聊城市審計局法制科
2005．3
目 錄
一、綜合部分
1．偷逃稅款
2、漏交稅款
3．欠交稅款
4．騙取國家出口退稅
5．應扣(收)未扣(收)稅款
6．私設會(huì )計帳簿（帳外設帳）
7．隱匿(故意銷(xiāo)毀)會(huì )計資料
8．編制虛假財務(wù)會(huì )計報告
9．私設小金庫
10．公款私存
11．違規借貸
12．違規出讓銀行帳戶(hù)
13．違規多頭開(kāi)立銀行帳戶(hù)
14．坐支現金
15．白條頂庫
16．非法吸收公眾存款
17．虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票
18．經(jīng)營(yíng)者違規收費
19．貪污公款(公共財物)
20．私分國有資產(chǎn)
21．挪用公款
22．法人以個(gè)人名義設立帳戶(hù)買(mǎi)賣(mài)證券
23．拒絕、拖延提供與審計有關(guān)的資料
24．拒絕、阻礙審計機關(guān)檢查
二、財政審計部分
(一)財政
25，違規制定減、免、緩稅收政策
26．違規自行制定稅收先征后返政策
27．未及時(shí)批復預算
28．預算收入未納入預算管理
29．截留、挪用預算收入
30．未按規定收繳國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益
31．改變用途使用專(zhuān)項資金
32，虛列財政支出
33．違規核銷(xiāo)財政資金
34．虛增預算收入
(二)稅務(wù)
35．越權批準減免稅
36．擅自改變稅收征管范圍
37．不征或少征應征稅款
38．混淆入庫級次
39．違規提前征收、延緩征收或者攤派稅款
40．違規為納稅人代墊或貸借資金繳稅
4l，改變稅種入庫
42．越權違規辦理緩繳稅款各續
43．稅務(wù)部門(mén)違規退庫
44．多提委托代征及代扣代收手續費
(三)國庫
45．國庫違規辦理退庫
46．國庫混淆入庫級次
47．國庫占壓財政部門(mén)撥付的預算資金
48．國庫經(jīng)收處延解、挪用、占壓稅款
三、金融保險部分 ·
(一)金融
49．帳外經(jīng)營(yíng)
50．高息攬儲
51．違規從事證券、期貨交易或為交易提供資金及擔保
52．違規占壓財政資金
53．商業(yè)銀行迷規從事股票業(yè)務(wù)或信托投資業(yè)務(wù) —
54．商業(yè)銀行違規投資不動(dòng)產(chǎn)
55．商業(yè)銀行違規向境內非銀行金融機構和企業(yè)投資
56．商業(yè)銀行截留挪用結算資金
57．違規收取額外費用
(二)保險
58．未按規定提取或結轉準備金
59，未按規定提取保險保障基金、公積金
60．違規運用保險公司資金
(三)證券
61．違規為客戶(hù)遂支、融資炒股
62．違規從事自營(yíng)業(yè)務(wù)
63。違規買(mǎi)賣(mài)、挪用、出借客戶(hù)證券或挪用客戶(hù)帳戶(hù)資金
(四)外匯管理
64．逃匯
65．套匯
66．違規買(mǎi)賣(mài)、挪用、出借客戶(hù)證券或挪用客戶(hù)帳戶(hù)資金
67．私自買(mǎi)賣(mài)外匯(變相買(mǎi)賣(mài)、倒買(mǎi)倒賣(mài)外匯)
68．金融企業(yè)會(huì )計核算、財務(wù)管理問(wèn)題
四、固定資產(chǎn)投資部分
69．多(少)列概算” 的項目，經(jīng)批準可相應調整包干基數。
70．概算(預算)外投資(計劃外工程) 支付。
71．技術(shù)改造項目建設成本擠列生產(chǎn)成本
72．轉移、侵占和挪用建設資金及其利息收入
73．隱瞞、截留基建收入
74．虛列工程費用，套取財政資金
75．多(少)計工程款(虛報冒領(lǐng)工程款)
76．虛報投資完成額(虛列建設成本)
77．項目應招標未招標入
78．“違規肢解發(fā)包工程
五、企業(yè)部分
79．少(多)計收入(或者隱瞞、虛列收入 )
80．少(多)轉成本
81．少計提(多計提)費用
82．少(多)轉材料成本差異
83．少(多)計提折舊
84．少(多)計提貸款利息
85．少(多)計提工會(huì )經(jīng)費
86．少(多)計提職工教育經(jīng)費
87．少(多)計提職工福利費
88．未(少3多)計提委托貸款減值準備
89．未(少、多)計提短期投資跌價(jià)準備
90．未(少、多)計提壞賬準備
91．未(少、多)計提存貨跌價(jià)·準備 ”
92．未(少、多)計提長(cháng)期 產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)減值準備
93．未(少、多)計提在建工程減值準備
94．未按規定期限攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)
95．違規核算長(cháng)期股權投資
96．未按規定編制合并會(huì )計報表
97．少(多)計利潤(或者虛增、虛減利潤)
98．未按照規定提取法定公積金、公益金”
99．虛報注冊資本
100．虛假出資
101．抽逃出資
六、行政事業(yè)部分
102．截留(占壓、挪用、擠占)預算收入
103．坐收坐支預算外收入
l04．隱瞞轉移預算外收入
105．應繳未繳財政專(zhuān)戶(hù)
l06．截留應拔下級預算(外)款
107．向非預算單位撥款
108、預算內轉預算外
109、行政事業(yè)性收費和政府性基金未按規定實(shí)行“票款分離”
110、亂攤派
111、建設項目未進(jìn)行開(kāi)工前審計
112、應列未列支出
113、隱瞞收入，在暫存款中列收列支
114、國有資產(chǎn)處置未經(jīng)批準
115、違規擔保
116、有關(guān)規章、制度違反現行法律、行政法規
117、固定資產(chǎn)帳實(shí)不符
118、違規使用發(fā)票
119、社會(huì )團體專(zhuān)項基金管理存在問(wèn)題
120、應繳未繳文化事業(yè)建設費
121、庫存現金額過(guò)大
122、個(gè)人借用、挪用公款
123、黨政機關(guān)辦經(jīng)濟實(shí)體
124、原始憑證不符合規定
125、登記賬簿不符合規定
126、隨意變更會(huì )計處理方法
127、財務(wù)報告不真實(shí)
128、違規建設樓堂館所
129、行政單位專(zhuān)項資金結余未單獨核算
130、挪用國有住房出售收入
131、未經(jīng)批準將非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)
132、非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)未收取國有資產(chǎn)占用費
133、應當集中采購項目而自行采購
134、無(wú)預算采購
135、規避公開(kāi)招標采購
136、委托不具備政府采購業(yè)務(wù)代理資格的機構辦理采購事務(wù)
137、擅自提高政府采購標準
138．擠占挪用專(zhuān)項資金(事業(yè)費)
139．虛列支出
l4O．違規集中本系統和所屬單位資金
141．擅自設立項目收費
142．無(wú)證收費
l43．超范圍、趙標準收費
l44．使用不合規票據收費
l45．超標準列支招待費
l46．亂發(fā)獎金、補貼、實(shí)物
147．未及時(shí)清理往來(lái)款項
l48．固定資產(chǎn)未入賬
七、農業(yè)部分
l49．虛報冒領(lǐng)
150．違規支出水利事業(yè)費
151．截留(擠占、挪用)水利建設基金
152．擠占挪用新增建設用地有償使用費
153．挪用環(huán)境保護補助資金
154．揮霍(浪費、截留、克扣、擠占)財政扶貧資金、
155．多頭申報(申請)財政扶貧資金
156．擠占挪用水利建設基金
157．違規不繳或者少繳礦產(chǎn)資源補償費
158．超收耕地造地費
159．任意降低、減免耕地造地費
八、外資部分
160．虛報冒領(lǐng)國際金融組織貸款
161．擠占挪用資金
162．挪用滯留項目資金 ’ !
163．配套資金不落實(shí)或不到位
164．虛列投資支出
165．擠列項目投資(項目外擠列項目?jì)?、老工程抵項、追溯期前抵項?
166．違規出借項目資金 …
167．物資設備采購不當(包括采購程序不合規，采購物資設備不適時(shí)、不適用、不經(jīng)濟)
168．計劃外投資(包括超設計或概算、超規模、超標準、超投資)
169．擠占、挪用還貸準備份 ；
九、社會(huì )保障部分
170 ．侵占、借出或挪用社會(huì )保險基金(用于基本建設投資、房地產(chǎn)投資或委托貸款、購買(mǎi)股票或非國債性質(zhì)的企業(yè)債券)
171．轉移挪用社會(huì )保險基金利息收入、滯納金 。
172．借出或挪用社會(huì )保險基金興辦經(jīng)濟實(shí)體
173．擠占社會(huì )保險基金購置辦公設備等固定資產(chǎn)
174．擠占社會(huì )保險基金購置職工宿合
175．征收機構應征未征社會(huì )保險基金
176．社會(huì )保險基金未及時(shí)繳入財政專(zhuān)尸
177．擅自增提、減免社會(huì )保險基金
178．超范圍使用社會(huì )保險基金
179．違規從社會(huì )保險基金中提取管理
180．項目單位擠占挪用社會(huì )福利基金
一、綜合部分
1．偷逃稅款
定性依據：《稅收征管法》第63條“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入；或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報、不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅?！?o:p>
處理處罰依據：《稅收征管法》第63條“對納稅人偷稅的由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款。由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任?！?o:p>
《刑法》第201條“納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報手段，不繳或者少繳應納稅款，偷稅數額占應納稅額的百分之十以上不滿(mǎn)百分之三十并且偷稅數額在一萬(wàn)元以上不滿(mǎn)十萬(wàn)元的，或者因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金；偷稅數額占應納稅額的百分之三十以上并且偷稅數額在十萬(wàn)元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金。
扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額占應繳稅額的百分之十以上并且數額在一萬(wàn)元以上的，依照前款的規定處罰?！?o:p>
《最高人民檢察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標準的規定》第49條“納稅人進(jìn)行偷稅活動(dòng)，涉嫌下列情形之一的應予追訴：1、偷稅數額在一萬(wàn)元以上，并且偷稅數額占各稅種應納稅總額的百分之十以上的；2、雖未達到上述數額標準，但因偷稅受過(guò)行政處罰兩次以上，又偷稅的?！?o:p>
2、漏交稅款
定性依據：《稅收征管法》第52條“因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長(cháng)到五年?！?o:p>
處理處罰依據：《稅收征管法》第52條“因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長(cháng)到五年?！?
3．欠交稅款
定性依據：《稅收征管法》第31條“納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規規定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款?！?o:p>
處理處罰依據：《稅收征管法》32條“納稅人未按照規定期限繳納稅款的，并繳義務(wù)人未按照規定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金?！?o:p>
《刑法》第203條“納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，數額在一萬(wàn)元以上不滿(mǎn)十萬(wàn)元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金；數額在十萬(wàn)元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金?！?o:p>
《最高人民檢察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標準的規定》第5l條“納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，數額在一萬(wàn)元以上的，應予追訴?！?o:p>
4．騙取國家出口退稅
定性依據：《稅收征管法》第66條“以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任?！?o:p>
《最高人民檢察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標準的規定》第52條“以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額在一萬(wàn)元以上的，應予追訴?！?o:p>
處理處罰依據：《稅收征管法》第的余“以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任?！?o:p>
《刑法》第204條“以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額較大的，處五年以下有期徒刑或者構役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數額巨大或者有其他嚴重情節的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數額特別巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒(méi)收財產(chǎn)。納稅人交納稅款后，采取前款規定的欺騙方法，騙取所交納的稅款的，依照本法第二百零一條的規定定罪處罰；騙取稅款超過(guò)所交納的稅款部分，依照前款的規定處罰?！?o:p>
《最高人民檢察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標準的規定》52條“以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額在一萬(wàn)元以上的，應予追訴?！?o:p>
5．應扣(收)未扣(收)稅款
定性依據：《稅收征管法》第69條“扣繳義務(wù)人應扣末扣、應收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應扣未知、應收末收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?！?o:p>
處理處罰依據：《稅收征管法》第69條“知繳義務(wù)人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應扣未扣、應收末收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?！?o:p>
定性依據：《會(huì )計法》第16條“各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應當在依法設置的會(huì )計帳簿上統一登記核算，不得違反本法和國家統一的會(huì )計制度的規定私設會(huì )計帳簿登記核算?！?o:p>
處理處罰依據：《會(huì )計法》第42條“違反本法規定，有下列行為之一的，……責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處以二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關(guān)單位給予行政處分：…(二)私設會(huì )計帳簿的?！?o:p>
7．隱匿(故意銷(xiāo)毀)會(huì )計資料
定性依據：《會(huì )計法》第23條“各單位對會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、財務(wù)會(huì )計報告和其他會(huì )計資料應當建立檔案，妥善保管?！?o:p>
處理處罰依據：《會(huì )計法》第44條‘‘隱匿 或者故意銷(xiāo)毀依法應當保存的會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、財務(wù)會(huì )計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬(wàn)元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員可以處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職甚至開(kāi)除的行政處分；對其中的會(huì )計人員，并由縣級以上人民政府財政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)?！?o:p>
《刑法》第162條第2款“隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應當保存的會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、財務(wù)會(huì )計報告，情節嚴重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處而二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接人員，依照前款的規定處罰?！?o:p>
《最高人民檢察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標準的規定》7條“隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應當保存的會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、財務(wù)會(huì )計報告，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：1、隱匿、銷(xiāo)毀的會(huì )計資料涉及金額在50萬(wàn)元以上的；2、為逃避依法查處而隱匿、銷(xiāo)毀或者拒不交出會(huì )計資料的?！?o:p>
8．造假賬、編制虛假財務(wù)會(huì )計報告
定性依據：《會(huì )計法》第9條“各單位必須根據實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟事項進(jìn)行會(huì )計核算，填制會(huì )計憑證，登記會(huì )計帳薄，編制財務(wù)會(huì )計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進(jìn)行會(huì )計核算?！?o:p>
處理處罰依據：《會(huì )計法》第4；條“偽造、變造會(huì )計憑證、會(huì )計帳薄，編制虛假財務(wù)會(huì )計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬(wàn)元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員可以處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職甚至開(kāi)除的行政處分；對其中的會(huì )計人員，并由縣級以上人民政府財政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)?！?o:p>
《刑法》第16l條“公司向股東和社會(huì )公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財務(wù)會(huì )計報告，嚴重損害股東或者其他人利益的，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金?！?o:p>
《最高人民檢察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標準的規定》第5條“公司向股東和社會(huì )公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財務(wù)會(huì )計報告，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：1、造成股東或者其他人直接經(jīng)濟損失數額在50萬(wàn)元以上的；2、致使股票被取消上市資格或者交被迫停牌的?！?o:p>
