè)會(huì )計準則第38號—首次執行企業(yè)會(huì )計準則》及其應用指南，對原固定資產(chǎn)價(jià)值中包含土地使用權，符合第6號無(wú)形資產(chǎn)準則的規定應當單獨確認為無(wú)形資產(chǎn)的，在首次執行日應當進(jìn)行重分類(lèi)，把歸屬于土地使用權的部分從原資產(chǎn)賬面價(jià)值中分離，作為土地使用權的認定成本。（何渝文解答）
35、在建工程科目明細設置
我司啟用新會(huì )計準則后，在建工程科目應怎樣設置明細科目以及怎樣作帳．若設建筑工程、安裝工程、在安裝設備、待攤投資等明細科目應怎樣作帳，每個(gè)明細科目具體的核算內容是什么，請幫幫忙。
解答：企業(yè)在進(jìn)行購建固定資產(chǎn)核算時(shí)，應采用《企業(yè)會(huì )計準則第4號－固定資產(chǎn)》；根據《會(huì )計準則應用指南－附錄：會(huì )計目和主要賬務(wù)處理》設置會(huì )計科目—“1604 在建工程”作為一級科目核算。二級科目按“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設備”、“待攤支出”以及單項工程等進(jìn)行明細核算。
“建筑工程”和“安裝工程”分別歸集所購建固定資產(chǎn)的土建工程和安裝工程支出；“在安裝設備”歸集所購建固定資產(chǎn)安裝設備購建支出，如中央空調、吸塵系統、垃圾處理設備、太陽(yáng)能設備等；“待攤支出”核算所購建固定資產(chǎn)發(fā)生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時(shí)設施費、公證費、監理費、應付稅費、借款利息費用、報廢毀損、負荷聯(lián)合試車(chē)費用等。（何渝文解答）
36、無(wú)法支付的應付賬款在哪個(gè)科目核算？
無(wú)法支付的應付賬款在“資本公積”還是在“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)核算？謝謝。
解答：《新會(huì )計制度（2001）》下，無(wú)法支付的應付賬款在“資本公積—其他資本公積”科目核算，根據《會(huì )計準則（2007）》，無(wú)法支付的應付賬款在“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算。
掛網(wǎng)：
《企業(yè)會(huì )計制度（2001）》下，無(wú)法支付的應付賬款在“資本公積—其他資本公積”科目核算；如果已執行新會(huì )計準則，根據《企業(yè)會(huì )計準則（2006）》，無(wú)法支付的應付賬款在“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算。（何渝文解答）
37、逾期貨款利息收入如何記賬
請教各位專(zhuān)家，銷(xiāo)售收入逾期收款的利息收入該如何做賬？是應做為財務(wù)費用的沖減，還是應確認為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入？該部分逾期利息對方要求開(kāi)具增值稅發(fā)票。按照稅法規定，銷(xiāo)售收入及價(jià)外費用應繳納增值稅，是否應按照這一點(diǎn)，將該部分利息收入確認為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入呢？謝謝！
解答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第十二條： 條例第六條所稱(chēng)價(jià)外費用，是指價(jià)外向購買(mǎi)方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費。但下列項目不包括在內:
(一)向購買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項稅額；
(二)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；
(三)同時(shí)符合以下條件的代墊運費:
1.承運部門(mén)的運費發(fā)票開(kāi)具給購貨方的；
2.納稅人將該項發(fā)票轉交給購貨方的。
凡價(jià)外費用，無(wú)論其會(huì )計制度如何核算，均應并入銷(xiāo)售額計算應納稅額。
因此銷(xiāo)售收入逾期收款的利息收入應視同違約金（延期付款利息）作為價(jià)外費用，確認為營(yíng)業(yè)收入并計算應納稅額。（陳培堃解答）
38、新會(huì )計準則
請問(wèn)：公司剛開(kāi)辦時(shí)的費用在未有收入的情況下是不是列入＂長(cháng)期待攤費用''，待有收入時(shí)才一次性轉為管理費用？另公司作為股東投資是否列入長(cháng)期投資？謝謝！
解答：《企業(yè)會(huì )計準則——應用指南》——會(huì )計科目和主要賬務(wù)處理——“6602 管理費用”科目使用說(shuō)明明確規定：
一、本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開(kāi)辦費、董事會(huì )和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統一負擔的公司經(jīng)費（包括行政管理部門(mén)職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費和差旅費等）、工會(huì )經(jīng)費、董事會(huì )費（包括董事會(huì )成員津貼、會(huì )議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢(xún)費（含顧問(wèn)費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。
二、（略）
三、管理費用的主要賬務(wù)處理。
（一）企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開(kāi)辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等在實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記本科目（開(kāi)辦費），貸記“銀行存款”等科目。
關(guān)于公司作為股東投資是否列入長(cháng)期投資的問(wèn)題，如果是持有的采用成本法和權益法核算的長(cháng)期股權投資，按新準則規定應列入“長(cháng)期股權投資”科目核算。除長(cháng)期股權投資外的其他股權投資，新準則規定應作為金融資產(chǎn)處理，企業(yè)應當結合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認時(shí)進(jìn)行分類(lèi)，根據分類(lèi)分別通過(guò)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”科目核算。（陳培堃解答）
39、合并報表咨詢(xún)
專(zhuān)家您好！
企業(yè)會(huì )計準則第33 號——合并財務(wù)報表第二十一條 子公司少數股東分擔的當期虧損超過(guò)了少數股東在該子公司期初所有者權益中所享有的份額，其余額應當分別下列情況進(jìn)行處理：
?。ㄒ唬┕菊鲁袒騾f(xié)議規定少數股東有義務(wù)承擔，并且少數股東有能力予以彌補的，該項余額應當沖減少數股東權益；
?。ǘ┕菊鲁袒騾f(xié)議未規定少數股東有義務(wù)承擔的，該項余額應當沖減母公司的所有者權益。該子公司以后期間實(shí)現的利潤，在彌補了由母公司所有者權益所承擔的屬于少數股東的損失之前，應當全部歸屬于母公司的所有者權益。
我感到困惑的是：子公司的超額虧損，投資公司（包括母公司和少數股東）只承擔有限責任，為什么要在合并報表上確認超額虧損？
謝謝解答！
解答：這是是兩個(gè)不同的概念。企業(yè)會(huì )計準則第33 號——合并財務(wù)報表規范的是企業(yè)合并財務(wù)報表對企業(yè)超額虧損的會(huì )計確認和計量的處理，而承擔有限責任是指債務(wù)責任的承擔。公司法第三條規定：“公司是企業(yè)法人。有獨立的法人財產(chǎn)，享有法人財產(chǎn)權。公司以其全部財產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔責任。有限責任公司的股東以其認繳的出資額為限對公司承擔責任；股份有限公司的股東以其認繳的股份為限對公司承擔責任。（陳培堃解答）
40、損益表填報
新準則損益表本期金額與上期金額具體如何填列？
解答：⑴本期金額欄的列報方法
利潤表“本期金額”欄內各項數字一般應根據損益類(lèi)科目的發(fā)生額分析填列。
⑵利潤表“上期金額”欄內各項數字，應根據上年該期利潤表“本期金額”欄內所列數字填列。如果上年該期利潤表規定的各個(gè)項目的名稱(chēng)和內容同本期不相一致，應對上年該期利潤表各項目的名稱(chēng)和數字按本期的規定進(jìn)行調整，填入利潤表“上期金額”欄內。（方耀民解答）
41、企業(yè)改制的會(huì )計處理
我單位是一家國有企業(yè)，現改制為職工持股的私人企業(yè)。在改制過(guò)程中，譬如基準日原評估凈資產(chǎn)200萬(wàn)，之后，補繳職工社保費80萬(wàn)（個(gè)人應支付10萬(wàn)），改制零星費用5萬(wàn)，職工分流補償金100萬(wàn)，上繳剩余凈資產(chǎn)給財政局25萬(wàn)，請問(wèn)在這過(guò)程中的費用支出應當怎樣進(jìn)行帳務(wù)處理，對當年的企業(yè)所得稅是否有影響？？職工投資入股的時(shí)候又要怎樣進(jìn)行帳務(wù)處理？？原有“實(shí)收資本——國有”科目在什么時(shí)候進(jìn)行處理？？是否應當重新建立新帳？？謝謝??！
解答：⑴、關(guān)于改制費用的處理：企業(yè)在改制過(guò)程中發(fā)生的零星費用，在發(fā)生時(shí)可以直接記入管理費用。
⑵、關(guān)于補交的保險費用和職工補償金問(wèn)題：
企業(yè)一次性補交職工社保費可以在補交當年列支，如果數額較大，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定也可以在3年內列支?！?span lang="EN-US">
企業(yè)改制中支付的職工補償金記入“長(cháng)期待攤費用”，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定可以在3-5年的時(shí)間內列支記入管理費用。
上述業(yè)務(wù)的處理請參照財政部頒發(fā)的相關(guān)關(guān)于國有企業(yè)改制的一系列文件。
?、?、其他問(wèn)題的處理意見(jiàn)；
國有企業(yè)改制一般相關(guān)政府部門(mén)會(huì )對企業(yè)的改制下發(fā)的“改制意見(jiàn)或者批文”，批文中一般會(huì )對明確說(shuō)明處理意見(jiàn)。上繳的資金一般沖減實(shí)收資本，也可以沖減資本公積、盈余公積、未分配利潤。
貴公司改制后，根據國有資本退出情況，重新計算股份，將職工投入的資本做增資入股處理，將職工的股份作為注冊資金，到工商局辦理相關(guān)手續，辦理相關(guān)手續后記入實(shí)收資本。
一般的國有企業(yè)改制后，要繼續承接原來(lái)的債權債務(wù)，應該承接原賬簿。即使另建立新帳，原賬也要繼續。（方耀民解答）
42、項目合作
我司是一般納稅人輔導期,現一工程項目以我司的名譽(yù)與客戶(hù)簽訂節能能源管理合同(由我方投入設備、安裝、調試，運行，5年內所產(chǎn)生的節能效益歸我們所有作為我方的投資收益，合同期滿(mǎn)后所有權歸客戶(hù)所有，并產(chǎn)生的效益全部歸他。）我方由于資金問(wèn)題與其他兩家合作（他們兩家投資全部的工程資金，項目利潤按我方20%、他們按出資比例分配剩余部份）。請問(wèn)我應該怎么處理這一流程的帳務(wù)，能不能把項目先作為固定資產(chǎn)、5后進(jìn)行轉讓處理。并稅務(wù)上應該怎么處理比較合理。
解答：該事項應該分兩步做：
1、貴公司與客戶(hù)合作建設項目，貴公司擁有5年的所有權和收益權。方式一：可以按固定資產(chǎn)總成本在兩方之間分配，分別記入固定資產(chǎn)，分配的標準可以按有效使用年限、預計的現金流量等。貴公司可以按5年計提折舊。方式二：確認為貴公司的固定資產(chǎn)，按規定計提折舊，確認相關(guān)的收益。五年后將該資產(chǎn)轉讓?zhuān)匆幎ɡU交相應稅收。
2、貴公司與其他兩家聯(lián)合建設項目，有兩種處理意見(jiàn)：
?。?span lang="EN-US">1）可以采用借貸資金的方式，借入資金利息不超過(guò)同期銀行存款利率部分可以在稅前扣除。
?。?span lang="EN-US">2）也可以采用合作建設。利潤的分配要在稅后分配。（方耀民解答）
４3、勞動(dòng)保護費的界定