9．私設小金庫
表現形式：在本單位財務(wù)會(huì )計部門(mén)賬外或未納入預算管理私存私放資金。
定性依據：國務(wù)院辦公廳《轉發(fā)財政部、審計署、中國人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫”意見(jiàn)的通知＞(國辦發(fā)[1995]第29號)第1條“凡違反國家財經(jīng)法規及其他有關(guān)規定，侵占截留國家和單位收入，末列入本單位財務(wù)會(huì )計部門(mén)帳內或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬小金庫?！?o:p>
處理處罰依據：國務(wù)院辦公廳《轉發(fā)財政部、審計署、中國人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫”意見(jiàn)的通知》(國辦發(fā)[1995]第29號)第；條“小金庫資金，要如數轉入單位財務(wù)帳內，按照稅法有關(guān)規定單獨計算交納流轉稅、所得稅或全額上繳財政?！?o:p>
《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第5條“對違反財政法規款額，無(wú)論數字大小，都應當區別情況作如下處理：(一)沒(méi)收非法所得；(二)收繳應當上繳的收入；……(四)沖轉有關(guān)的帳目。并依據事實(shí)、情節對應該法規第6—1；條有關(guān)條款處罰?！?o:p>
以上對應不上的，依據《審計法實(shí)施條例》第53條：對被審計單位違反國家規定的財務(wù)收支行為……；有違法所得的，處以違法所得l倍以上5倍以下罰款；沒(méi)有違法所得的，處以5萬(wàn)元以下罰款?！?o:p>
10．公款私存
二十七、公款私存
表現形式：將公款以個(gè)人名義轉為儲蓄存款。
定性處罰依據《人民幣單位存款管理辦法》（銀發(fā)[1997]485號）第八條“任何單位和個(gè)人不得將公款以個(gè)人名義轉為儲蓄存款?！眹鴦?wù)院《儲蓄管理條例》第三條“任何單位和個(gè)人都不得以個(gè)人名義將公款轉為儲蓄存款?！?/span>
處理處罰依據：《現金管理暫行條例實(shí)施細則》第二十條第十三款“將單位的現金收入以個(gè)人儲蓄方式存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰?！爸袊嗣胥y行關(guān)于執行《儲蓄管理條例》的若干規定銀發(fā)字（1993）第七號第三十三條”對吸收公款的儲蓄機構，由當地中國人民銀行責令限期清理。未按期清理的按吸收存款額每天處以萬(wàn)分之五的罰息；儲蓄代辦點(diǎn)吸收的公款，除按吸收存款額每天處以萬(wàn)分之五的罰息外，還要追回向銀行收取的利息或代辦費?！?/span>
定性依據：《商業(yè)銀行法》第48條“任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開(kāi)立賬戶(hù)存儲?！?o:p>
《人民幣單位存款管理辦法》（銀發(fā)[1997]485號）第八條“任何單位和個(gè)人不得將公款以個(gè)人名義轉為儲蓄存款?！?/span> 國務(wù)院《儲蓄管理條例》第三條“任何單位和個(gè)人都不得以個(gè)人名義將公款轉為儲蓄存款?！?/span>
處理處罰依據：《商業(yè)銀行法》第77條“有下列情形之一，由中國人民銀行責令改正，有違法所得的，沒(méi)收違法所得，可以處以違法所得一倍以上三倍以下罰款；沒(méi)有違法所得的，可以處五萬(wàn)元以上三十萬(wàn)元以下罰款；(三)將單位的資金以個(gè)人名義開(kāi)立賬戶(hù)存儲的?！?o:p>
單位現金收入以個(gè)人儲蓄方式存入銀行：《現金管理暫行條例實(shí)施細則》第20條“有下列情況之一的，一律處以罰款：(十三)將單位現金收入以個(gè)人儲蓄方式存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰?！?o:p>
中國人民銀行《關(guān)于執行<儲蓄管理條例>的若干規定》銀發(fā)字（1993）第七號第三十三條”對吸收公款的儲蓄機構，由當地中國人民銀行責令限期清理。未按期清理的按吸收存款額每天處以萬(wàn)分之五的罰息；儲蓄代辦點(diǎn)吸收的公款，除按吸收存款額每天處以萬(wàn)分之五的罰息外，還要追回向銀行收取的利息或代辦費?！?/span>
11．違規借貸
定性依據：《貸款通則》第73條“行政部門(mén)、企事業(yè)單位、股份合作經(jīng)濟組織、供銷(xiāo)合作社、農村合作基金會(huì )和其他基金會(huì )擅自發(fā)放貸款的；企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國人民銀行對出借方按違規收入處以l倍以上5倍以下罰款……?！?o:p>
單位之間互相借用現金：《現金管理暫行條例實(shí)施細則》第20條“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：…·(五)單位之間互相借用現金的，按借用金額的百分之十至三十處罰?！?o:p>
處理處罰依據：《貸款通則》第73條“行政部門(mén)、企事業(yè)單位、股份合作經(jīng)濟組織、供銷(xiāo)合作社、農村合作基金會(huì )和其他基金會(huì )擅自發(fā)放貸款的；企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國人民銀行對出借方按違規收入處以l倍以上5倍以下罰款……?！?o:p>
單位之間互相借用現金：《現金管理暫行條例實(shí)施細則》第20條“有下列情況之一 的，給予警告或處以罰款：……(五)單位之間互相借用現金的,按借用金額的百分之十至三十處罰?！?o:p>
12.違規出讓銀行帳戶(hù)
定性依據：《銀行帳戶(hù)管理辦法》第34 條“存款人的帳戶(hù)只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得出租和轉讓帳戶(hù)?！?o:p>
處理處罰依據：《銀行帳戶(hù)管理辦法》第37條“存款人違反本辦法第34條規定的，除責令其糾正外，按規定對帳戶(hù)出租、轉讓的發(fā)生的金額處以罰款，并沒(méi)收出租帳戶(hù)的非法所得?！?o:p>
《違反銀行結算制度處罰規定》第6條“單位出租、轉讓帳戶(hù)，除責令其糾正外，按帳戶(hù)出租、轉讓發(fā)生的金額處以百分之五但不低于l千元罰款，并沒(méi)收出租帳戶(hù)的非法所得?！?o:p>
13．違規多頭開(kāi)立銀行帳戶(hù)
定性依據：《商業(yè)銀行法》第48條“企業(yè) 事業(yè)單位可以自主選擇一家商業(yè)銀行的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所開(kāi)立一個(gè)辦理日常轉帳結算和現金收付的基本帳戶(hù)。不得開(kāi)立兩個(gè)以上基本戶(hù)”
《銀行帳戶(hù)管理辦法》32條“存款人不得違反本辦法的規定在多家銀行機構開(kāi)立基本存款帳戶(hù)。存款人不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機構開(kāi)立一般存款帳戶(hù)?！?o:p>
處理處罰依據：《銀行帳戶(hù)管理辦法》第35條“……存款人違反本辦法第30條、第3l條、第32條和第33條第l款規定開(kāi)設帳戶(hù)的，要限期撤消多余帳戶(hù)，并根據其性質(zhì)和情節按規定處以罰款?！?o:p>
《違反銀行結算制度處罰規定》第5條“單位違反《銀行帳戶(hù)管理辦法》開(kāi)立基本存款帳戶(hù)的，責令其限期撤消帳戶(hù)，并處以5千元至l萬(wàn)元罰款?！?o:p>
《違反行政事業(yè)性收費和罰沒(méi)收入收支兩條線(xiàn)管理規定行政處分暫行規定》(國務(wù)院令281號)第15條“違反規定，擅自開(kāi)設銀行帳戶(hù)的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級處分，情節嚴重的，給予撤職或者開(kāi)除處分?！?o:p>
14．坐支現金
定性依據：國務(wù)院《現金管理暫行條例》第ll條“開(kāi)戶(hù)單位現金收支應當依照下列規定辦理：(二)開(kāi)戶(hù)單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付(即坐支)?！?o:p>
處理處罰依據：《現金管理暫行條例實(shí) 施細則》第20條“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：(四)未經(jīng)批準坐支或者末按開(kāi)戶(hù)銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現金的，按坐支金額的百分之十至三十處罰?！?o:p>
15．白條頂庫
定性依據：《現金管理暫行條例實(shí)施細則》第12條“開(kāi)戶(hù)單位必須建立健全現金帳目，逐筆記載現金收付，帳目要日清月結，做到帳款相符，不準用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現金的；……”
處理處罰依據：《現金管理暫行條例實(shí)施細則》第20條“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：(三)用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現金的，按憑證額百分之十至三十處罰?！?o:p>
16．非法吸收公眾存款
定性依據：《商業(yè)銀行法》第11條“未經(jīng)中國人民銀行批準，任何單位和個(gè)人不得從事吸收公眾存款等商業(yè)銀行業(yè)務(wù)?！?o:p>
處理處罰依據：《商業(yè)銀行法》第79條“未經(jīng)中國人民銀行批準，擅自設立商業(yè)銀行，或者非法吸收公眾存款、變相吸收公眾存款的，依法追究刑事責任；并由中國人民銀行予以取締?！?o:p>
《審計法實(shí)施條例》第53條“對被審計 單位違反國家規定的財務(wù)收支行為，由審計機關(guān)在法定職權范圍內責令改正，給予警告，通報批評，依照本條例第52條規定對違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下罰款；沒(méi)有違法所得的，處以5萬(wàn)元以下罰款。對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關(guān)認為應當給予行政處分或者紀律處分的，向有關(guān)部門(mén)、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議?！?o:p>
《刑法》第176條“非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或單處兩萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；數額巨大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接人員，依照前款的規定處罰?！?o:p>
《最高人民檢察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標準的規定》第24條“非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：1、警告或處以罰款：(三)用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現金的，按憑證額百分之十至三十處罰?！?o:p>
《最高人民檢察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標準的規定》第24條“非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：1、個(gè)人非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，數額在20萬(wàn)元以上的，單位非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，數額在100萬(wàn)元以上的；2、個(gè)人非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款30戶(hù)以上的，單位非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款150戶(hù)以上的；3、個(gè)人非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，給存款人造成直接經(jīng)濟損失數額在10萬(wàn)元以上的，單位非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，給存款人造成直接經(jīng)濟損失數額在50萬(wàn)元以上的?！?o:p>
17．虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票
定性依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第2l條“納稅人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)，應當向購買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項稅額?！薄吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦 法》第25條“任何單位和個(gè)人不得轉借、轉讓、代開(kāi)發(fā)票?！?o:p>
處理處罰依據：《審計法實(shí)施條例》53條 “對被審計單位違反國家規定的財務(wù)收支行為，由審計機關(guān)在法定職權范圍內責令改正，給予警告，通報批評，依照本條例第52條規定對違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的，處以違法所得l倍以上5倍以下罰款；沒(méi)有違法所得的，處以5萬(wàn)元以下罰款。 對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關(guān)認為應當給予 行政處分或者紀律處分的，向有關(guān)部門(mén)、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議?！?o:p>
《稅收征收管理法》第66條“以假報出 口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰款?！?o:p>
《刑法》第205條“虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票 或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵如稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處兩萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的數額特別巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以 下罰金或者沒(méi)收財產(chǎn)。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員 和其他直接人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開(kāi)的數額較大或者有其他。嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開(kāi)的
數額特別巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑?！?span lang="EN-US">
《最高人民檢察院公安部關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標準的規定》第53條“虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開(kāi)的稅款數額在1萬(wàn)元以上或者致使國家稅款被騙數額在5千元以上的，應予追訴?！?o:p>
18．經(jīng)營(yíng)者違規收費
定性依據：《價(jià)格法》第13條“經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo)售、收購商品和提供服務(wù)，應當按照政府價(jià)格主管部門(mén)的規定明碼標價(jià)，注明商品的品名、產(chǎn)地、規格、等級、計價(jià)單位、價(jià)格或者服務(wù)的項目、收費標準等有關(guān)情況。經(jīng)營(yíng)者不得在標價(jià)之外加價(jià)出售商品，不得收取任何未予標明的費用?！?o:p>
處理處罰依據：《價(jià)格違法行為行政處罰規定》第7條“經(jīng)營(yíng)者不執行政府指導價(jià)、政府定價(jià)，有下列行為之一的，責令改正，沒(méi)收違法所得，可以并處違法所得5倍以下的罰款；沒(méi)有違法所得的，可以處以2萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下罰款；情節嚴重的，責令停業(yè)整頓:…。(五)自立收費項目或者自定收費標準的；(六)采取分解收費項目、重復收費、擴大收費范圍等方式變相提高收費標準的；(七)對政府明令取消的收費項目繼續收費的；(八)違反規定以保證金、抵押金等形式變相收費的……?！?o:p>
19．貪污公款(公共財物)
定性依據：《最高人民檢察院關(guān)于人民 檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規定》第l條“貪污罪是指國家工作人員利用職務(wù)上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有公共財物的行為。受?chē)?機關(guān)、國有公司、企業(yè)事業(yè)單位、人民團體委托管理、經(jīng)營(yíng)國有資產(chǎn)的人員，利用職務(wù)上 的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有國有財物的，以貪污罪追究其刑事責任?！笆芪泄芾?、經(jīng)營(yíng)國有財產(chǎn)”是指因承 包、租賃、聘用等而管理、經(jīng)營(yíng)國有財產(chǎn)。國有保險公司的工作人員和國有保險公司委派到非國有保險公司從事公務(wù)的人員利用 職務(wù)上的便利，故意編造未曾發(fā)生的保險事故進(jìn)行虛假理賠，騙取保險金歸自己所有的，以貪污罪追究其刑事責任。 國有公司、 企業(yè)或者其他國有單位中從事公務(wù)的人員和國有公司、企業(yè)或者其他國有單位委派到非國有公司、企業(yè)或者其他非國有單位從事公務(wù)的人員，利用職務(wù)上的便利，將本單位財物非法占為已有的，以貪污罪追究其刑事責任。國家工作人員在國內公務(wù)活動(dòng)或者對外交往中接受禮物，依照國家規定應當交公而不交公，數額較大的，以貪污罪追究其刑事責任?！?o:p>
處理處罰依據：《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第5條“對違反財政法規款額，無(wú)論數字大小，都應當區別情況作如下處理：(一)沒(méi)收非法所得；(二)收繳應當上繳的收入；(三)追還被侵占挪用的資金；(四)沖轉有關(guān)的帳目?！?o:p>
《刑法》第383條“對貪污犯罪的，根據情節輕重，分別依照下列規定處罰(一)個(gè)人貪污數額在十萬(wàn)元以上的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，可以并處沒(méi)收財產(chǎn)；情節特別嚴重的，處死刑，并處沒(méi)收財產(chǎn)。(二)個(gè)人貪污數額在五萬(wàn)元以上不滿(mǎn)十萬(wàn)元的，處五年以上有期徒刑，可以并處沒(méi)收財產(chǎn)；情節特別嚴重的，處無(wú)期徒刑，并處沒(méi)收財產(chǎn)。(三)個(gè)人貪污數額在五千元以上不滿(mǎn)五萬(wàn)元的，處一年以上七年以下有期徒刑；情節嚴重的，處七年以上十年以下有期徒刑。個(gè)人貪污數額在五千元以上不滿(mǎn)一萬(wàn)元，犯罪后有悔改表現、積極退贓的，可以減輕處罰或者免于刑事處罰，由其所在單位或者上級主管機關(guān)給予行政處分。(四)個(gè)人貪污數額不滿(mǎn)五千元，情節較重的，處二年以下有期徒刑或者拘役；情節較輕的，由其所在單位或者上級主管機關(guān)酌情給予行政處分。對多次貪污未經(jīng)處理的，按照累計貪污數額處罰?！?o:p>