老師：
您好！請問(wèn)下勞動(dòng)保護費是屬于職工薪酬的范疇嗎？賬務(wù)處理中需要通過(guò)應付職工薪酬處理嗎？
解答：是，勞動(dòng)保護費屬于職工薪酬的范疇，實(shí)務(wù)中應當通過(guò)“應付職工薪酬”科目進(jìn)行會(huì )計處理。
《企業(yè)會(huì )計準則第9號——職工薪酬》從廣義的角度，根據構成完整人工成本的各類(lèi)薪酬，從人工成本的理念出發(fā)，將職工薪酬界定為“企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出”。也就是說(shuō)，從性質(zhì)上凡是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)給予或付出的各種形式的對價(jià)，都構成職工薪酬，都應當作為一種耗費，與這些服務(wù)產(chǎn)生的經(jīng)濟利益相匹配。據此，勞動(dòng)保護支出應當屬于職工薪酬范疇。
財政部會(huì )計司《企業(yè)會(huì )計準則》講解對此作了進(jìn)一步的明確解釋?zhuān)簭谋举|(zhì)上看，人工成本是企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)活動(dòng)中所發(fā)生的各種直接和間接人工費用的總和，主要由下列內容組成：勞動(dòng)報酬、社會(huì )保險、福利、教育、勞動(dòng)保護、住房和其他人工費用。
職工薪酬準則以明確界定的職工薪酬完整內涵為起點(diǎn)，著(zhù)重解決了職工薪酬的范圍、確認、計量和披露，規范了除以股份為基礎的薪酬以外的其他所有職工薪酬的會(huì )計處理和相關(guān)信息的披露。因此，實(shí)務(wù)中所發(fā)生的勞動(dòng)保護支出應當通過(guò)“應付職工薪酬”科目進(jìn)行會(huì )計處理。（梁明煅解答）
44、待攤費用
待攤費用在新會(huì )計準則里應用那個(gè)科目?
解答：待攤費用，在新的企業(yè)會(huì )計準則體系下，并沒(méi)有完全予以取消，而是按照攤銷(xiāo)期間的長(cháng)短分別要求進(jìn)行會(huì )計處理：
對于攤銷(xiāo)期在一年以?xún)鹊拇龜傎M用，雖然新準則不再單獨設立“待攤費用”概念與科目，但也沒(méi)有明確的禁止性規定。我們認為，只要企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)符合準則中資產(chǎn)的定義，仍然可以將其列入資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)方中的有關(guān)科目。比如，企業(yè)預付若干月的房租，在原準則（制度）下，計入“待攤費用”科目，在新準則下，如果符合資產(chǎn)定義，可以將其計入“預付賬款”科目。
而對于應由本期和以后各期負擔的、分攤期在一年以上的各項費用，比如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等，新會(huì )計準則則設立“長(cháng)期待攤費用”科目，同時(shí)要求按照費用項目進(jìn)行明細核算。（梁明煅解答）
45、開(kāi)辦費
你好，請問(wèn)開(kāi)辦費是指籌辦期的費用嗎？還籌辦期具體是那段時(shí)間呢？是從開(kāi)辦到營(yíng)業(yè)執照下來(lái)還是到確認第一筆收入呢？
解答：1）《企業(yè)會(huì )計準則—應用指南》----“管理費用”科目對于開(kāi)辦費的解釋是：企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等，應當作為開(kāi)辦費在實(shí)際發(fā)生計入“管理費用”科目--開(kāi)辦費。據此，我們認為開(kāi)辦費就是指籌建（辦）期間的費用。
但是，籌建期間所發(fā)生費用，卻不一定是開(kāi)辦費。不列入開(kāi)辦費范圍的支出通常有：
A、 取得各項資產(chǎn)所發(fā)生的費用。包括購建固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)是支付的運輸費、安裝費、保險費和購建時(shí)發(fā)生的相關(guān)人工費用。
B、 規定應由投資各方負擔的費用。如投資各方為籌建企業(yè)進(jìn)行了調查、洽談發(fā)生的差旅費、咨詢(xún)費、招待費等支出。我國政府還規定，中外合資進(jìn)行談判時(shí)，要求外商洽談業(yè)務(wù)所發(fā)生的招待費用不得列作企業(yè)開(kāi)辦費，由提出邀請的企業(yè)負擔。
C、 為培訓職工而購建的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等支出不得列作開(kāi)辦費。
D、 投資方因投入資本自行籌措款項所支付的利息，不得計入開(kāi)辦費，而應由出資方自行負擔。
2）關(guān)于企業(yè)籌建期間的確定，修改后的公司法和企業(yè)所得稅法，對此均未作出明確的規定。一般地說(shuō)，在我國，企業(yè)籌建期是指從企業(yè)被批準籌建之日起至開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）之日的期間。但在實(shí)務(wù)中很難做到嚴格的劃分，通常做法為取得工商營(yíng)業(yè)執照之前這段時(shí)間為籌建期，之后為正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間。（梁明煅解答）
46、購買(mǎi)域名的會(huì )計處理
公司購的域名，注冊費五萬(wàn)元。屬于無(wú)形資產(chǎn)嗎？正確的會(huì )計處理？
解答：1、域名作為企業(yè)的一項資產(chǎn)，雖然是網(wǎng)絡(luò )中的概念，但它已具有類(lèi)似于產(chǎn)品商標和企業(yè)標識物的作用，具備了無(wú)形資產(chǎn)的基本特征，是一個(gè)全新的屬于域名所有者的無(wú)形資產(chǎn)。
2、初始入賬價(jià)值就按實(shí)際成本計量，后續計量方法：
（1）如果執行《企業(yè)會(huì )計制度》適用“如果合同沒(méi)有規定受益年限，法律也沒(méi)有規定有效年限的，攤銷(xiāo)年限不應超過(guò)10年”，
（2）如果執行新《企業(yè)會(huì )計準則》，先判斷該域名的使用壽命，
若有合同性規定使用年限的，可在合同規定的年限內攤銷(xiāo)；