《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規定各第1條1項“涉嫌下列情形之一的，應予立案：1、個(gè)人貪污數額在5千元以上的；2、個(gè)人貪污數額不滿(mǎn)5千元，但具有貪污救災、搶險、防汛、防疫、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟款物及募捐款物、贓款贓物、罰沒(méi)款物、暫扣款物，以及貪污手段惡劣、毀滅證據、轉移贓款等情節的?！?o:p>
20.私分國有資產(chǎn)
定性依據：《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規定＞第l條11項“私分國有資產(chǎn)罪是指國家機關(guān)、國有公司、企業(yè)事業(yè)單位、人民團體，違反國家規定，以單位名義將國有資產(chǎn)集體私分給個(gè)人，數額較大的行為?！?o:p>
處理處罰依據：《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第5條“對違反財政法規款額，無(wú)論數字大小，都應當區別情況作如下處理：(一)沒(méi)收非法所得；(二)收繳應當上繳、的收入；(三)追還被侵占挪用的資金；(四)沖轉有關(guān)的帳目?！?o:p>
《刑法》第396條“國家機關(guān)、國有公司、 企業(yè)、事業(yè)單位、人民團體，違反國家規定，以單位名義將國有資產(chǎn)集體私分給個(gè)人，數額較大的，對其直接負責的主管和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役， 并處或者單處罰金；數額巨大的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。司法機 關(guān)、行政執法機關(guān)違反國家規定，將應當上繳國家的罰沒(méi)財物，以單位名義集體私分給 個(gè)人，依照前款的規定處罰?！?span style="mso-spacerun: yes">
《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接 受理立案偵查案件立案標準的規定》第1條 11項“涉嫌私分國有資產(chǎn)，累計數額在10萬(wàn) 元以上的，應予立案?！?o:p>
21．挪用公款
定性依據： 最高人民檢察院、公安部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標準的規定》第七十六條挪用資金案（刑法272條第1款）
公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：1、挪用本單位資金數額在一萬(wàn)元至三萬(wàn)元以上的，超過(guò)三個(gè)月未還的；2、挪用本單位資金數額在一萬(wàn)元至三萬(wàn)元以上的，進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的；3、挪用本單位資金數額在五千元至二萬(wàn)元以上的，進(jìn)行非法活動(dòng)的。
第七十七條 挪用特定款物案（刑法第273條）挪用用于救災、搶險、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟款物，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：1、挪用特定款物價(jià)值在五千元以上的；2、造成國家和人民群眾直接經(jīng)濟損失數額在五萬(wàn)元以上的；3、雖未達到上述數額標準，但造成人民群眾的生產(chǎn)、生活嚴重困難的。
《最高人民法院關(guān)于審理挪用公款案件應用法律若干問(wèn)題的解釋》“挪用公款罪是指國家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個(gè)人使用，進(jìn)行非法活動(dòng)的，或者挪用公款數額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者 挪用公款數額較大、超過(guò)三個(gè)月末還的行為。國有金融機構工作人員和國有金融機 構委派到非國有金融機構從事公務(wù)的人員， 利用職務(wù)上的便利，挪用本單位或者客戶(hù)資金的，以挪用公款罪追究刑事責任。國有公司、企業(yè)或者其他國有單位從事公務(wù)的人員和國有公司、企業(yè)或者其他國有單位委派到非國有公司、企業(yè)以及其他單位從事公務(wù)的人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，數額較大、超過(guò)三個(gè)月末還的，或者雖末超過(guò)三個(gè)月，但數額較大，進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，以挪用公款罪追究刑事責任?！?o:p>
處理處罰依據：《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定＞第5條“對違反財政法規款額，無(wú)論數字大小，都應當區別情況作如下處理：(一)沒(méi)收非法所得；(二)收繳應當上繳的收入；(三)追還被侵占挪用的資金；(四)沖轉有關(guān)的帳目?！?o:p>
《刑法》第384條“國家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個(gè)人使用，進(jìn)行非法活動(dòng)的，或者挪用公款數額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者挪用公款數額較大、超過(guò)三個(gè)月末還的，是挪用公款罪，處五年以下有 期徒刑或者拘役；情節嚴重的，處五年以上有期徒刑。挪用公款數額巨大不退還的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。挪用用于救災、搶險、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟款物歸個(gè)人使用的，從重處罰”。第272條“公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員并利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，數額較大，超過(guò)三個(gè)月末還的，或者雖未超過(guò)三個(gè)月，但數額較大、進(jìn)
行營(yíng)利活動(dòng)的，或者進(jìn)行非法活動(dòng)的，處三年以下有期徒刑或者構設；挪用本單位資金數額巨大的，或者數額較大不退還的，處三年以上十年以下有期徒刑?！?span lang="EN-US">
《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規定》第1條第2項“涉嫌下列情形之一的，應予立案：1、挪用公款歸個(gè)人使用，數額在進(jìn)行非法活動(dòng)的；2、挪用公款數額在l萬(wàn)元至3萬(wàn)元以上，歸個(gè)人進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的；3、挪用公款歸個(gè)人使用，數額在l萬(wàn)元至3萬(wàn)元以上，超過(guò)三個(gè)月末還的?！?o:p>
22．法人以個(gè)人名義設立帳戶(hù)買(mǎi)賣(mài)證券
定性依據：《證券法》第74條“在證券交易中，禁止法人以個(gè)人名義開(kāi)立賬戶(hù)，買(mǎi)賣(mài)證券?！?o:p>
處理處罰依據：《證券法》第190條“違反本法規定，法人以個(gè)人名義設立帳戶(hù)買(mǎi)賣(mài)證券的，責令改正，沒(méi)收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下罰款；其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家工作人員的，依法給予行政處分?！?o:p>
23．拒絕、拖延提供與審計有關(guān)的資料
定性依據：《審計法》第3l條“審計機關(guān)有權要求被審計單位按照規定報送預算或者財務(wù)收支計劃、預算執行情況、決算、財務(wù)報告，社會(huì )審計機構出具的審計報告，以及其他與財政收支和財務(wù)收支關(guān)的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報?！?o:p>
處理處罰依據：《審計法實(shí)施條例》第49條“被審計單位違反審計法的規定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者拒絕阻礙檢查的，由審計機關(guān)責令改正，可通報批評，給予警告；拒不改正的，按照下列規定追究責任：(一)對被審計單位處以5萬(wàn)元以下的罰款；(二)對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關(guān)認為應當給予行政處分或者紀律處分的，向有關(guān)部門(mén)、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議；(三)構成犯罪的，依法追究刑事責任?！?o:p>
24．拒絕、阻礙審計機關(guān)檢查
定性依據：《審計法＞第；2條“審計機關(guān)進(jìn)行審計時(shí)，有權檢查被審計單位的會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、會(huì )計報表以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計單位不得拒絕?！?o:p>
處理處罰依據：《審計法實(shí)施條例》第49 條“被審計單位違反審計法的規定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者拒絕阻礙檢查的，由審計機關(guān)責令改正，可通報批評，給予警告；拒不改正的，按照下列 規定追究責任：(一)對被審計單位處以5萬(wàn) 元以下的罰款；(二)對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關(guān)認為應當給予行政處分或者紀律處分 的，向有關(guān)部門(mén)、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議；(三)構成犯罪的，依法
追究刑事責任?！?span lang="EN-US">
二、財政部分
(一)財政
25，違規制定減、免、緩稅收政策
定性依據：《稅收征管法》第3條“任何機關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定?！?o:p>
處理處罰依據：《稅收征管法》第84條“違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收的開(kāi)征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定的，除依照本法規定撤銷(xiāo)其擅自作出的決定外，補征應征末征稅款，退還不應征收而征收的稅款，并由上級機關(guān)追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任?！?
《山東省實(shí)施<審計法>辦法》第29條“對本級財政稅務(wù)部門(mén)和其他部門(mén)制發(fā)的有關(guān)財政方面的規定、制度和辦法有同法律、法規相抵觸或者有不適當之處，應當糾正、完善的，審計機關(guān)可以提出處理建議，報本級人民政府審查決定?！?o:p>
26．違規自行制定稅收先征后返政策
定性依據：國務(wù)院《關(guān)于糾正地方自行 制定稅收先征后返政策的通知》(國發(fā)[2000]2號第l條“堅持依法治國，依法行政。各地區、各部門(mén)不得以先征后返或其他減免稅手段吸引投資，更不得以各種方式變通稅法和稅收政策，損害稅收的權威?！鞯貐^自行制定的稅收先征后返政策，自 2000年1月1日起一律停止執行?！钡诙l “……各級地方人民政府一律不得自行制 稅收先征后返政策……”
處理處罰依據：《稅收征管法》第84條“違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收的開(kāi)征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定的，除依照本法規定撤銷(xiāo)其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不應征收而征收的稅款，并由上級機關(guān)追究直接負責的主 管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任?！?o:p>
省財政廳、省國家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局《關(guān)于貫徹落實(shí)國務(wù)院國發(fā)[2000]2號文件的通知》(魯財稅字[2000]13號)第2條“各市、地財政局、國稅局要認真貫徹落實(shí)國務(wù)院國發(fā)[2000]2號文件和本通知精神，對糾正本地自行制定稅收先征后返政策和越權擅自制定減稅免稅政策的情況進(jìn)行認真督查。凡拒不糾正繼續擅自保留的，省里將按照中央的做法相應扣減對該地區的轉移支付和專(zhuān)項補助，并追究有關(guān)人員的責任”。
27.未及時(shí)批復預算
定性依據：《預算法》第42條“各級政府預算經(jīng)本級人民代表大會(huì )批準后，本級政府財政部門(mén)應當及時(shí)向本級各部門(mén)批復預算。各部門(mén)應當及時(shí)向所屬各單位批復預算?！?o:p>
《預算法實(shí)施條例》第31條“地方各級政府預算草案經(jīng)本級人民代表大會(huì )批準后，為當年本級政府預算?？h級以上地方各級政府財政部門(mén)應當自本級人民代表大會(huì )批準本級政府預算之日起30日內，批復本級各部門(mén)預算。地方各部門(mén)應當自本級財政部門(mén)批復本部門(mén)預算之日起15日內，批復所屬各單位預算?！?o:p>
處理處罰依據：《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第3條“對有違反財政法規行為的單位，應當根據事實(shí)和情節，分別按照下列規定處罰。(一)警告5通報批評?！?o:p>
28．預算收入未納入預算管理
定性依據：《預算法》第29條第2款“按照規定必須列入預算的收入，不得隱瞞、少列，也不得將上年的非正常收入作為編制預算收入的依據?！?
各具體的將行政性收費納入預算管理的文件（略）
處理處罰依據：《預算法》第75條“隱瞞 預算收入或者將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出的，由上一級政府或者本 級政府財政部門(mén)責令糾正，并由上級機關(guān)給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分?！?o:p>
29．截留、挪用預算收入
定性依據：《預算法》第45條“預算收入征收部門(mén)，必須依照法律、行政法規的規定，及時(shí)、足額征收應征的預算收入。不得違反法律、行政法規規定，擅自減征、免征或者緩征應征的預算收入，不得截留、占用或者挪用預算收入?！?o:p>
處理處罰依據：《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第5條“對違反財政法規款額，無(wú)論數字大小，都應當區別情況作如下處理：(二)收繳應當上交的收入；(三)追還被侵占、挪用的資金?！?o:p>
《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第6條“隱瞞、截留應當上交國家的稅金、利潤或者其他財政收入，違反財政法規款額在5萬(wàn)元以上，或者不足5萬(wàn)元、但是情節嚴重的，對單位給予警告，并可處以相當于違反財經(jīng)法規款額20%以下的罰款；對責任人員給予記過(guò)以下的行政處分，并可處以本人2個(gè)月基本工資以下的罰款。前款違反財經(jīng)法規款額在5萬(wàn)元以上，且占全年應交稅金、利潤、其他財政收入10%以上，或者不足上述界限、但是情節嚴重的，對單位給予通報批評，并可處以相當于違政法規款額20％以上的罰款；對責任人員給予記過(guò)以上的行政處分，并可處以相當于本人3個(gè)月基本工資以下的罰款?！?
國務(wù)院《關(guān)于加強預算外資金管理的決定》（國發(fā)[1996]29號）第8條“對隱瞞財政預算收入，將預算內資金轉為預算外的，要將違反規定的收入全部上繳上一級財政。同時(shí)要追究有關(guān)部門(mén)和本級政府領(lǐng)導人的責任，依據情節輕重給予處分直至撤銷(xiāo)其職務(wù)?！?span style="mso-spacerun: yes">
《國務(wù)院關(guān)于堅決打擊騙取出口退稅嚴厲懲治金融和財稅領(lǐng)域違法亂紀行為》((1996)國發(fā)第4號)第4條“對隱瞞預算收入、將預算資金轉為預算之外的，要將違反規定的收入全部上繳上一級財政。同時(shí)，要追究有關(guān)部門(mén)和本級政府領(lǐng)導人的責任，情節嚴重的，要降級使用，直至撤職；因玩忽職守構成犯罪的，要移送司法機關(guān)依法追究刑事責任?！?o:p>
30．未按規定收繳國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益
定性依據：《預算法》第45條“預算收入 征收部門(mén)，必須依照法律、行政法規的規定，及時(shí)、足額征收應征的預算收入。不得違反 法律、行政法規規定，擅自減征、免征或者緩征應征的預算收入，不得截留、占用或者挪用預算收入?！?o:p>
《國有資產(chǎn)收益收繳管理辦法》((94)財工字295號)第2條“本辦法所稱(chēng)國有資產(chǎn)收益，具體包括：一、國有企業(yè)應上繳國家的利潤；二、股份有限公司中國家股應分得的股利；三、有限責任公司中國家作為出資者按照出資比例應分取的紅利；四、各級政府授權的投資部門(mén)或機構以國有資產(chǎn)投資形成的收益應上繳國家的部門(mén)；五、國存企業(yè)產(chǎn)權轉讓收入；六、股份有限公司國家股股權轉讓收入；七、對有限責任公司國家出資轉讓的收入；八、其他非國有企業(yè)占用國有資產(chǎn)應上繳的收益；九、其他按規定應上繳的國有資產(chǎn)收益”。第四條“國有資產(chǎn)收益應按中央、地方產(chǎn)權關(guān)系和現行財政體制，分別列入同級政府國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預算?！?o:p>
處理處罰依據：《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第5條“對違反財政法規款額，無(wú)論數字大小，都應當區別情況作如下處理：(二)收繳應當上交的收入”第三條“對有違反財政法規行為的單位，應當根據事實(shí)和情節，分別按照下列規定處罰。(一)警告；通報批評?！?o:p>
31．改變用途使用專(zhuān)項資金
定性依據：1、《預算法實(shí)施條例》第38條“各級政府、各部門(mén)、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開(kāi)支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；建立健全財務(wù)制度和會(huì )計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益?！?o:p>
《預算法實(shí)施條例》第61條“接受上級 返還或者補助的地方政府，應當按照上級政府規定的用途使用款項，不得擅自改變用途 ”
2、有關(guān)專(zhuān)項資金(基金)“專(zhuān)款專(zhuān)用”的具體規定（略）
處理處罰依據：《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第5條“對違反財政法規款額，無(wú)論數字大小，都應當區別情況體如下處理：(三)追還被侵占、挪用的資金” 、 、
符合挪用生產(chǎn)性資金用于非生產(chǎn)性支出條件的，可引用《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第9條“違反規定挪用生產(chǎn)性資金用于非生產(chǎn)性支出，違反財政法款款額在10萬(wàn)元以上，或者不足10萬(wàn)元，但是情節嚴重的，對單位給予警告；對責任人員給予記過(guò)以下的行政處分。前款違反財政法規款額較大、情節嚴重的，對單位給予通報批評，并可處以相當于違反財政法規款額l0％以下的罰款；對責任人員給予記大過(guò)以下的行政處分，并可處以相當于本人1個(gè)月基本工資以下的罰款?！?span style="mso-spacerun: yes"> ．
32．虛列財政支出
定性依據：《預算法實(shí)施條例》第67條“政府財政部門(mén)、各部門(mén)、各單位在每一預算年度終了時(shí)，應當清理核實(shí)全年預算收入、支出數字和往來(lái)款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本年度的收入和支出列為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預算 內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內?！?o:p>
《財政總預算會(huì )計制度》第49條“凡是 預撥以后各期的經(jīng)費，不得直接按預撥數列作本期支出，應作為預撥款處理?！?o:p>
處理處罰依據：《審計法實(shí)施條例》第52奈“對本級各部門(mén)和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，審計機關(guān)在法定的職權范圍內，區別情況對違法取得的資產(chǎn)按照以下規定處理：(四)責令沖轉或者調整有關(guān)會(huì )計賬目?！?o:p>
33．違規核銷(xiāo)財政周轉金
定性依據：財政部《關(guān)于印發(fā)<財政周轉金呆賬處理規定>的通知》(財預字[1998]86號)第3條“凡屬下列情況，不能收回的財政周轉金，列入呆賬處理：(一)借款人依法宣告破產(chǎn)，以其財產(chǎn)清償后未能還清的財政局轉金；(二)借款人因遭受重大自然災害或意外事故等不可抗力的影響，不能獲得保險補償，或在保險補償、抵押財產(chǎn)變價(jià)后，仍無(wú)力歸還的全部或部分財政周轉金；(三)受?chē)液暧^(guān)經(jīng)濟政策調整等因素的影響，逾期未還須專(zhuān)案報經(jīng)批準處理的財政周轉金”。第4條“凡不符合本規定第三條所列內容未收回的財政周轉金，不得列入呆賬處理?！?o:p>
處理處罰依據：財政部《關(guān)于印發(fā)(財政 周轉金呆賬處理規定)的通知》(財預字[1998]86號)第11條“對有弄虛作假；偽造呆賬、變相縮小財政周轉金基金規模等行為的，應責令糾正并作如下處罰：(四)對違反本規定負有直接責任的主管人員和直接責任人員，依法追究其法律責任?！?o:p>
34．虛增預算收入
定性依據：《預算法實(shí)施條例》第67條“政府財政部門(mén)、各部門(mén)、各單位在每一預算年度終了時(shí)，應當清理核實(shí)全年預算收入、支出數字和往來(lái)款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本年度的收入和支出列為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內?！?o:p>
處理處罰依據：《審計法實(shí)施條例》第52條“對本級各部門(mén)和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，審計機關(guān)在法定的職權范圍內，區別情況對違法取得的資產(chǎn)按照以下規定處理：(四)責令沖轉或者調整有關(guān)會(huì )計賬目?！?o:p>
《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第3條“對有違反財政法規行為的單位，應當根據事實(shí)和情節，分別按照下列規定處罰。(一)警告；通報批評?！?o:p>
(二)稅務(wù)
35．越權批準減免稅
定性依據：各稅種減免稅的有關(guān)規定（略）。
處理處罰依據：《稅收征管法》第84條“違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收的開(kāi)征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定的，除依照本法規定撤銷(xiāo)其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不應征收而征收的稅款，并由上級機關(guān)追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任?！?o:p>
國務(wù)院《關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第8條“超越權限擅自減免稅收、動(dòng)用國庫款項的，對單位給予警告；對責任人員給予記過(guò)以下的行政處分，并可處以相當于本人1個(gè)月基本工資以下的罰款。前款情節嚴重的，對單位給予通報批評；對責任人員給予記過(guò)以上的行政處分，并可處以相當 于本人2個(gè)月基本工資以下的罰款?！?o:p>
36．擅自改變稅收征管范圍
定性依據：《稅收征管法》第53條“國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應當按照國家規定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫”。
山東省人民政府《關(guān)于印發(fā)(山東省所得稅和營(yíng)業(yè)稅收入分享改革方案)的通知》(魯政發(fā)[2002]2l號)第4條第1款“……現行國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局征管企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的范圍暫不作變動(dòng)。 自改革方案實(shí)施之日起新注冊的企事業(yè)單位的所得稅，由國家稅務(wù)局征收管理……”。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》(國稅發(fā)[2002]8號)第l條至第7條的有關(guān)規定。
處理處罰依據：《稅收征管法》第76條“稅務(wù)機關(guān)違反規定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的，責令限期改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予降級或者撤職的行政處分?！?o:p>
37．不征或少征應征稅款
定性依據：《稅收征管法》第28條“稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規的規定征收稅款，不得違反法律、行政法規的規定開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款?！?o:p>
處理處罰依據：《稅收征管法》第83條“違反法律、行政法規的規定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級機關(guān)或者行政監察機關(guān)責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分?！?o:p>
《刑法》第404條“稅務(wù)機關(guān)的工作人員徇私舞弊，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，處五年以下有期徒刑或者拘役；造成特別重大損失的，處五年以下有期徒刑?！?o:p>
《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規定(試行)》第2條第12項“徇私舞弊不征、少征稅款罪是指稅務(wù)機關(guān)工作人員徇私舞弊，不征、少 征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的行為。涉嫌下列情形之一的，應予立案：1、為徇私情、私利，違反規定，對應當征收的稅款擅自決定停征、減征或者免征，或者偽造 材料，隱瞞情況，弄虛作假，不征、少征應征 稅款，致使國家稅收損失累計達10萬(wàn)元以上的；2、徇私舞弊不征、少征應征稅款不滿(mǎn) 10萬(wàn)元，但具有索取或者收受賄賂或者其他 惡劣情節的?！?o:p>
38．混淆入庫級次
定性依據：《稅收征管法》第53條“國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應當按照國家規定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫”。
山東省人民政府《關(guān)于印發(fā)(山東省所得稅和營(yíng)業(yè)稅收入分享改革方案)的通知》(魯政發(fā)[2002]2l號)第3條的有關(guān)規定。
處理處罰依據：《稅收征管法》第76條“稅務(wù)機關(guān)違反規定擅自政變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的，責令限期改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予降級或者撤職的行政處分?！?o:p>
《國家金庫條例實(shí)施細則》第4l條“國庫更正錯誤憑證為更正通知書(shū)。各級財政機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)、國庫和繳款單位，在辦理預算收入的收納、退還和報解時(shí)，都應認真辦理，事后發(fā)現的個(gè)別錯誤事項，按下列方法辦理更正：(一)繳款書(shū)的預算級次、預算科目等填寫(xiě)錯誤，由征收機關(guān)填制更正通知書(shū)，送國庫更正?！?o:p>
39．違規提前征收、延緩征收或者攤派稅款
定性依據：《稅收征管法》第28條“稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規的規定征收稅款， 不得違反法律、行政法規的規定開(kāi)征、停扼、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅
《預算法實(shí)施條例》第67條“政府財政 部門(mén)、各部門(mén)、各單位在每一預算年度終了 時(shí)，應當清理核實(shí)全年預算收入、支出數字 和往來(lái)款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本年度的收入和支出轉為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出?！?o:p>
處理處罰依據：《稅收征管法》第83條“違反法律、行政法規的規定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級機關(guān)或者行 政監察機關(guān)責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分?！?o:p>
40．違規為納稅人代墊或貸借資金繳稅
定性依據：國家稅務(wù)總局《關(guān)于嚴格執 行稅款入庫和退庫制度嚴肅財稅紀律的緊急通知》(國稅發(fā)[2000]103號)第1條第4 項“各級稅務(wù)機關(guān)必須按規定的征管范圍并以納稅人的資產(chǎn)組織稅款入庫，不得以任何方式將屬于本地稅務(wù)局征收的稅款轉到異地稅務(wù)局入庫，不得為納稅人代墊和貸借資金繳稅?！?o:p>
處理處罰依據：國家稅務(wù)總局《關(guān)于嚴格執行稅款入庫和退庫制度嚴肅財稅紀律的緊急通知》(國稅發(fā)[2000]10；號)第2條第2項“對于借稅引稅、有意混庫擠占中央收入、積壓、截留和挪用稅款、違規退庫的，除按規定予以糾正外，要嚴格依照黨紀政紀的有關(guān)規定，追究有關(guān)責任人的責任；對于上述違法亂紀行為知情不報、知而不糾的單位主管領(lǐng)導、主管部門(mén)負責人，也要追究其責任。以上構成犯罪的，均要移送司法機關(guān)追究刑事責任?！?o:p>
4l.改變稅種入庫
定性依據：《稅收征管法實(shí)施細則》第39條“稅務(wù)機關(guān)應當將各種稅收的稅款、滯納金、罰款，按照國家規定的預算科目和預算 級次及時(shí)繳入國庫，稅務(wù)機關(guān)不得占壓、挪用、截留，不得繳入國庫以外或者國家規定的稅款賬戶(hù)以外的任何賬戶(hù)?！?o:p>
《預算法實(shí)施條例》第36條“一切有預 算收入上繳任務(wù)的部門(mén)和單位，必須依照有關(guān)法律、行政法規和財政部的有關(guān)規定，將應當上繳的預算收入，按照規定的預算級次、預算科目、繳庫方式和期限繳入國庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠?！?o:p>
處理處罰依據：《國家金庫條例實(shí)施細 則》第41條“國庫更正錯誤憑證為更正通知書(shū)。各級財政機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)、國庫和繳款單位，在辦理預算收入的收納、退還和報解時(shí)，都應認真辦理，事后發(fā)現的個(gè)別錯誤事項，按下列方法辦理更正：(一)繳款書(shū)的預算級次，預算科目等填寫(xiě)錯誤，由征收機關(guān)填制更正通知書(shū)，送國庫更正?！?o:p>
42．越權違規辦理緩繳稅款手續
定性依據：《稅收征管法》第3l條第2款“納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長(cháng)不得超過(guò)三個(gè)月?！?o:p>
國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強延期繳納稅款審批管理的通知》(國稅發(fā)(1998)98號)第5條“同一納稅人應納的同一個(gè)稅種的稅款，符合延期繳納法定條件的，在一個(gè)納稅年度內只能申請延期繳納一次；需要再次延期繳納的，必須逐級報經(jīng)省、自治區、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局局長(cháng)批準?！?o:p>
處理處罰依據：國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強延期繳納稅款審批管理的通知》(國稅發(fā)(1998)98號)第8條“稅務(wù)機關(guān)批準延期繳納稅款超過(guò)3個(gè)月，或者不符合本通知第五條規定的，一經(jīng)發(fā)現，應當立即予以糾正，追繳應繳末繳的稅款，并由上級稅務(wù)機關(guān)追究有直接責任的稅務(wù)局(分局)局長(cháng)的行政責任?！?o:p>
43．稅務(wù)部門(mén)違規退庫
定性依據：國家稅務(wù)總局《關(guān)于嚴格執行稅款入庫和退庫制度嚴肅財稅紀律的緊急通知》(國稅發(fā)[2000]103號)第l條第5 項“各級稅務(wù)機關(guān)必須嚴格按照財政部和國家稅務(wù)總局規定的退庫范圍、提退手續和預算級次辦理各項提遲業(yè)務(wù)，不得截留應退還給納稅人的稅款，不得擅自制定提退政策和巧立提退名目提退稅款。對企業(yè)自行申報 的稅款、稅務(wù)機關(guān)直接開(kāi)票征收的稅款和助征員征收的稅款，不得納入代征手續費提取范圍?！?o:p>
處理處罰依據：國家稅務(wù)總局《關(guān)于嚴格執行稅款入庫和退庫制度嚴肅財稅紀律 的緊急通知》(國稅發(fā)[2000]103號)第2條 第2項“對于借稅引稅、有意混庫擠占中央收入、積壓、截留和挪用稅款、違規退庫的，除按規定予以糾正外，要嚴格依照黨紀政紀的有關(guān)規定，追究有關(guān)責任人的責任；對于上述違法亂紀行為知情不報、知而不糾的單位主管領(lǐng)導、主管部門(mén)負責人，也要追究其責任。以上構成犯罪的，均要移送司法機關(guān)追究刑事責任?！?o:p>
44．多提委托代征及代扣代收手續費
定性依據：財政部《關(guān)于征收機關(guān)提取、 支付代扣、代收手續費具體問(wèn)題的規定》(財預字(1994)第217號)第l條“對法律、行政法規規定的代知、代收稅款，征收機關(guān)可按代扣、代收稅款的2％提取代扣、代收手續 費，由征收機關(guān)按代知、代收稅款的稅種和預算級次，按月辦理退庫?！?o:p>
國家稅務(wù)總局《關(guān)于嚴格執行稅款入庫 和遲庫制度嚴肅財稅紀律的緊急通知》(國稅發(fā)[2000]103號)第1條第5項“各級稅務(wù)機關(guān)必須嚴格按照財政部和國家稅務(wù)總局規定的退庫范圍、提退手續和預算級次辦理各項提退業(yè)務(wù)，不得截留應退還給納稅人的稅款，不得擅自制定提退政策和巧立提退名目提退稅款。對企業(yè)自行申報的稅款、稅務(wù)機關(guān)直接開(kāi)票征收的稅款和助征員征收的稅款，不得納入代征手續費提取范圍?！?o:p>
處理處罰依據：國家稅務(wù)總局《關(guān)于嚴 格執行稅款入庫和退庫制度嚴肅財稅紀律的緊急通知》(國稅發(fā)[2000]104號)第2條第2項‘‘對于借稅引稅；有意混庫擠占中央收入、積壓、截留和挪用稅款、違規退庫的， 除按規定予以糾正外，要嚴格依照黨紀政紀的有關(guān)規定，追究有關(guān)責任人的責任；對于上述違法亂紀行為知情不報、知而不糾的單位主管領(lǐng)導、主管部門(mén)負責人，也要追究其責任。以上構成犯罪的，均要移送司法機關(guān)追究刑事責任?！?o:p>
(三)國庫
45．國庫違規辦理退庫
定性依據：〈〈金庫條例實(shí)施細則〉〉第20 條“國庫收納預算收入的退付，必須在國家規定的退庫項目范圍內，按照規定的審批程 序辦理。屬于下列范圍，可以辦理收入退庫：(一)由于對工作疏忽，發(fā)生技術(shù)性差錯需要退庫的；(二)改變企業(yè)隸屬關(guān)系辦理財務(wù)結算需要退庫的；(三)企業(yè)按計劃上繳稅利，超過(guò)應繳數額需要退庫的；按規定可以從預算收入中退庫的國營(yíng)企業(yè)計劃虧損補貼；(四)財政部明文規定或專(zhuān)項批準的其他退庫項目。凡是不符合規定的收入退庫，各級財政機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)，不得辦理審批手續，各級國庫對不合規定的退庫有權拒絕辦理?！?o:p>
處理處罰依據：《預算法》第74條“違反法律、行政法規的規定，擅自動(dòng)用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款的，由政府財政部門(mén)責令退還或者追回國庫庫款，并由上級機關(guān)給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分?！?o:p>
46．國庫混淆入庫級次
定性依據：山東省人民政府《關(guān)于印發(fā) 〈山東省所得稅和營(yíng)業(yè)稅收入分享改革方案〉的通知》(魯政發(fā)[2002]2l號)第3條的有關(guān)規定。
處理處罰依據：《金庫條例實(shí)施細則》第 41條“國庫更正憑證為“更正通知書(shū)”。各級財政機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)、國庫和繳款單位，在辦理預算收入的收納、退還和報解時(shí)，都應認真辦理，事后發(fā)現的個(gè)別錯誤事項， 按下列方法辦理更正。(二)國庫在編制收入日報表中發(fā)生的錯誤，由國庫填制更正通知書(shū)，進(jìn)行更正。(三)國庫在辦理庫款分成上解工作中發(fā)出的錯誤，由國庫更正?！?span style="mso-spacerun: yes"> 《國庫與財政、征收機關(guān)對賬辦法》第5條“在對賬中應堅持誰(shuí)有差錯誰(shuí)更正的原 則。征收部門(mén)的差錯，由征收部門(mén)逐筆填制“更正通知書(shū)”進(jìn)行更正；國庫的差錯，由國庫填制“更正通知書(shū)‘”進(jìn)行更正?！?o:p>
47．國庫占壓財政部門(mén)撥付的預算資金
定性依據：《預算法實(shí)施條例》第43條 第2款“各級國庫和有關(guān)銀行不得占壓財政部門(mén)撥付的預算資金?！?o:p>
處理處罰依據：《預算法》第74條“違反法律、行政法規的規定，擅自動(dòng)用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款的，由政府財政部門(mén)責令退還或者追回國庫庫款，并由上級機關(guān)給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分?！?o:p>
48．國庫經(jīng)收處延解、挪用、占壓稅款
定性依據：《商業(yè)銀行、信用社代理國庫業(yè)務(wù)管理辦法》(中國人民銀行令[2001]第l號)第13條“國庫經(jīng)收處收納的預算收入，應在收納當日辦理報解入庫手續，不得延解、占壓和挪用；如當日確實(shí)不能報解的，必須在下一個(gè)工作日報解?！?o:p>