若沒(méi)有明確的合同或法律規定的，根據域名的特點(diǎn)，可以將其確認為“使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不予攤銷(xiāo)”，在每個(gè)會(huì )計期間進(jìn)行減值測試，原因如下：域名所能提供的未來(lái)經(jīng)濟利益具有不確定性，域名在使用期內，只具有潛在獲得收益的可能，并非一經(jīng)注冊域名，就能獲得巨大的收益，其前期可能不能創(chuàng )造太多的價(jià)值，但若域名被消費者所認可，它為企業(yè)帶來(lái)的收益將越來(lái)越多，這時(shí)域名的實(shí)際價(jià)值，隨著(zhù)時(shí)間的推移，不僅不減少，而且有可能越來(lái)越大?；谏鲜隼碛?，域名這一無(wú)形資產(chǎn)不一定在資本化后分期進(jìn)行攤銷(xiāo)。
企業(yè)至少應當于每年年度終了，對無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復核，如果有證據表明無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命不同于以前的估計，由于合同的續約或無(wú)形資產(chǎn)應用條件的改善，延長(cháng)了無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命，對于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應改變其攤銷(xiāo)年限。（方耀民解答）
47、新準則下的商譽(yù)會(huì )計處理
您好！我司是一家中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，在賬上原有中方投入資產(chǎn)評估增值產(chǎn)生的一項無(wú)形資產(chǎn)：商譽(yù)，目前每年按雙方約定的合資期限進(jìn)行平均攤銷(xiāo)。我司將于2009年執行新會(huì )計準則，在新準則中對于商譽(yù)的定義已變?yōu)?span lang="EN-US">“在非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)對合并成本大于合并中取得的被購買(mǎi)方可辨認資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應當確認商譽(yù)。”并且規定不能對商譽(yù)進(jìn)行攤銷(xiāo)，請問(wèn)我司在新準則下對于原來(lái)的這項無(wú)形資產(chǎn)是否可以仍然確定為商譽(yù)？如果不是，要如何處理，是否可以繼續攤銷(xiāo)？謝謝！
解答：1、根據新《企業(yè)會(huì )計準則——企業(yè)合并準則》規定：購買(mǎi)方對合并成本大于合并中取得的被購買(mǎi)方可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應當確認為商譽(yù)
但是，根據你問(wèn)題的表述：“我司是一家中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，在帳上原有中方投入資產(chǎn)評估增值產(chǎn)生的一項無(wú)形資產(chǎn)：商譽(yù)”，你單位是屬于被投資方，若是投資方以評估后的資產(chǎn)作價(jià)作為對你司的投資，則你司以評估價(jià)值入帳即可，根據《企業(yè)會(huì )計制度》和新《企業(yè)會(huì )計準則》都不應確認為商譽(yù)。所以請將你司中方投入資產(chǎn)評估的事項請你司審計機構進(jìn)一步核實(shí)，確認帳務(wù)處理。
2、根據新《企業(yè)會(huì )計準則——企業(yè)合并》應用指南規定，屬于非同一控制下的企業(yè)合并，原已確認的除商譽(yù)以外的資產(chǎn)、負債的賬面價(jià)值不作調整，對于原合并中確認的商譽(yù)，其賬面價(jià)值應根據情況進(jìn)行相關(guān)調整，并以調整后的賬面價(jià)值作為首次執行日的成本，未來(lái)期間應當按照資產(chǎn)減值的規定對商譽(yù)進(jìn)行減值測試，不再分期攤銷(xiāo)。商譽(yù)賬面價(jià)值需要調整的情況是指：原企業(yè)合并合同或協(xié)議中約定根據未來(lái)事項的發(fā)生對企業(yè)合并成本進(jìn)行調整的，在首次執行日，根據各方面情況判斷，需要對企業(yè)合并成本進(jìn)行調整的未來(lái)事項很可能發(fā)生，并且調整金額能夠可靠計量的，應當將該調整金額確認為預計負債，相應增加商譽(yù)的賬面價(jià)值。在首次執行日，企業(yè)還應當按照資產(chǎn)減值準則的規定，對商譽(yù)進(jìn)行減值測試，商譽(yù)發(fā)生減值的，應當計提相關(guān)的減值準備，并相應調整留存收益。（方耀民解答）
48、新準則中會(huì )計要素的疑問(wèn)
你好！請問(wèn)在新準則中對收入和費用要素的定義是狹義的，但是新準則定義利潤要素時(shí)說(shuō)明利潤包括收入減去費用后的凈額，直接計入當期利潤的利得和損失等。那如何來(lái)解釋收入-費用=利潤這樣一個(gè)關(guān)系式？
解答：我國會(huì )計準則規定，“收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì )導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。”“費用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的會(huì )導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無(wú)關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。” 從上述定義可以看出。我國所采用的是狹義的收入和狹義的費用要素，不包括利得和損失。而國際會(huì )計準則委員會(huì )的營(yíng)業(yè)收入概念還包括利得，是廣義的收入；國際會(huì )計準則委員會(huì )就把損失也包括在費用之中，屬廣義的概念。我國會(huì )計準則規定，“利潤是指企業(yè)在一定會(huì )計期間的經(jīng)營(yíng)成果。”利潤的確認條件是：“利潤反映的是收入減去費用再加利得減去損失后的凈額的概念。”國際會(huì )計準則委員會(huì )沒(méi)有規定利潤要素，我國采用的是狹義的收入和費用概念，狹義的收入減去狹義的費用是企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤，而營(yíng)業(yè)利潤只是利潤的一部分，所以必須單獨沒(méi)利潤要素。我國的利潤包括三部分，即營(yíng)業(yè)利潤、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額，由于利得和損失仍然是利潤的構成內容，所以等式左方表明的是廣義收入與廣義費用間的數量關(guān)系，利潤為這一關(guān)系的結果體現。（陳培堃解答）