處理處罰依據：《商業(yè)銀行、信用社代理國庫業(yè)務(wù)管理辦法》(中國人民銀行令[2001]第l號)第43條第2款“凡有以下情況之一者，代理行的上級行應要求代理行限期改正，并對直接責任人員予以紀律處分。人民銀行可對代理行提出警告并要求限期整改；情節嚴重的，可撤銷(xiāo)其代理資格，并依法追究直接責任人員和主管領(lǐng)導的責任：(三)利用代理支庫業(yè)務(wù)之便，截留、占壓、挪用、拖欠、轉存國庫資金的?！?span style="mso-spacerun: yes"> ．
三、金融保險部分
(一)金融
49．帳外經(jīng)營(yíng)
定性依據：《金融違法行為處罰辦法》第ll條“金融機構不得以下列方式從事帳外經(jīng)營(yíng)行為：(一)辦理存貸業(yè)務(wù)不按會(huì )計制度記帳、登記，或者不在會(huì )計帳表中反映；(二)將存、貸等不同業(yè)務(wù)在同一帳戶(hù)內軋差處理；(三)經(jīng)營(yíng)收入未列入會(huì )計帳冊；(四)其他方式的帳外經(jīng)營(yíng)行為?！?o:p>
處理處罰依據：《金融違法行為處罰辦法》第11條“金融機構違反前款規定的，給予警告，沒(méi)收違法所得，并處違法所得l倍以上5倍以下罰款；沒(méi)有違法所得的，處以10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰款。對該金融機構直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員和其他直接責任人員，給予開(kāi)除的紀律處分；情節嚴重的，責令該金融機構停業(yè)整頓或者吊銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證?！?o:p>
50．高息攬儲
定性依據：《金融違法行為處罰辦法》第15條“金融機構辦理存款業(yè)務(wù)，不得有下列行為：(一)擅自提高利率或變相提高利率，吸收存款?！?o:p>
處理處罰依據：《金融違法行為處罰辦法》第15條“金融機構違反前款規定的，給予警告，沒(méi)收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下罰款；沒(méi)有違法所得的，處以5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下罰款。對該金融機構直接負責的高級管理人員給予撤職直至開(kāi)除的紀律處分；對其他直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級直至開(kāi)除的紀律處分；情節嚴重的，責令該金融機構停業(yè)整頓或者吊銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證?！?o:p>
51．違規從事證券、期貨交易或為交易提供資金及擔保
定性依據：《金融違法行為處罰辦法》第18條“金融機構不得違反國家規定從事證券、期貨交易或者其他衍生金融工具交易，不得為證券、期貨交易或者其他衍生金融工具交易提供信貸資金或者擔保，不得違反國家規定從事非自用不動(dòng)產(chǎn)、股權、實(shí)業(yè)等投資活動(dòng)?！?o:p>
處理處罰依據：《金融違法行為處罰辦法》第18條“金融機構違反前款規定偽，給予警告，沒(méi)收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下罰款；沒(méi)有違法所得的，處以10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元隊下罰款。對該金融機構直接負責的高級管理人員給予開(kāi)除的紀律處分；對其他直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予撤職直至開(kāi)除的紀律處分；情節嚴重的，責令該金融機構停業(yè)整頓或者吊銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證；構成非法經(jīng)營(yíng)罪、違法發(fā)放貸款罪或者其他罪的，依法追究刑事責任?！?o:p>
52．違規占壓財政資金
定性依據：《金融違法行為處罰辦法》第22條“金”融機構不得占壓財政存款或者資金?！?o:p>
處理處罰依據：《金融違法行為處罰辦 法》第22條“金融機構占壓財政存款或者資金的，給予警告，沒(méi)收違法所得，并處違法所 得1‘倍以上；倍以下罰款；沒(méi)有違法所得的，處以5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下罰款。對該金融機構直接負責的高級管理人員給予撤職直至開(kāi)除的紀律處分；對其他直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級直至開(kāi)除的紀律處分?！?o:p>
53．商業(yè)銀行違規從事股票業(yè)務(wù)或信托投資業(yè)務(wù)
定性依據：《商業(yè)銀行法》第43條“商業(yè)銀行在中華人民共和國境內不得從事信托投資和股票業(yè)務(wù)，不得投資于非自用不動(dòng)產(chǎn)?！?o:p>
處理處罰依據：《商業(yè)銀行法》第74條“商業(yè)銀行有下列情形之一，由中國人民銀行責令改正，有違法所得的，沒(méi)收違法所得，并處違法所得l倍以上5倍以下罰款；沒(méi)有違法所得的，處以10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰款。情節特別嚴重或逾期不改正的，中國人民銀行可以責令停業(yè)整頓或者吊銷(xiāo)其經(jīng)營(yíng)許可證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。(三)在境內從事信托投資和股票業(yè)務(wù)或者投資于非自用不動(dòng)產(chǎn)的?！?o:p>
54．商業(yè)銀行違規投資不動(dòng)產(chǎn)
定性依據：《商業(yè)銀行法》第43條“商業(yè)銀行在中華人民共和國境內不得從事信托投資和股票業(yè)務(wù)，不得投資于非自用不動(dòng)出產(chǎn)
處理處罰依據：《商業(yè)銀行法》第74條“商業(yè)’銀行有下列情形之一，由中國人民銀行責令改正，有違法所得的，沒(méi)收違法所得并處違法所得l倍以上5倍以下罰款；沒(méi)有違法所得的，處以10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下 罰款。情節特別嚴重或逾期不改正的，中國人民銀行可以責令停業(yè)整頓或者吊銷(xiāo)其經(jīng)營(yíng)許可證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。(三)在境內從事信托投資和股票業(yè)務(wù)或者投資于非自用不動(dòng)產(chǎn)的?！?span style="mso-spacerun: yes">
55．商業(yè)銀行違規向境內非銀行金融機構和企業(yè)投資 定性依據：《商業(yè)銀行法》第40條“商業(yè)銀行在中華人民共和國境內不得向非銀行金融機構和企業(yè)投資?！?o:p>
處理處罰依據：《商業(yè)銀行法》第74條“商業(yè)銀行有下列情形之一，由中國人民銀行責令改正，有違法所得的，沒(méi)收違法所得，并處違法所得l倍以上5倍以下罰款；沒(méi)有違法所得的，處以10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰款。情節特別嚴重或逾期不改正的，中國人民銀行可以責令停業(yè)整頓或者吊銷(xiāo)其經(jīng)營(yíng)許可證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。(四)向境內非銀行金融機構和企業(yè)投資的?！?o:p>
56．商業(yè)銀行截留挪用結算資金
定性依據：《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第44條“商業(yè)銀行辦理票據承兌、匯兌、委托收款等結算業(yè)務(wù)，應當按規定的期限兌現，收付入帳，不得壓?jiǎn)?、壓票或違反規定退票。有關(guān)兌現、收付入帳期限的規定應當公布?！?o:p>
處理處罰依據：《違反銀行結算制度處罰規定》第16條“銀行違疚結算制度，任意壓票、退票，截留、挪用結算資金，按結算金額對其處以每天萬(wàn)分之七罰款?！?o:p>
57．違規收取額外費用
定性依據：《貸款通則》第24條：“對貸款人的限制：四、自營(yíng)貸款和特定貸款，除按中國人民銀行的規定計收利息之外，不得收取其他任何費用；委托貸款，除按中國人民銀行的規定計收手續費之外，不得收取其他任何費用?！?o:p>
處理處罰依據：《貸款通則》第67條“貸 款人有下列情形之一，由中國人民銀行責令改正，有違法所得的，沒(méi)收違法所得，并處違法所得l倍以上3倍以下罰款；沒(méi)有違法所得的，處以5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。3、貸款人違反中國人民銀行規定，對自營(yíng)貸款或者特定 貸款在計收利息之外收取其他任何費用的，或者對委托貸款在計收手續費之外收取其 他任何費用的?！?o:p>
(二)保險
58．未按規定提取或結轉準備金
定性依據：《保險法》(2003年1月1日起實(shí)施)第94條“保險公司應當根據保險被保險人利益、保證償付能力的原則，提取各項責任準備金。保險公司提取和結轉責任準備金的具體辦法由保險監督管理機構制定”。第95條“保險公司應當按照已經(jīng)提出的保險賠償或者給付金額，以及已經(jīng)發(fā)生保險事故但尚未提出的保險賠償或者給付金
額，提取未決賠款準備金?！?span lang="EN-US">
處理處罰依據：《保險法》第l10條 險公司末按照本法規定提取或者結轉各項準備金，或者未按照本法規定辦理再保險， 或者嚴重違反本法關(guān)于資金運用的規定的，由保險監督管理部門(mén)責令該保險公司采取下列措施限期改正：(一)依法提取或者結轉各項準備金；(二)依法辦理再保險；(三)糾正違法運用資金的行為；(四)調整負責人及
有關(guān)管理人員”。
第145條“違反本法規定， 有下列行為之一的由保險監督管理部門(mén)責令改正，逾期不改正的，并處以5萬(wàn)元以上 30萬(wàn)元以下罰款；情節嚴重的，可以限制業(yè)務(wù)范圍、責令停止接受新業(yè)務(wù)或者吊銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)保險業(yè)務(wù)許可證：(二)未按規定提取或結轉末到期責任準備金或末按規定提取未決賠款準備金的；”
第150條“對”違反本法、規定尚未構成犯罪的行為負有直接責任的保險公司高級管理人員和其他直接責任人員，保險監督管理部門(mén)可以區別不同情況予以警告，責令予“以撤換，處以2萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下罰款?！?span style="mso-spacerun: yes">
59．未按規定提取保險保障基金、公積金
定性依據：《保險法》第96條“除依照前二條規定提取準備金外，保險公司應當依照有關(guān)法律、行政法規及國家財務(wù)會(huì )計制度的規定提取公積金?！钡?7條“為了保障被保 險人的利益，支持保險公司穩健經(jīng)營(yíng)，保險公司應當按照金融監督管理部門(mén)的規定提存保險保障基金?！?o:p>
處理處罰依據：〈〈保險法〉〉第110條“保 險公司未按照本法規定提取或者結轉各項準備金，或者未按照本法規定辦理再保險，或者嚴重違反本法關(guān)于資金運用的規定的，由保險監督管理部門(mén)責令該保險公司采取下列措施限期改正：(一)依法提取或者結轉各項準備金；(二)依法辦理再保險；(三)糾正違法運用資金的行為；(四)調整負責人及有關(guān)管理人員?！钡?45條：違反本法規定，有下列行為之一的由保險監督管理部門(mén)責令改正，逾期不改正的，并處以5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下罰款；情節嚴重的，可以限制業(yè)務(wù)范圍、責令停止接受新業(yè)務(wù)或者吊銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)保險業(yè)務(wù)許可證：(三)未按規定提取保險保障基金、公積金的?！钡?50余“對違反本法規定尚未構成犯罪的行為負有直接責任的保險公司高級管理人員和其他直接責任人員，保險監督管理部門(mén)可以區別不同情況予以警告，責令予以撤換，處以2萬(wàn)元以上10
萬(wàn)元以下罰款?！?span lang="EN-US">
60．違規運用保險公司資金
定性依據：《保險法》第105條“保險公司的資金運用必須穩健，遵循安全性原則，并保證資產(chǎn)的保值增值。保險公司的資金運用，限于在銀行存款、買(mǎi)賣(mài)政府債券、金融債券和國務(wù)院指定的其他資金運用形式。保險公司的資金不得用于設立證券經(jīng)營(yíng)機構，不得用于設立保險業(yè)以外的企業(yè)。保險公司運用的資金和具體項目的資金占其資金總額的具體比例，由保險監督管理部門(mén)規定?！?o:p>
處理處罰依據：《保險法》第110條“保險公司未按照本法規定提取或者結轉各項準備金，或者未按照本法規定辦理再保險，或者嚴重違反本法關(guān)于資金運用的規定的，由保險監督管理部門(mén)責令該保險公司采取 下列措施限期改正：(一)依法提取或者結轉各項準備金；(二)依法辦理再保險；(三)糾正違法運用資金的行為；(四)調整負責人及有關(guān)管理人貴?！钡?45條“違反本法規定， 有下列行為之一的由保險監督管理部門(mén)責令改正，逾期不改正的，并處以5萬(wàn)元以上 30萬(wàn)元以下罰款；情節嚴重的，可以限制業(yè)務(wù)范圍、責令停止接受新業(yè)務(wù)或者吊銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)保險業(yè)務(wù)許可證：(五)違反規定運用保險公司資金的?！钡?50條“對違反本法規定尚未構成犯罪的行為負有直接責任的保險公司高級管理人員和其他直接責任人員，保險監督管理部門(mén)可以區別不同情況予以警告，責令予以撤換，處以2萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下罰款?！?o:p>
(三)證券
61．違規為客戶(hù)遂支、融資炒股
定性依據：《證券法》第14l條‘‘證券公司接受委托賣(mài)出證券必須是客戶(hù)證券賬戶(hù)上實(shí)有的證券，不得為客戶(hù)融券交易。證券公司接受委托買(mǎi)人證券必須以客戶(hù)資金賬戶(hù)上實(shí)有的資金支付，不得為客記融資交易?！?o:p>
處理處罰依據：《證券法》第186條“證券公司違反本法規定，為客戶(hù)賣(mài)出其帳戶(hù)上未有的證券或為客戶(hù)融資買(mǎi)入證券的，沒(méi)收違法所得，并處以非法買(mǎi)賣(mài)證券等值的罰款。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告，并處以3元以上30以下罰款。構成犯罪的，依法追究刑事責任”
62．違規從事自營(yíng)業(yè)務(wù)
定性依據：《證券法》第13條“證券公司自營(yíng)業(yè)務(wù)必須以自己的名義進(jìn)行，不得假借他人名義或者以個(gè)人名義進(jìn)行。證券公司不得將其自營(yíng)賬戶(hù)借給他人使用?！?o:p>
處理處罰依據：《證券法》第19l條“綜合類(lèi)證券公司違反本法規定，假借他人名義或者以個(gè)人名義從事自營(yíng)業(yè)務(wù)的，責令改正，沒(méi)收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下罰款；情節嚴重的，停止其自營(yíng)業(yè)務(wù)?！?o:p>
63．買(mǎi)賣(mài)、挪用、出借客戶(hù)證券或挪用客戶(hù)帳戶(hù)資金
定性依據：《證券法》第7；條“在證券交易中，禁止證券公司及其從業(yè)人員從事下列損害客戶(hù)利益的欺詐行為：(一)違背客戶(hù)的委托為其買(mǎi)賣(mài)證券；(三)挪用客戶(hù)所委托買(mǎi)賣(mài)的證券或者客戶(hù)賬戶(hù)上的資金；(四)私自 買(mǎi)賣(mài)客戶(hù)賬戶(hù)上的證券，或者假借客戶(hù)的名義買(mǎi)賣(mài)證券?！?o:p>
處理處罰依據：《證券法》第19；條“證 券公司、證券登記結算機構及其從業(yè)人員未經(jīng)客戶(hù)的委托，買(mǎi)賣(mài)、挪用、出借客戶(hù)帳戶(hù)上的證券或者將客戶(hù)的證券用于質(zhì)押的，或者挪用客戶(hù)帳戶(hù)上的資金的，責令改正，沒(méi)收 違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下罰款，并責令關(guān)閉或者吊銷(xiāo)責任人員的從業(yè)資格證書(shū)。構成犯罪的，依法追究刑事責任?！?o:p>
(四)外匯管理
64．逃匯
定性依據：《外匯管理條例》第39條“境內機構的經(jīng)常項目外匯收入必須調回境內，不得違反國家有關(guān)規定將外匯擅自存放在境外?！钡?0條“境內機構的經(jīng)常項目外匯收入，應當按用國務(wù)院關(guān)于結匯、售匯及付匯管理的規定賣(mài)給外匯指定銀行，或者經(jīng)批準在外匯指定銀行開(kāi)立外匯賬戶(hù)?！?o:p>
處理處罰依據：《外匯管理條例》第39條“有下列逃匯行為之一的，由外匯管理機關(guān)責令限期調回外匯，強制收兌，并處逃匯金額百分之三十以上五倍以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任：(一)違反國家規定，擅自將外匯存放境外的；(二)不按國家規定將外匯賣(mài)給外匯報定銀行的；(三)違反國家規定擅自將外匯匯出或者攜帶出境的?！?o:p>
《刑法》第193條“國有公司、企業(yè)或者其他單位，違反國家規定，擅自將外匯存放境外；或者將境外的外匯非法轉移到境外，情節嚴重的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處五年以下有期徒刑或者拘役；”
《最高人民檢察院公安部關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標準的規定》第38條“公司、企業(yè)或者其他國有單位，違反國家規定，擅自將外匯存放境外，或者將境外的外匯非法轉移到境外，單筆或者累計數額在五百萬(wàn)元以上的，應予追訴?！?o:p>
65．套匯
定性依據：《外匯管理條例》第40條“有下列非法套匯行為之一外，由外匯管理機關(guān)給予警告，強制收兌，并處非法套匯金額百 分之三十以上三倍以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任：（一）違反國家規定，以人民幣支付或者以實(shí)物償付應當以外匯支付的支出；(二)以人民幣為他人支付境內費用；由對方付給外匯的；(三)未經(jīng)外匯管理機關(guān)批準，境外投資者以人民幣或者境所購物資在境內進(jìn)行投資的；(四)以虛假或者無(wú)效的憑證、合同單據等向外匯指定銀行騙購外匯的?！?o:p>
處理處罰依據：《外匯管理條例》第40條“有下列非法套匯行為之一的，由外匯管理機關(guān)給予警告，強制收兌，并處以非法套匯金額百分之三十以上三倍以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任：(一)違反國家規定，以人民幣支付或者以實(shí)物償付應當以外匯支付的支出；(二)以人民幣為他人支付境 內費用，由對方付給外匯的；(三)未經(jīng)外匯管理機關(guān)批準，境外投資者以人民幣或者境外所購物資在境內進(jìn)行投資的；(四)以虛假或者無(wú)效的憑證、合同單據等向外匯指定銀行騙購外匯的?！?span style="mso-spacerun: yes">
66．違規擅自經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)
定性依據：《外匯管理條例》第27條“金融機構經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)須經(jīng)外匯管理機關(guān)批準，領(lǐng)取經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)許可證。未經(jīng)外匯管理機關(guān)批準，任何單位和個(gè)人不得經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)。經(jīng)批準經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)的金融機構，經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)不得超出標準的范圍?！?o:p>
處理處罰依據：《外匯管理條例》第4l 條“未經(jīng)外匯管理機關(guān)批準，擅自經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)的，由外匯管理機關(guān)沒(méi)收違法所得，并予以取締；構成犯罪的，依法追究刑事責任。經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)的金融機構擅自超出批準的范圍經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)的，由外匯管理機關(guān)責令改正，有違法所得的，沒(méi)收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下罰款；沒(méi)有違法所得的，處以10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰款。 情節特別嚴重或逾期不改正的，由外匯管理機關(guān)責令整頓或者吊銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)許可 證；構成犯罪的，依法追究刑事責任?！?o:p>
67．私自買(mǎi)賣(mài)外匯(變相買(mǎi)賣(mài)、倒買(mǎi)倒賣(mài) 外匯)
定性依據：《外匯管理條例》第10條“境內機構的經(jīng)常項目外匯收入，應當按照國務(wù)院關(guān)于結匯、售匯及付匯管理的規定賣(mài)給外匯指定銀行，或者經(jīng)批準在外匯指定銀行開(kāi)立外匯賬戶(hù)?！钡?1條“境內機構的經(jīng)常項目用匯，應當按照國務(wù)院關(guān)于結匯、售匯及付匯管理的規定，持有效憑證和商業(yè)單據向 外匯指定銀行購匯支付?！钡?4條“個(gè)人因私用匯，在規定限額以?xún)荣弲R。超過(guò)規定限 額的個(gè)人因私用匯，應當向外匯管理機關(guān)提出申請，外匯管理機關(guān)認為其申請屬實(shí)的，可以購匯”。第20余“境內機構的資本項目外匯收入，應當按照國家有關(guān)規定在外匯指定銀行開(kāi)立外匯賬戶(hù)；賣(mài)給外匯指定銀行的，須經(jīng)外匯管理機關(guān)批準?！?o:p>
處理處罰依據：《外匯管理條例》第46 條“私自買(mǎi)賣(mài)外匯、變相買(mǎi)賣(mài)或。者倒買(mǎi)倒賣(mài)外匯的，由外匯管理機關(guān)給予警告，強制收兌，沒(méi)收違法所得，并處違法外匯金額百分之三十以上三倍以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任?！?o:p>
68．金融企業(yè)會(huì )計核算、財務(wù)管理問(wèn)題
問(wèn)題定性、處理處罰參照本規范企業(yè)部分內容，具體依照《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》、《金融企業(yè)會(huì )計制度》和《保險企業(yè)會(huì )計制度》處理。
四、固定資產(chǎn)投資部分
69．多(少)列概算”
定性依據：《建設項目審計處理暫行規定》第7條“建設項目概算中多計、重計、少計和漏計的投資及不應由建設項目負擔的費用，應要求建設單位報審批部門(mén)批準予以調整；實(shí)行投資包干的項目，經(jīng)批準可相應調整包干基數?！?span style="mso-spacerun: yes">
處理處罰依據：《建設項目審計處理暫行規定》第7條“建設項目概算中多計、重計、少計和漏計的投資及不應由建設項目負擔的費用，應要求建設單位報審批部門(mén)批準予以調整；實(shí)行投資包干的項目，經(jīng)批準可相應調整包干基數?！?o:p>
70．概算(預算)外投資(計劃外工程)
定性依據：《建設項目審計處理暫行規定》第6條“建設項目不突破概算總投資的單項工程間投資調劑，應督促建設單位向原審批部門(mén)申報批準。批準設計外的在建工程，應要求其暫停、援建，并報原審批部門(mén)審批；原審批部門(mén)不予批準的計劃外工程，由建設單位籌措符合規定資金予以歸墊，并處以投資額5％以下罰款，由建設單位以自有資金支付。建設單位擅自擴大建設規模、提高建筑裝修及設備購置標準的投資，視同計劃外工程投資處理?！?o:p>
處理處罰依據：《建設項目審計處理暫行規定》第6條“建設項目不突破概算，總投資的單項工程間投資調劑，應督促建設單位向原審批部門(mén)申報批準。批準設計外的在建工程，應要求其暫停、緩建，并報原審批部門(mén)審批；原審批部門(mén)不予批準的計劃外工程，由建設單位籌措符合規定資金予以歸墊，并處以投資額5％以下罰款，由建設單位以自有資金支付。建設單位擅自擴大建設規模、提高建筑裝修及設備購置標準的投資，視同計劃外工程投資處理?！?o:p>
《山東省實(shí)施(審計法)辦法》第31條“計劃外工程和超出批準的建設規模、建設標準，審計機關(guān)對建設單位處以超出規定的建設規模、建設標準投資額10％—50％的罰款。已辦理結算的建設項目，審計機關(guān)對設計、施工等單位違反國家規定多收取的國家建設資金予以收繳，可以并處多收取費用金 額5％—10％的罰款?！?span style="mso-spacerun: yes"> ’
71．技術(shù)改造項目建設成本擠列生產(chǎn)本
定性依據：《建設項目審計處理暫行規定》第9條“違反技術(shù)改造主管部門(mén)有關(guān)規定，改變技術(shù)改造項目?jì)热莞慊窘ㄔO的，應按國家有關(guān)規定繳納各種稅費，并按有關(guān)程序重新報批；在技術(shù)改造項目中將建設成本擠列生產(chǎn)成本，造成各種稅費漏繳的，應予以補繳?！?o:p>
處理處罰依據：《建設項目審計處理暫行規定》第9條：“違反技術(shù)改造主管部門(mén)有關(guān)規定，改變技術(shù)改造項目?jì)热莞慊窘ㄔO的，應按國家有關(guān)規定繳納各種稅費，并按有關(guān)程序重新報批；在技術(shù)改造項目中將建設成本擠列生產(chǎn)成本，造成各種稅費漏繳的，應予以補‘繳?！?o:p>
《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第5條“對違反財政法規款額，無(wú)論數字大小，都應當‘區別情況作如下處理：(一)沒(méi)收非法所得；(二)收繳應當上繳的收入；(三)追還被侵占挪用的資金；(四)沖轉有關(guān)的帳目?！?span style="mso-spacerun: yes">
《稅收征管法》第68條“納稅人、扣繳義務(wù)人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除依照本法第四十條的規定采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款?！保?
72．轉移、侵占和挪用建設資金及其利息收入
定性依據：《建設項目審計處理暫行規定》第11條“對轉移、侵占和挪用的建設資金，應責令有關(guān)單位限期收回，進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，收繳其經(jīng)營(yíng)收益。第10條：國家建設項目實(shí)施過(guò)程中違反有關(guān)規定搞其他開(kāi)發(fā)建設、非法進(jìn)行房地產(chǎn)交易的，應予制止，并沒(méi)收非法所得?！?span style="mso-spacerun: yes"> 處理處罰依據：《建設項目審計處理暫行規定》第ll條“對轉移、侵占和挪用的建設資金，應責令有關(guān)單位限期收回，進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，收繳其經(jīng)營(yíng)收益。第十條：國家建設項目實(shí)施過(guò)程中違反有關(guān)規定搞其他開(kāi)發(fā)建設、非法進(jìn)行房地產(chǎn)交易的，應予制止?！?o:p>
《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第5條“對違反財政法規款額，無(wú)論數字大小，都應當區別情況作如下處理：(一)
沒(méi)收非法所得；(二)收繳應當上繳的收入； (三)追還被侵占挪用的資金；(四)沖轉有關(guān)的帳目?！?o:p>
73．隱瞞、截留基建收入
定性依據：《建設項目審計處理暫行規 定》第17條“基本建設收入按國家有關(guān)規定處理。隱瞞、截留的基本建設收入，應予以追回并收繳?！?o:p>
處理處罰依據：《建設項目審計處理暫行規定》第17條“基本建設收入按國家有關(guān)規定處理。隱瞞、截留的基本建設收入，應予以追回并收繳?！?
《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第5條“對違反財政法規款額，無(wú)論字大小，都應當區別情況作如下處理：(一) 沒(méi)收非法所得；(二)收繳應當上繳的收入； (三)追還被侵占挪用的資金；(四)沖轉有關(guān)的帳目?！?o:p>
74．虛列工程費用，套取財政資金
定性依據：《建設項目審計處理暫行規 定》第16條“虛報投資完成、虛列建設成本、隱匿結余資金等，應按國家有關(guān)規定和現金會(huì )計制度作調帳處理；情節嚴重的，建議主管部門(mén)對有關(guān)責任人員給予行政處理?！?o:p>
《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第7條“虛報冒領(lǐng)、騙取國家財政撥款或者補貼，違反財政法規款額不足全年應撥款額或者應補貼額的20％的，對單位給予警告，并可處以相當于違反財政法規款額20％以下的罰款；對責任人員給予記過(guò)以下的行政處分，并可處以相當于本人2個(gè)月基本工資以下的罰款?！?o:p>
處理處罰依據：《建設項目審計處理暫行規定》第16條“虛報投資完成、虛列建設成本、隱匿結余資金等，應按國家有關(guān)規定和現金會(huì )計制度作調帳處理；情節嚴重的，建議主管部門(mén)對有關(guān)責任人員給予行政處理
《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第7條“虛報冒領(lǐng)、騙取國家財政撥款或者補貼，違反財政法規款額不足全年應撥款額或者應補貼額的20％的，對單位給予警告，并可處以相當于違反財政法規款額20％以下的罰款；對責任人員給予記過(guò)以下的行政處分，并可處以相當于本人2個(gè)月基本工資以下的罰款。前款違反財政法規款額占全年應撥款額或者應補貼額20％以上，或者不足上述界限、但是情節嚴重的，對單位給予通報批評，并可處以相當于違反財政法規款額20以上的罰款；對責任人員給予記過(guò)以上的行政處分，并可處以相當于本人3個(gè)月基本工資以下的罰款?！?o:p>
75．多(少)計工程款(虛報冒領(lǐng)工程款)
定性依據：《建設項目審計處理暫行規定》第14條“工程價(jià)款結算中多計、少計的于程款應予調整；建設單位已簽證多付工程款的，應予以收繳。施工單位偷工減料、虛報冒領(lǐng)工程款金額較大、情節嚴重的，除按違紀金額處以20%以下的罰款外，對質(zhì)量低劣的工程項目，應由有關(guān)部門(mén)查明責任并由施工單位限期修復，費用由責任方承擔?！?span style="mso-spacerun: yes"> 處理處罰依據：《建設項目審計處理暫行規定》第14條：“工程價(jià)款結算中多計、少計的工程款應予調整；建設單位已簽證多付工程款的，應予以收繳。施工單位偷工減數、虛報冒領(lǐng)工程款金額較大、情節嚴重的，除按違紀金額處以20％以下的罰款外，對質(zhì)量低劣的工程項目，應由有關(guān)部門(mén)查明責任并由施工單位限期修復，費用由責任方承擔?！?o:p>
《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第5條“對違反財政法規款額，無(wú)論數字大小，都應當區別情況作如下處理：(一)沒(méi)收非法所得；(二)收繳應當上繳的收入；(三)追還被侵占挪用的資金；(四)沖轉有關(guān)的帳目?！?span style="mso-spacerun: yes"> ’
76．虛報投資完成額(虛列建設成本)
定性依據：《建設項目審計處理暫行規定》第16條“虛報投資完成、虛列建設成本、隱匿結余資金等，應按國家有關(guān)規定和現金會(huì )計制度作調帳處理；情節嚴重的，建議主管部門(mén)對有關(guān)責任人員給予行政處理?！?o:p>
處理處罰依據：《建設項目審計處理暫行規定》第16條“虛報投資完成、虛列建設成本、隱匿結余資金等，應按國家有關(guān)規定和現金會(huì )計制度作調帳處理；情節嚴重的，建議主管部門(mén)對有關(guān)責任人員給予行政處理?！?o:p>
《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第5條“對違反財政法規款額，無(wú)論數字大小，都應當區別情況作如下處理……（以下內容略）
77．項目應招標未招標
定性依據: 《中華人民共和國招標投標法》第3條“進(jìn)行下列工程建設項目包括項目的勘察、設計、施工、監理以及與工程建設有關(guān)的重要設備、材料等的采購，必須進(jìn)行招標：(一)大型基礎設施、公用事業(yè)等關(guān)系社會(huì )公共利益、公共安全的項目；(二)全部或者、部分使用國有資金投資或者國家融資的項目；(三)使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目?！?o:p>
《工程建設項目招標范圍和規模標準規范》第2條至第11條(具體內容略)
處理分罰依據：《中華人民共和國招標投標法》第49條‘‘違反本法規定，必須進(jìn)行招標的項目而不招標的，將必須進(jìn)行招標的項目化整為零或者以其他任何方式規避招標的，責令限期改正，可以處項目合同金額千分之五以上千分之十以下的罰款；對全部或者部分使用國有資金的項目，可以暫停項目執行或者暫停資金撥付；對單位直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分?！?
78．違規肢解發(fā)包工程
定性依據：《建設工程質(zhì)量管理條例》第7條“建設單位不得將建設工程肢解發(fā)包?！?o:p>
處理處罰依據：《建設工程質(zhì)量管理條例》第55條“違反本條—例規定，建設單位將建設工程肢解發(fā)包的，責令改正，處工程合同價(jià)款0．5％以上1％以下的罰款；對全部或部分使用國有資金的項目，并可以暫停項目執行或者暫停資金撥付?！?o:p>
五、企業(yè)部分
79．少(多)計收入(或者隱瞞、虛列收入)
定性依據：《企業(yè)會(huì )計準則》第45條“企業(yè)當合理確認營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現，并將已實(shí)現的收入按時(shí)入賬?！?span style="mso-spacerun: yes">
《會(huì )計法》第26條“公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì )計核算不得有下列行為：(二)虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認收入?！?
處理處罰依據：《審計法實(shí)施條例》第52條（四）責令沖轉或者調整有關(guān)會(huì )計賬目?！?
涉及到流轉稅、所得稅等，按照各稅收單：項法規和稅收征管法進(jìn)行處理處罰。
80．少(多)轉成本
定性依據：《企業(yè)會(huì )計準則》第53條“企業(yè)應當正確、及時(shí)地將已銷(xiāo)售和提供勞務(wù)的成本作為營(yíng)業(yè)成本，連同期間費用，結轉當期損益?！?o:p>
《會(huì )計法》第26條“公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì )計核算不得有下列行為：(三)隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本?！?o:p>
處理處好依據：《審計法實(shí)施條例》第52條“(四)責令沖轉或者調整有關(guān)會(huì )計賬目?！?o:p>
涉及到流轉稅、所得稅等，按照各稅收單項法規和稅收征管法進(jìn)行處理處罰。
81．少計提(多計提)費用
定性依據：《企業(yè)會(huì )計準則》第49條“企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費用和財務(wù)費用，為銷(xiāo)售和提供勞務(wù)而發(fā)生的進(jìn)貨費用、銷(xiāo)售費用，應當作為期間費用，直接計入當期損益”；第50條“本期支付應由本期和以后各期負擔的費用，應當按一定標準分配計入本期和以后各期。本期尚未支付但應由本期負擔的費用，應當預提計入本期?！钡?2條“企業(yè)應當按實(shí)際發(fā)生額核算費用和成本?！?o:p>
《會(huì )計法》第26條“公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì )計核算不得有下列行為：(三)隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用?！?o:p>
處理處罰依據：《審計法實(shí)施條例》第52條“(四)責令沖轉或者調整有關(guān)會(huì )計賬目?！?o:p>
涉及到流轉稅、所得稅等，按照各稅收單項法規和稅收征管法進(jìn)行處理處罰。
82．少(多)轉材料成本差異
定性依據：《企業(yè)會(huì )計準則》第52條“企業(yè)應當按實(shí)際發(fā)生額核算費用和成本。采用定額成本或者計劃成本方法的，應當合理計算成本差異，月終編制會(huì )計報表時(shí)，調整為實(shí)際成本?！?o:p>
《企業(yè)會(huì )計制度》第20條“(三)……按照計劃成本核算的，應按期結轉其應負擔的成本差異，將計劃成本調整為實(shí)際成本。
處理處罰依據：《審計法實(shí)施條例》第52條“(四)責令沖轉或者調整有關(guān)會(huì )計賬目?！?o:p>
涉及到流轉稅、所得稅等，按照各稅收單項法規和稅收征管法進(jìn)行處理處罰。
83．少(多)計提折舊
定性依據：《企業(yè)會(huì )計制度》第33條“所建造的固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，應當自達到預定可使用狀態(tài)之日起，計提固定資產(chǎn)折舊?！钡?6條：“．…企業(yè)已經(jīng)確定并對外報送，或備置于企業(yè)所在地的有關(guān)固定資產(chǎn)預計使用年限和預計凈殘值、折舊方法等，一經(jīng)確定不得隨意變更?！钡?7條“固定資產(chǎn)提足折舊后，不論是否繼續使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊?！?o:p>
處理處罰依據：《審計法實(shí)施條例》第52條“(四)責令沖轉或者調整有關(guān)會(huì )計賬目?！?o:p>
涉及到流轉稅、所得稅等，按照各稅收單項法規和稅收征管法進(jìn)行處理處罰。
84．少(多)計提貸款利息
定性依據：具體貸款合同
《企業(yè)會(huì )計準則》第49條“企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費用和財務(wù)費用，為銷(xiāo)售和提供勞務(wù)而發(fā)生的進(jìn)貨費用、銷(xiāo)售費用，應當作為期間用，直接計入當期損益”；第50條“本期交付應由本期和以后各期負擔的費用，應當一定標準分配計入本期和以后各期。本期尚未支付但應由本期負擔的費用，應當預提計入本期?！钡?2條“企業(yè)應當按實(shí)際發(fā)生額核算費用和成本?！?o:p>
《會(huì )計法》第26條“公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì )計核算不得有下列行為：…(三)隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用成本?！?span style="mso-spacerun: yes"> ，
處理處罰依據：《審計法實(shí)施條例》第52條“(四)責令沖轉或者調整有關(guān)會(huì )計賬目?！保?o:p>
涉及到流轉稅、所得稅等，按照各稅收單項法規和稅收征管法進(jìn)行處理處罰。
85．少(多)計提工會(huì )經(jīng)費
定性依據：《工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度》第49條“……工會(huì )經(jīng)費是指按照，職工工資總額2％計提拔交給工會(huì )的經(jīng)費小…?！?o:p>
《企業(yè)會(huì )計準則》第52條“企業(yè)應當按實(shí)際發(fā)生額核算費用和成本?！?