49、有關(guān)工資問(wèn)題
你好！我想請問(wèn)一下原來(lái)企業(yè)內部醫務(wù)人員的工資是借記“應付福利費”，貸記“應付工資”；新準則已經(jīng)改為“應付職工薪酬”，那企業(yè)內部醫務(wù)人員的工資應該借記什么科目呢？是借記“管理費用”嗎？
解答：新準則規范了職工薪酬的范圍，將職工福利費列入了職工薪酬的范圍，同時(shí)規定，職工福利費“主要是尚未實(shí)行分離辦社會(huì )職能或主輔分離、輔業(yè)改制的企業(yè)，內設醫務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、托兒所等集體福利機構人員的工資、醫務(wù)經(jīng)費……福利支出”。因此，企業(yè)內部醫務(wù)人員的工資應借記“應付職工薪酬——職工福利費”科目，貸記“應付職工薪酬——工資”科目，按照企業(yè)預計當年應承擔的職工福利費義務(wù)占工資總額的百分比計提職工福利費時(shí)，將醫務(wù)人員工資應計提的福利費連同企業(yè)管理人員一并借記“管理費用——職工福利費”貸記““應付職工薪酬——職工福利費”科目。（陳培堃解答）
50、關(guān)于電腦軟件
我司購買(mǎi)了國外的一套軟件，但是只有使用權。有以下幾個(gè)問(wèn)題需要答復：
1、此套軟件的費用是否都應當成無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，按三年可以嗎？
2、人員到國內安裝軟件的差旅費是否計入無(wú)形資產(chǎn)，還是反映在當期損益？那以后年度后續的軟件維護費是否還可計入無(wú)形資產(chǎn)？
3、另外因使用此套軟件而購買(mǎi)了一些電腦應用軟件（如office 2007)，可以當成固定資產(chǎn)電子設備嗎？
解答：1、（1）根據新《企業(yè)會(huì )計準則——無(wú)形資產(chǎn)》對無(wú)形資產(chǎn)的定義：無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，你司購買(mǎi)的軟件使用權，產(chǎn)生于合同性權利，具有無(wú)形資產(chǎn)的三個(gè)特征，因此可以當成無(wú)形資產(chǎn)。
（2）企業(yè)外購的無(wú)形資產(chǎn)，其成本包括購買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。其中，直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出包括使無(wú)形資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的專(zhuān)業(yè)服務(wù)費用、測試無(wú)形資產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用的費用等，但不包括為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用，也不包括在無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)達到預定用途以后發(fā)生的費用。
你司應根據上述原則確定無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值，并不是所有的費用都可以計入無(wú)形資產(chǎn)，并且進(jìn)行攤銷(xiāo)的。
（3）根據新《企業(yè)會(huì )計準則——無(wú)形資產(chǎn)》后續計量原則，企業(yè)應對使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)在估計的使用壽命內采用系統合理的方法進(jìn)行攤銷(xiāo)，源自合同性權利或其他法定權利取得的無(wú)形資產(chǎn)，其使用壽命不應超過(guò)合同性權利或其他法定權利的期限。
你司應綜合考慮合同年限、合同到期續約情況、合同期內該軟件使用情況進(jìn)行估計該無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命。若合同到期續約不確定或者需要付出重要成本、合同期內該軟件不會(huì )進(jìn)行轉讓等情況，建議你司應按合同年限進(jìn)行攤銷(xiāo)。你司提出按三年攤銷(xiāo)，需要提出該估計年限的依據證明。
2、無(wú)形資產(chǎn)的成本包括使無(wú)形資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的專(zhuān)業(yè)服務(wù)費用、測試無(wú)形資產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用的費用等，但不包括為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用，也不包括在無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)達到預定用途以后發(fā)生的費用。另外，無(wú)形資產(chǎn)達到預定用途后所發(fā)生的支出，不構成無(wú)形資產(chǎn)的成本。
因此，人員到國內安裝的軟件的差旅費及后續軟件的維護費均計入當期損益，不計入無(wú)形資產(chǎn)。
3、在確定一項包含無(wú)形和有形要素的資產(chǎn)是屬于固定資產(chǎn)，還是屬于無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，需要通過(guò)判斷來(lái)加以確定，通常以哪個(gè)要素更重要作為判斷的依據。例如，計算機控制的機械工具沒(méi)有特定計算機軟件就不能運行時(shí)，則說(shuō)明該軟件是構成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，則該軟件應作為固定資產(chǎn)處理；如果計算機軟件不是相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，則該軟件應作為無(wú)形資產(chǎn)核算。無(wú)論是否存在實(shí)物載體，只要將一項資產(chǎn)歸類(lèi)為無(wú)形資產(chǎn)，則不具有實(shí)物形態(tài)仍然是無(wú)形資產(chǎn)的特征之一。（方耀民解答）