《會(huì )計法》第26條“公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì )計核算不得有下列行為：?！??！?三)隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，虛列、
多列、不列或者少列費用成本?！?o:p>
處理處罰依據：《審計法實(shí)施條例》第52條“(四)責令沖轉或者調整有關(guān)會(huì )計賬目?！?o:p>
涉及到流轉稅、所得稅等，按照各稅收等單項法規和稅收征管法進(jìn)行處理處罰。
86．少(多)計提職工教育經(jīng)費
定性依據：《工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度》第49條“……職工教育經(jīng)費是指企業(yè)為職工學(xué)習先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費用，按照職工工資總額l.5％計提…．”
《企業(yè)會(huì )計準則》第52條“企業(yè)應當按實(shí)際發(fā)生額核算費用和成本?！?o:p>
《會(huì )計法》第26條“公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì )計核算不得有下列行為：(三)隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用成本?！?span style="mso-spacerun: yes"> ‘
處理處罰依據：《審計法實(shí)施條例》第52條“(四)責令沖轉或者調整有關(guān)會(huì )計賬目?！?o:p>
涉及到流轉稅、所得稅等，按照各稅收單項法規和稅收征管法進(jìn)行處理處罰。
87．少(多)計提職工福利費
定性依據：《工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度》第49條“職工福利費按照企業(yè)職工工資總額14％提取?！?
《企業(yè)會(huì )計準則》第52條“企業(yè)應當按實(shí)際發(fā)生額核算費用和成本?！?o:p>
《會(huì )計法》第26條“公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì )計核算不得有下列行為：．．．．．(三)隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用成本?！?span style="mso-spacerun: yes">
處理處罰依據：《審計法實(shí)施條例》第52條“(四)責令沖轉或者調整有關(guān)會(huì )計賬目?！?o:p>
涉及到流轉稅、所得稅等，按照各稅收單項法規和稅收征管法進(jìn)行處理處罰。
88．未(少；多)計提委托貸款減值準備
定性依據：《企業(yè)會(huì )計制度》第16條“…企業(yè)的委托貸款，應視同短期投資進(jìn)行核算。但按期計提利息計入損益，按期計提的利息到付息期不能收回的，應當停止計提，并沖回原已計提盼利息。期末時(shí)，企業(yè)的委托貸款應按資產(chǎn)減值的要求，計提相應的減值準備?！?span style="mso-spacerun: yes"> ．
處理處罰依據：《審計法實(shí)施條例》第52 條“(四)責令沖轉或者調整有關(guān)會(huì )計賬目?！?o:p>
涉及到流轉稅、所得稅等，按照各稅收 單項法規和稅收征管法進(jìn)行處理處罰。
89．未(少、多)計提短期投資跌價(jià)準備
定性依據：《企業(yè)會(huì )計制度》第52條“企 業(yè)應當在期末對各項短期投資進(jìn)行全面檢查。短期投資應按成本與市價(jià)孰低計量，市價(jià)低于成本的部分，應當計提短期投資跌價(jià)準備?！?span style="mso-spacerun: yes"> ’
處理處罰依據：《審計法實(shí)施條例》第52 條“(四)責令沖轉或者調整有關(guān)會(huì )計賬目?！?o:p>
涉及到流轉稅、所得稅等，按照各稅收 單項法規和稅收征管法進(jìn)行處理處罰。
90．未(少、多)計提壞賬準備
定性依據：《企業(yè)會(huì )計制度》第53條“企 業(yè)應當在期末分析各項應收款項的可收回性，并預計可能產(chǎn)生的壞賬損失。對預計可能發(fā)生的壞賬損失，計提壞賬準備。壞賬準備計提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更?！?o:p>
處理處罰依據：《審計法實(shí)施條例》第52條“(四)責令沖轉或者調整有關(guān)會(huì )計賬目?！?o:p>
涉及到流轉稅、所得稅等，按照各稅收 單項法規和稅收征管法進(jìn)行處理處罰。
91．未(少、多)計提存貨跌價(jià)準備 ”
定性依據：《企業(yè)會(huì )計制度》第54條“企業(yè)應當在期末對存貨進(jìn)行全面清查，如由于存貨毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷(xiāo)售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現凈值的，應按可變現凈值低于存貨成本部分，計提存貨跌價(jià)準備?！?o:p>
處理處罰依據：《審計法實(shí)施條例》第52 條“(四)責令沖轉或者調整有關(guān)會(huì )計賬目?！?o:p>
涉及到流轉稅、所得稅等，按照各稅收單項法規和稅收征管法進(jìn)行處理處罰。
92．未(少、多)計提長(cháng)期 產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)減值準備
定性依據：《企業(yè)會(huì )計制度》第56條“企 業(yè)應當在期末對長(cháng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)逐項進(jìn)行檢查，如果由于市價(jià)持續下跌、被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化，或技術(shù)陳舊、損壞、長(cháng)期閑置等原因，導致其可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應當計提長(cháng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)減值準備。減值準備，應按單項項目計提?！?o:p>
處理處罰依據：《審計法實(shí)施條例》第52 條“(四)責令沖轉或者調整有關(guān)會(huì )計賬目?！?o:p>
涉及到流轉稅、所得稅等，按照各稅收 單項法規和稅收征管法進(jìn)行處理處罰。
93．未(少、多)計提在建工程減值準備
定性依據：《企業(yè)會(huì )計制度》第65條“企 業(yè)在建工程預計發(fā)生減值時(shí)，如長(cháng)期停建并且預計在3年內不會(huì )重新開(kāi)工的在建工程，也應當計提資產(chǎn)減值準備?！?o:p>
處理處罰依據：《審計法實(shí)施條例》第52條“(四)責令沖轉或者調整有關(guān)會(huì )計賬目?！?o:p>
涉及到流轉稅、所得稅等，按照各稅收單項法規和稅收征管法進(jìn)行處理處罰。
94．未按規定期限攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)
定性依據：《企業(yè)會(huì )計制度》第46條“無(wú)形資產(chǎn)應當自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷(xiāo)，計入損益。如預計使用年限超過(guò)了相關(guān)合同規定的受益年限或法律規定的有效年限，該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限按以下原則確定：(一)合同規定受益年限但法律規定有效年限，攤銷(xiāo)年限不應超過(guò)合同規定的受益年限；(二)合同沒(méi)有規定受益年限但法律規定有效年限的，攤銷(xiāo)年限不應超過(guò)法律規定的年限；(三)合、同規定了受益年限，法律也規定了受益年限的，攤銷(xiāo)年限不應超過(guò)受益年限和有效年限兩者之中較短者。如果合同沒(méi)有規定受益，法律也沒(méi)有規定有效年限的，攤銷(xiāo)期不應超過(guò)10年?！?o:p>
處理處罰依據：《審計法實(shí)施條例》第52條“（四)責令沖轉或者調整有關(guān)會(huì )計賬目?！?o:p>
涉及到流轉稅、所得稅等，按照各稅收單項法規和稅收征管法進(jìn)行處理處罰。
95．違規核算長(cháng)期股權投資
定性依據：《企業(yè)會(huì )計制度》第22條“(二)企業(yè)的長(cháng)期股權投資，應當根據不同情況分別采用成本法或權益法。企業(yè)對被投資單位無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響的，應當采用成本法；企業(yè)對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，應當采用權益法。通常情況下，企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20％或20％以上，或雖投資不足20％但具有重大影響的，應當采用權益法；企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20％以下，或對其他單位的投資雖占該單位有表決權資本總額20％或20％以上，但不具有重大影響的，應當采用成本法?！?o:p>
處理處罰依據：《審計法實(shí)施條例》第52條“(四)責令沖轉或者調整有關(guān)會(huì )計賬目?！?o:p>
涉及到流轉稅、所得稅等，按照各稅收單項法規和稅收征管法進(jìn)行處理處罰。
96．未按規定編制合并會(huì )計報表
定性依據：《企業(yè)會(huì )計制度》第158條“企業(yè)對其他單位投資如占該單位資本總額50％以上(不合50％)，或雖然占該單位注冊資本總額不足50％但具有實(shí)質(zhì)控制權的，應當編制合并會(huì )計報表。合并會(huì )計報表的編制原則和方法，按照國家統一的會(huì )計制度中有關(guān)合并會(huì )計報表的規定執行?！薄捌髽I(yè)在編制合并會(huì )計報表時(shí)，應當將合營(yíng)企業(yè)合并在內，并按比例合并法對合營(yíng)企業(yè)的資產(chǎn)、負債、收入、費用、利潤等予以合并?！?o:p>
處理處罰依據：《審計法實(shí)施條例》第52條“(四)責令沖轉或者調整有關(guān)會(huì )計賬目?！?o:p>
涉及到流轉稅、所得稅等，按照各稅收單項法規和稅收征管法進(jìn)行處理處罰?！?o:p>
97．少(多)計利潤(或者虛增、虛減利潤)
定性依據：《企業(yè)會(huì )計準則》第54條“利潤是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果”；
《會(huì )計法》第26條“公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì )計核算不得有下列行為：(四)隨意調整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤或者隱瞞利潤?！?o:p>
處理處罰依據：《審計法實(shí)施條例》第52條“(一)責令限期繳納、上繳應當繳納或者上繳的財政收入；……(四)責令沖轉或者調整有關(guān)會(huì )計賬目?！?o:p>
涉及到流轉稅、所得稅等，按照各稅收單項法規和稅收征管法進(jìn)行處理處罰。
98．未按照規定提取法定公積金、公益金
定性依據：《公司法》第177條“公司分配當年稅后利潤時(shí)，應當提取利潤的百分之十列入公司法定公積金，并提取利潤的百分之五至百分之十列入公司法定公益金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的百分之五十以上的，可不再提取?！?span style="mso-spacerun: yes"> ‘
《工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度》第63條“企業(yè)繳納所得稅后的利潤，除國家另有規定者外，按照下列順序分配……(三)提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10％提取，盈余公積金已達注冊資金50％時(shí)可不再提取(五)提取公益金…
其他企業(yè)按照相應的財務(wù)制度執行。
處理處罰依據：《公司法》第216條“公司不按照本法規定提取法定公積金、法定公益金的，責令如數補足應當提取的金額，并可對公司處以一萬(wàn)元以上十萬(wàn)元以下的罰款?！?o:p>
《審計法實(shí)施條例》第52條“(四)責令沖轉或者調整有關(guān)會(huì )計賬目”
99．虛報注冊資本
定性依據：《公司法》第206條“違反本法規定，辦理公司登記時(shí)虛報注冊資本、提交虛假證明文件或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實(shí)取得公司登記的，責令改正，對虛報注冊資本的公司，處以虛報注冊資本金額百分之五以上百分之十以下的罰款；對提交虛假證明文件或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實(shí)的公司，處以一萬(wàn)元以上十萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，撤銷(xiāo)公司登記?！?o:p>
《企業(yè)法人登記管理條例》第30條“企業(yè)法人有下列情形之一的，登記主管機關(guān)可以根據情況分別給予警告、罰款、沒(méi)收非法所得、停業(yè)整頓、扣繳、吊銷(xiāo)《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照》的處罰：(一)登記中隱瞞真實(shí)情況、弄虛作假或者未經(jīng)核準登記注冊擅自開(kāi)業(yè)的；”
處理處罰依據：《公司法》第206條“違反本法規定，辦理公司登記時(shí)虛報注冊資本、提交虛假、證明文件或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實(shí)取得公司登記的，責令改正，對虛報注冊資本的公司，處以虛報注冊資本金額百分之五以上百分之十以下的罰款；對提交虛假證明文件或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實(shí)的公司，處以一萬(wàn)元以上十萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，撤銷(xiāo)公司登記?！?o:p>
《刑法》第158條“申請公司登記使用虛假證明文件或者采取其他欺詐手段虛報注冊資本，欺騙公司登記主管部門(mén)，取得公司登記，虛報注冊資本數額巨大、后果嚴重或者由其他嚴重情節的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處虛報注冊資本金額百分之一以上百分之五以下罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役?！?o:p>
《企業(yè)法人登記管理條例》第30條“企業(yè)法人有下列情形之一的，登記主管機關(guān)可以根據情況分別給予警告、罰款、沒(méi)收非法所得、停業(yè)整頓、扣繳、吊銷(xiāo)《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照》的處罰：(一)登記中隱瞞真實(shí)情況、弄虛作假或者未經(jīng)核準登記注冊擅自開(kāi)業(yè)的?！?o:p>
100．虛假出資
定性依據：《公司法》第208條“公司的發(fā)起人、股東未交付貨幣、實(shí)物或者未轉移財產(chǎn)權，虛假出資，欺騙債權人和社會(huì )公眾的…..?！?o:p>
處理處罰依據：《公司法》第208條“公司的發(fā)起人、股東末交付貨幣、實(shí)物或者末轉移財產(chǎn)權，虛假出資，欺騙債權人和社會(huì )公眾的，責令改正，處以虛假出資金額百分之五以上百分之十以下的罰款?！?o:p>
《刑法》第159條“公司發(fā)起人、股東違反公司法的規定末交付貨幣、實(shí)物或者未轉移財產(chǎn)權，虛假出資，或者在公司成立后又抽逃其出資，數額巨大、后果嚴重或者有其他嚴重情節的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處虛假出資金額或者抽逃出資金額百分之二以上百分之十以下罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處五年以下有期徒刑或者拘役?！?o:p>
101．抽逃出資
定性依據：《公司法》第209條“公司的發(fā)起人、股東在公司成立后，抽逃其出資的，責令改正，處以所抽逃出資金額百分之五以上百分之十以下的罰款?！?o:p>
《企業(yè)法人登記管理條例》第；0，條“企業(yè)法人有下列情形之一的，登記主管機關(guān)可以根據情況分別給予警告、罰款、沒(méi)收非法所得、停業(yè)整頓、扣繳、吊銷(xiāo)《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照》的處罰：(五)抽逃、轉移資金、隱匿資產(chǎn)逃避債務(wù)的?！?o:p>