51、無(wú)形資產(chǎn)的后續支出
新準則未對無(wú)形資產(chǎn)的后續支出的處理進(jìn)行規范，請問(wèn)實(shí)際發(fā)生(如對原購入的軟件，在其基礎上要求軟件開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)出新的功能所支付的費用）時(shí)應如何處理？謝謝！
解答：根據《企業(yè)會(huì )計準則講解2006》（財政部會(huì )計司編寫(xiě)組），無(wú)形資產(chǎn)達到預定用途后所發(fā)生的支出，不構成無(wú)形資產(chǎn)的成本。
如果企業(yè)在延續無(wú)形資產(chǎn)持有期間時(shí)付出的成本與預期流入企業(yè)的未來(lái)經(jīng)濟利益相比具有重要性，則從本質(zhì)上來(lái)看是企業(yè)獲得了一項新的無(wú)形資產(chǎn)，根據新的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行確認計量。（方耀民解答）
52、固定資產(chǎn)折舊年限
老師,你好:
我司收到一批投資者投入的已使用過(guò)的固定資產(chǎn),折舊年限應如何確定呢?
評估報告中沒(méi)有列明使用年限.有沒(méi)有最短年限的規定?還是可以自由確定使用年限?
如果提前報廢了,該做什么處理?
解答：因你提到的固定資產(chǎn)并未說(shuō)明是機器、設備、房屋、車(chē)輛等，因不同類(lèi)別固定資產(chǎn)使用功能、效率等的不同，折舊年限也不相同。新會(huì )計準則規定企業(yè)應當對除已提足折舊仍繼續使用的固定資產(chǎn)外的所有固定資產(chǎn)計提折舊；企業(yè)應當根據固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值。根據《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，規定折舊最低年限如下：（1）房屋、建筑物，為20年；（2）飛機、火車(chē)、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年；（3）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)部門(mén)的器具、工具、家具等，為5年；（4）飛機、火車(chē)、輪船以外的運輸工具，為4年；（5）電子設備，為3年。
固定資產(chǎn)提前報廢在清理前計提減值準備，稅務(wù)上分兩種情況：（1）、正常報廢，財務(wù)上處理后，發(fā)生的凈損失在申報所得稅時(shí)申報扣除。（2）、非正常報廢（如不可抗力、發(fā)生實(shí)質(zhì)性損害等），需報經(jīng)稅務(wù)部門(mén)審批后才能稅前列支（一般是年度匯算清繳前一次申報），具體程序咨詢(xún)當地稅務(wù)部門(mén)。（何渝文解答）
53、出租房產(chǎn)
請問(wèn)：我公司有2幢廠(chǎng)房，現將其中一幢5層廠(chǎng)房的1-2層出租給其他企業(yè)使用。如執行新準則，我公司須將上述1-2層的房產(chǎn)原值重分類(lèi)到“投資性房地產(chǎn)”嗎？對應的土地使用權呢？如將上述2幢廠(chǎng)房中的一幢5層整體出租給其他企業(yè)，又如何呢？敬請撥冗回復為感！
解答：一項房屋，部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理，用于賺取租金或資本增值的部分能單獨計量和出售的，可以確認為投資性房地產(chǎn)，否則，不能作為投資性房地產(chǎn)。
對于投資性房地產(chǎn)的初始計量，按照取得時(shí)的實(shí)際成本。對于“土地使用權”的賬面價(jià)值，應合并在該項房屋成本中。（何渝文解答）
54、關(guān)于長(cháng)期股權投資的疑惑
老師：
您好！
關(guān)于長(cháng)期股權投資，我有一個(gè)疑惑，向您咨詢(xún)。假設：A和B這兩家公司同屬于一個(gè)集團，B于2003年2月1日成立，成立當時(shí)，A公司的股東劉某（他是A公司的大股東，占A公司45%的股份，可以控制A公司的經(jīng)營(yíng)和財務(wù)決策）以個(gè)人名義占B公司85%的股權，A公司占B公司股權15%；2007年7月8日，劉某將其所擁有的對B公司的股權，全部轉讓給A公司，至此，A公司擁有B公司100%的股權。請問(wèn)：A公司與B公司的合并是同一控制下的合并還是非同一控制下的合并？2003.2.1，A公司花150萬(wàn)占有B公司15%的股份，B公司的注冊資本為1000萬(wàn)，當時(shí)A公司財務(wù)上將150萬(wàn)作為“長(cháng)期股權投資----B公司”；2007.7.8，B公司的所有者權益為帳面價(jià)值-1000萬(wàn)，其中資本公積（股本溢價(jià)）余額為0，A公司花85萬(wàn)從劉某手中獲得B公司另外85%的股票，請問(wèn)此時(shí)A公司會(huì )計處理上是否將原來(lái)的對B公司的長(cháng)期股權投資投資帳面價(jià)值減為0，然后將合并對價(jià)85萬(wàn)沖減未分配利潤？具體該如何處理？如果B公司在2007.12.31實(shí)現100萬(wàn)凈利潤；2008年實(shí)現300萬(wàn)凈利潤；在2009年1月10日分配150萬(wàn)股利，那么會(huì )計上在2007、2008、2009年又該如何處理？謝謝！
解答：1，根據企業(yè)合并準則第五條規定，參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時(shí)性的，為同一控制下的企業(yè)合并。A和B這兩家公司合并前后同屬于一個(gè)集團控制， 則A公司與B公司的合并是同一控制下的合并。
2，長(cháng)期股權投資準則第三條規定，同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現金、轉讓非現金資產(chǎn)或承擔債務(wù)方式作為合并對價(jià)的，應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價(jià)值的份額作為長(cháng)期股權投資的初始投資成本。長(cháng)期股權投資初始投資成本與支付的現金、轉讓的非現金資產(chǎn)以及所承擔債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，應當調整資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益。
長(cháng)期股權投資準則第十一條：投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應當以長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構成對被投資單位凈投資的長(cháng)期權益減記至零為限，投資企業(yè)負有承擔額外損失義務(wù)的除外。
根據上述長(cháng)期投資準則規定，A公司在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價(jià)值的份額作為長(cháng)期股權投資的初始投資成本。長(cháng)期股權投資初始投資成本與支付的現金、轉讓的非現金資產(chǎn)以及所承擔債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，應當調整資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益。A 公司資本公積余額為0，則A 公司應將對B公司的長(cháng)期股權投資初始投資成本與支付的現金,（即150萬(wàn)+85萬(wàn)=235萬(wàn)）減記為0，并調整沖減留存收益。至于合并日B公司所有者權益賬面價(jià)值為-1000萬(wàn)，而A公司以85萬(wàn)元從劉某手中獲得B公司85%`股票的交易是否公允，按所提供的資料無(wú)法判斷。
3，合并日B公司的所有者權益為帳面價(jià)值-1000萬(wàn)，B公司在2007.12.31實(shí)現100萬(wàn)凈利潤；2008年實(shí)現300萬(wàn)凈利潤，所有者權益賬面價(jià)值尚未恢復，2009年1月10日不能分配股利，且所有者權益賬面價(jià)值仍為負數，A公司不作會(huì )計處理。（陳培堃解答）
55、關(guān)于裝修費
老師：您好！
關(guān)于廠(chǎng)房或車(chē)間、生產(chǎn)線(xiàn)的裝修費用，目前是要一次性計入管理費用，還是可以先計入“待攤費用”然后分次計入“管理費用”？如果不是那么生產(chǎn)車(chē)間、廠(chǎng)房、管理用的辦公樓、銷(xiāo)售用的辦公樓應該分別計入哪個(gè)費用科目？非常感謝您的解答！
解答：《企業(yè)會(huì )計準則——固定資產(chǎn)》規定，與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過(guò)了原先的估計，如延長(cháng)了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低，則應當計入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計后的金額不應超過(guò)該固定資產(chǎn)的可收回金額。除此以外的后續支出，應當確認為當期費用，不再通過(guò)預提或待攤的方式核算。企業(yè)在日常核算中應依據上述原則判斷固定資產(chǎn)后續支出是應當資本化，還是費用化。
固定資產(chǎn)裝修費用，符合上述原則可予資本化的，應當在“固定資產(chǎn)”科目下單設“固定資產(chǎn)裝修”明細科目核算，并在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內，采用合理的方法單獨計提折舊。如果在下次裝修時(shí)，該項固定資產(chǎn)相關(guān)的“固定資產(chǎn)裝修”明細科目仍有余額，應將該余額一次全部計入當期營(yíng)業(yè)外支出。不符合上述原則的，應當一次性確認為當期費用。（梁明煅解答）
56、關(guān)于合并報表處理中的困惑
老師：
您好！
我在實(shí)務(wù)處理當中遇到了如下的困惑，望您解答！A和B是母子公司，2008.12.29 B公司銷(xiāo)售一筆貨物給A公司價(jià)款100萬(wàn)，增值稅17萬(wàn)，B公司做了銷(xiāo)售處理；但由于截止2008.12.31 貨物和發(fā)票都未到A公司手中，故A公司在2008年沒(méi)有在帳上體現該比貨物，請問(wèn)：A公司在做合并報表時(shí)對此比分錄應如何抵消？多謝您在百忙之中抽出時(shí)間給予答復！
解答：存貨同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，才能予以確認：
（1）該存貨包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；
（2）該存貨的成本能夠可靠計量。
A公司應先確認此筆交易的存貨與應付帳款，才能在合并報表時(shí)進(jìn)行內部交易事項的抵銷(xiāo)。（ 梁明煅解答）
57、資產(chǎn)負債表
你好，在08年賬上預繳清算所得稅有做以前年度損益，也就有未分配利潤。那么我在申報資產(chǎn)負債表的時(shí)候，未分配利潤年初數需要調整，那么相應另一個(gè)科目的年初數要調整哪個(gè)項目。謝謝。
解答：以前年度損益調整的主要賬務(wù)處理：
（一）企業(yè)調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會(huì )計分錄。
（二）由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目；由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會(huì )計分錄。
（三）經(jīng)上述調整后，應將本科目的余額轉入”利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會(huì )計分錄。
本科目結轉后應無(wú)余額。（ 梁明煅解答）
58、員工被辭退的一次性經(jīng)濟補償金
你好,我公司有員工被辭退并一次性付經(jīng)濟補償金,請問(wèn)該經(jīng)濟補償金如何做會(huì )計核算?謝謝!
解答：執行新企業(yè)會(huì )計準則的企業(yè)，根據企業(yè)會(huì )計準則第9號——職工薪酬規定，企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補償的建議，同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，應當確認因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補償而產(chǎn)生的預計負債，同時(shí)記入當期管理費用：
1，企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動(dòng)關(guān)系計劃或提出自愿裁減建議，并即將實(shí)施。
2，企業(yè)不能單方面撤回解除勞動(dòng)關(guān)系計劃或裁減建議。
對于職工沒(méi)有選擇權的辭退計劃，應當根據計劃條款規定擬解除勞動(dòng)關(guān)系的職工數量、每一職位的辭退補償等計提應付職工薪酬；對于自愿接受裁減建議，因接受裁減的職工數量不確定，企業(yè)應當根據《企業(yè)會(huì )計準則第13號——或有事項》規定，預計將會(huì )接受裁減建議的職工數量，根據預計的職工數量和每一職位的辭退補償等計提應付職工薪酬；
會(huì )計處理：借：管理費用
貸：應付職工薪酬——辭退福利
若實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內實(shí)施完畢但補償款項超過(guò)一年支付的辭退計劃，企業(yè)應當選擇恰當的折現率，以折現后的金額計量應記入當期管理費用的辭退福利金額，該項金額與實(shí)際支付的辭退福利款項之間的差額，作為未確認融資費用，在以后各期實(shí)際支付時(shí)，計入財務(wù)費用。
會(huì )計處理：（1）確認預計負債時(shí)：
借：管理費用
未確認融資費用
貸：應付職工薪酬——辭退福利
（2）各期實(shí)際支付時(shí)：
借：應付職工薪酬——辭退福利
貸：銀行存款
同時(shí)記：借：財務(wù)費用
貸：未確認融資費用（陳培堃解答）
59、企業(yè)年金
老師：
您好。想請教下①、按新規定勞動(dòng)保護費的賬務(wù)處理是否如下：
借：管理費用——勞動(dòng)保護費（此處是否應改為福利費？）
貸：應付職工薪酬——應付福利費
借：應付職工薪酬——應付福利費
貸：銀行存款/現金
②、企業(yè)若辦理年金委托保險公司管理，是否只要在繳納年金費用的時(shí)候進(jìn)行賬務(wù)處理呢？賬務(wù)處理中是直接進(jìn)入費用嗎？還是應按新準則企業(yè)年金基金的相關(guān)規定進(jìn)行賬務(wù)處理？
③、一次性支付給員工的撫恤金是一次性應付福利費列支？還是按受益期限進(jìn)行分攤進(jìn)入每年的管理費用？
謝謝。
解答：1、《企業(yè)會(huì )計準則第9號——職工薪酬》從廣義的角度，根據構成完整人工成本的各類(lèi)薪酬，從人工成本的理念出發(fā)，將職工薪酬界定為“企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出”。也就是說(shuō)，從性質(zhì)上凡是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)給予或付出的各種形式的對價(jià)，都構成職工薪酬，都應當作為一種耗費，與這些服務(wù)產(chǎn)生的經(jīng)濟利益相匹配。據此，勞動(dòng)保護支出應當屬于職工薪酬范疇。國會(huì )計社區1 q2 Q+ Y4 n. p
財政部會(huì )計司《企業(yè)會(huì )計準則》講解對此作了進(jìn)一步的明確解釋?zhuān)簭谋举|(zhì)上看，人工成本是企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)活動(dòng)中所發(fā)生的各種直接和間接人工費用的總和，主要由下列內容組成：勞動(dòng)報酬、社會(huì )保險、福利、教育、勞動(dòng)保護、住房和其他人工費用。/ W9 L- q* l3 j
因此，中勞動(dòng)保護費屬于職工薪酬的范疇，實(shí)務(wù)中應當通過(guò)“應付職工薪酬”科目進(jìn)行會(huì )計處理。
2、我國企業(yè)年金采用信托型管理模式，實(shí)行以信托關(guān)系為核心，以委托代理關(guān)系為補充的治理結構。企業(yè)和職工作為委托人將企業(yè)年金基金財產(chǎn)委托給受托人管理運作，是一種信托行為。企業(yè)年金基金作為一種信托財產(chǎn)，獨立于委托人、受托人、賬戶(hù)管理人、托管人、投資管理人和其他為企業(yè)年金基金提供服務(wù)的自然人、法人或其他組織的固有財產(chǎn)及其管理的其他財產(chǎn)，應當作為獨立的會(huì )計主體，進(jìn)行確認、計量和披露。因此，應按新準則企業(yè)年金基金的相關(guān)規定進(jìn)行賬務(wù)處理。
3、根據企業(yè)會(huì )計準則——職工薪酬，“職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出”一次性支付給員工的撫恤金，應作為職工薪酬一次性列支。（陳培堃解答）