處理處罰依據：《公司法》第209條“公司的發(fā)起人、股東在公司成立后，抽逃其出資的，責令改正，處以所抽選出資金額百分之五以上百分之十以下的罰款?！?o:p>
《刑法》第159條“公司發(fā)起人、股東違反公司法的規定未交付貨幣、實(shí)物或者未轉移財產(chǎn)權，虛假出資，或者在公司成立后又抽逃其出資，數額巨大、后果嚴重或者有其他嚴重情節的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處虛假出資金額或者抽逃出資金額百分之二以上百分之十以下罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處五年以下有期徒刑或者拘役?！?o:p>
《企業(yè)法人登記管理條例》第30條“企業(yè)法人有下列情形之一的，登記主管機關(guān)可以根據情況分別給予警告、罰款、沒(méi)收非法所得、停業(yè)整頓、扣繳、吊銷(xiāo)《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照》的處罰：(五)抽逃、轉移資金、隱匿資產(chǎn)逃避債務(wù)的?！?o:p>
《企業(yè)法人登記管理條例實(shí)施細則》第66條“(八)抽逃、轉移資金，隱匿財產(chǎn)逃避債務(wù)的，責令補足抽逃、轉移的資金，追回隱匿的財產(chǎn)，沒(méi)收非法所得，處以非法所得額3倍以下的罰款，但最高不得超過(guò)30000元，沒(méi)收非法所得的，處以10000元以下的罰款；情節嚴重的，責令停業(yè)整頓或者吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照?！?o:p>
六、行政事業(yè)部分
102．截留(占壓、挪用、擠占)預算收入
定性依據：《預算法》第46條“有預算收入上繳任務(wù)的部門(mén)和單位，必須依照法律、行政法規和國務(wù)院財政部門(mén)的規定，將應當上繳的預算資金及時(shí)、足額地上繳國家金庫(以下簡(jiǎn)稱(chēng)金庫)，不得截留、占用、挪用或者拖欠?！?o:p>
處理處罰依據：《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第5條第2項“收繳應當上交的收入?！?o:p>
《審計法實(shí)施條例》第52條第l項“責令限期繳納、上繳應當繳納或者上繳的財政收入?！?o:p>
《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第6條“隱瞞、截留應當上交國家的稅金、利潤或者其他財政收入，違反財政法規款額在5萬(wàn)元以上，或者不足5萬(wàn)元、但是情節嚴重的，對單位給予警告，并可處以相當于違反財政法規款額20％以下的罰款；對責任人員給予記過(guò)以下的行政處分，并可處以相當于本人2個(gè)月基本工資以下的罰款。前款違反財政法規款額在5萬(wàn)元以上，且占全年應上交稅金、利潤、其他財政收入10％以上，或者不足上述界限、但是情節嚴重的，對單位給予通報批評，并可處以相當于違反財政法規款額20％以上的罰款；對責任人員給予記過(guò)以上的行政處分，并可處以相當于本人；個(gè)月基本工資以下的罰款?！?o:p>
《違反行政事業(yè)性收費和罰沒(méi)收入收支兩條線(xiàn)管理規定行政處分暫行條例》第16條“截留、挪用、坐收坐支行政事業(yè)性收費、罰沒(méi)收入的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職或者開(kāi)除處分?！?o:p>
103．坐收坐支預算外收入
定性依據：《山東省預算外資金管理實(shí)施辦法》第47條“各部門(mén)和各單位預算外資金管理要嚴格執行國家有關(guān)規定，凡有下列行為之一的，均按違反財經(jīng)紀律或違法行為進(jìn)行處罰?！?三)預算外資金收入不按規定及時(shí)、足額上繳財政專(zhuān)戶(hù)，坐收坐支
處理處罰依據：《山東省預算外資金管理實(shí)施辦法》第48條“財政、審計、監察部門(mén)要按照國家有關(guān)規定，對出現第四十七條行為之一的部門(mén)和單位予以處罰。(二)屬于第三、四、五款的，違紀金額一律追回并上繳同級財政，并依照有關(guān)規定予以罰款，同時(shí)，還要追究有關(guān)人員和領(lǐng)導的責任，并依據情節輕重給予處分直至撤銷(xiāo)其職務(wù)；”
l04．隱瞞轉移預算外收入
定性依據：《山東省預算外資金管理實(shí)施辦法》第47條“各部門(mén)和各單位預算外資金管理要嚴格執行國家有關(guān)規定，凡有下列行為之一的，均按違反財經(jīng)紀律或違法行為進(jìn)行處罰?！?四)瞞報預算外資金收入、轉移資金，擅自設立預算外資金賬戶(hù)和私設小金庫、公款私存；”
處理處罰依據：《山東省預算外資金管理實(shí)施辦法》第48條“財政、審計、監察部門(mén)要按照國家有關(guān)規定，對出現第四十七條行為之一的部門(mén)和單位予以處罰?！?二)屬于第三、四、五款的，違紀金額一律追回并上繳同級財政，并依照有關(guān)規定予以罰款，同時(shí)，還要追究有關(guān)人員和領(lǐng)導的責任，并依據情節輕重給予處分直至撤銷(xiāo)其職務(wù)；”
105．應繳未繳財政專(zhuān)戶(hù)
定性依據：《山東省預算外資金管理實(shí)施辦法》第15條“部門(mén)和單位收取的預算外資金是財政性資金，不作為部門(mén)和單位的收入，必須全額上繳財政專(zhuān)戶(hù)，不得隱匿資金、坐收坐支和私設小金庫?！?o:p>
處理處罰依據：《山東省預算外資金管理實(shí)施辦法》第48條“財政、審計、監察部門(mén)要按照國家有關(guān)規定，對出現第四十七條行為之一的部門(mén)和單位予以處罰。(二)屬于第三、四、五款的，違紀金額一律追回并上繳同級財政，并依照有關(guān)規定予以罰款，同時(shí)，還要追究有關(guān)人員和領(lǐng)導的責任，并依據情節輕重給予處分直至撤銷(xiāo)其職務(wù)；”
《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第6條“隱瞞截留應當上繳國家的稅金、利潤或者其他財政收入，違反財政法規款額在五萬(wàn)元以上，或者不足五萬(wàn)元，但是情節嚴重的，對單位給予警告，并可處以相當于違反財政法規款額20％以下的罰款；對責任人員給予記過(guò)以下行政處分，并可處以相當于本人二個(gè)月基本工資以下的罰款。前款違反財政法規款額在五萬(wàn)元以上，又占全年應當上繳國家的稅金、利潤、其他財政收入10％以上，或者不足上述界限，但是情節嚴重的，對單位給予通報批評，并可處以相當于違反財政法規款額20％以上的罰款；對責任人員給予記過(guò)以上的行政處分，并可處以相當于本人三個(gè)月基本工資以下的罰款?！?o:p>
l06．截留應拔下級預算(外)款
定性依據：《預算法》第47條“各級政府、各部門(mén)、各單位的支出必須按照預算執行?！?o:p>
《預算法實(shí)施條例》第62條“各部門(mén)、各單位的預算支出，必須按照本級政府部門(mén)批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經(jīng)本級政府財政部門(mén)同意?！?o:p>
《行政單位會(huì )計制度》第49條“……主管單位收到財政專(zhuān)戶(hù)核算的預算外資金屬于應返還所屬單位的部分應及時(shí)轉撥所屬單位，不得在“暫存款”掛賬?！?o:p>
處理處罰依據：《審計法實(shí)施條例》第5；條“對被審計單位違反國家規定的財務(wù)收支行為，由審計機關(guān)在法定職權范圍內責令改正、給予警告，通報批評，依照本條例第52條規定對違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的，處以違法所得l倍以上5倍以下的罰款；沒(méi)有違法所得的，處以5萬(wàn)元以下的罰款。對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他責任人員，審計機關(guān)認為應當給予行政處分或者紀律處分的，向有關(guān)部門(mén)、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議?！?o:p>
． 107．向非預算單位撥款
定性依據：《預算法》第47條第2款“各級政府、各部門(mén)、各單位的支出必須按照預算執行?！钡?5條“隱瞞預算收入或者將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門(mén)責令糾正，并由上級機關(guān)給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分?！?o:p>
處理處罰依據：《預算法》第75條“隱瞞預算收入或者將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門(mén)責令糾正，并由上級機關(guān)給予負有直接責任的主管人員和其他責任人員行政處分?！?o:p>
108. 預算內轉預算外
定性依據：《預算外資金管理實(shí)施辦法》（財綜字[1996]第104號）第四十三條“各部門(mén)和各單位預算外資金管理要嚴格執行國家有關(guān)規定，凡有下列行為之一的，均按違反財經(jīng)紀律或違法行為進(jìn)行處罰。（一）隱瞞財政預算收入，將預算資金轉為預算外資金；”
處理處罰依據：《預算外資金管理實(shí)施辦法》第四十四條“對出現第四十三條行為之一的部門(mén)和單位予以處罰。（一）屬于第一、二款的，要將違反規定的收入全部上繳上一級財政。同時(shí)，追究有關(guān)人員和領(lǐng)導的責任，依據情節輕重給予行政處分直至撤消其職務(wù)；”《關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第十條“……或者將預算內資金劃轉為預算外資金，違反財政法規款額在10萬(wàn)元以上，或不足10萬(wàn)元、但情節嚴重的，對單位給予警告，并可處以相當違反財政法規款額10%以下的罰款；對直接責任人員給予記過(guò)以下行政處分。前款違反財政法規款額較大，情節嚴重的，對單位給予通報批評，并可處以相當于違反財政法規款額30%以下罰款；對責任人員給予記過(guò)以上行政處分，并可處以相當于本人一個(gè)月基本工資以下的罰款?！?/span>
109.行政事業(yè)性收費和政府性基金未按規定實(shí)行“票款分離”
定性依據：《山東省行政事業(yè)性收費、政府性基金“票款分離”實(shí)施辦法》（魯財綜字[1999]48號）第六條“本辦法適用于本省所有行政事業(yè)性收費和政府性基金及其他預算外資金的收取管理，國家另有規定的從起規定?！钡谄邨l“本辦法所指收費包括：（一）根據國家法律、法規和具有法律效力的規章收取、提取的各種行政事業(yè)性收費、基金（資金、附加收入）和憑借政府職權籌集的資金。（二）按照國務(wù)院及財政部、國家計委或省政府及其財政、物價(jià)部門(mén)聯(lián)合審批的項目和標準，收取和提取的各種行政事業(yè)性收費收入。（三），按照國務(wù)院、財政部審批的項目和標準向企事業(yè)單位和個(gè)人征收募集或以政府信譽(yù)建立的具有特定用途的各種基金（資金、附加收入）。其他的財政性資金，經(jīng)同級財政部門(mén)確定實(shí)行“票款分離”的，按本辦法實(shí)行?！?/span>
處理依據：《山東省行政事業(yè)性收費、政府性基金“票款分離”實(shí)施辦法》第八條“財政部門(mén)根據不同部門(mén)各項收費的特點(diǎn)確定不同的代收形式：（一）凡能夠實(shí)行“票款分離”的各項收費，都要實(shí)施“票款分離”的辦法，有代收銀行網(wǎng)點(diǎn)代收。（二）對某些收費行為和收費服務(wù)同時(shí)發(fā)生，不便有繳費人及時(shí)到銀行繳費的收費項目，經(jīng)財政部門(mén)批準可委托執收部門(mén)收取，收取的資金當天直接繳入同級財政專(zhuān)戶(hù)。（三）對收費業(yè)務(wù)量大且比較集中或穩定的收費項目，銀行可在執收部門(mén)設立專(zhuān)門(mén)代收柜臺，繳費人可就地繳款。（四）對省級駐外地和垂直領(lǐng)導的執收部門(mén)的收費，可采取‘繳費人就地繳款、資金有代收銀行直接劃轉省財政專(zhuān)戶(hù)’的辦法。（五）對零星分散、流動(dòng)性大和銀行代收網(wǎng)點(diǎn)暫時(shí)無(wú)法覆蓋的偏遠地區的收費，經(jīng)財政部門(mén)批準，可由執收部門(mén)直接收取，所征收費額累計達到1，000元（含1，000元）時(shí)，由執收單位財務(wù)部門(mén)及時(shí)繳入財政專(zhuān)戶(hù)。（六）對于一些暫不納入財政專(zhuān)戶(hù)管理的收費項目，可委托執收部門(mén)代收，執收單位內部要建立相應的規范管理制度，實(shí)行單位內部‘票款分離’?！?/span>
110.亂攤派
定性依據：《禁止通行向企業(yè)攤派暫行條例》第五條“法律、法規規定的征收費用項目，任何單位不得超出征收的范圍，提高征收的標準，變更征收的辦法?！钡诹鶙l“不得強制企業(yè)贊助、資助、捐獻財物?！钡诎藯l“除法律、法規規定的強制保險項目外，不得強制企業(yè)參加保險?！钡诰艞l“除法律、法規規定外，不得將公益性義務(wù)勞動(dòng)改變?yōu)橄蚱髽I(yè)攤派財務(wù)?！?/span>
處理處罰依據：《禁止向企業(yè)攤派暫行條例》第十八條“經(jīng)審計機關(guān)確認為攤派行為的，審計機關(guān)應當通知攤派單位停止攤派行為，并限期退回攤派的財物；期滿(mǎn)不退回的，審計機關(guān)可以書(shū)面通知攤派單位的開(kāi)戶(hù)銀行從其有關(guān)存款中扣還。攤派財物已不存在而無(wú)法追回時(shí)，審計機關(guān)可以通知有關(guān)部門(mén)扣繳相當于所攤派財物價(jià)值的款額，或采取其他經(jīng)濟補償措施?！?/span>
111.建設項目未進(jìn)行開(kāi)工前審計
定性依據：審計署、國家計委、建設部關(guān)于印發(fā)《固定資產(chǎn)投資項目開(kāi)工前審計暫行辦法》的通知（審基發(fā)[1992]第84號）第二條“固定資產(chǎn)投資項目實(shí)行開(kāi)工前審計制度。大中型建設項目和總投資3000萬(wàn)元以下的樓堂館所項目開(kāi)工前，須先經(jīng)審計機關(guān)審計，方可向有權審批開(kāi)工的機關(guān)辦理項目開(kāi)工手續?！?/span>
處理處罰依據：審計署、國家計委、建設部關(guān)于印發(fā)《固定資產(chǎn)投資項目開(kāi)工前審計暫行辦法》的通知（審基發(fā)[1992]第84號）第七條“……3.未經(jīng)審計開(kāi)工的建設項目，除責令建設單位停工立即補辦開(kāi)工前審計手續外，并處以建設單位項目總投資1%以下（含1%）的罰款，罰款從自有資金中支付；沒(méi)有自有資金的，由主管部門(mén)代付；對直接責任人和主管負責人處以相當于本人三個(gè)月基本工資以下的罰款；在開(kāi)工前審計中發(fā)現的其他問(wèn)題，按國家有關(guān)部門(mén)規定處理?！鄙綎|省審計廳《關(guān)于印發(fā)加強和改進(jìn)建設項目開(kāi)工前審計工作的意見(jiàn)的通知》（魯審投發(fā)[2000]第62號）第五條“……建設項目未經(jīng)開(kāi)工前審計，或者審計機關(guān)出具不同意申報開(kāi)工建設審計意見(jiàn)而擅自開(kāi)工建設的，審計機關(guān)按照《山東省實(shí)施〈中華人民共和國審計法〉第三十條的規定予以處理處罰?！?/span>
112.應列未列支出
定性依據：《中華人民共和國預算法實(shí)施條例》第六十七條“政府財政各部門(mén)、各部門(mén)、各單位在每一預算年度終了時(shí)，應當清理核實(shí)全年預算收入、支出數字和往來(lái)款項，做好決算數字的對帳工作。不得把本年度的收入和支出轉為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內?！?/span> 《行政單位會(huì )計制度》第四十八條“屬于本年的各項支出，要按規定的支出渠道如實(shí)列報?！暗谒氖艞l”行政單位的往來(lái)款項，年終應盡量清理完畢，按照有關(guān)規定應當轉作各項收入或各項支出的往來(lái)款項要及時(shí)轉入各有關(guān)帳戶(hù)，編入本年決算?！?/span> 《事業(yè)單位會(huì )計制度》第三部分“屬于本年的各項支出，應按規定的支出用途如實(shí)列報……事業(yè)單位的往來(lái)款項，年終應盡量清理完畢，按照有關(guān)規定應當轉作各項收入或各項支出的往來(lái)款項要及時(shí)轉入各有關(guān)部門(mén)帳戶(hù)，編入本年度決算?！?/span>
處理依據：《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》第五十二條“（四）責令沖轉或者調整有關(guān)部門(mén)會(huì )計帳目?！?/span>
113.隱瞞收入，在暫存款中列收列支
定性和處理依據：《事業(yè)單位財務(wù)規則》第十三條“事業(yè)單位的各項收入全部納入單位預算，統一核算，統一管理?！薄妒聵I(yè)單位會(huì )計制度》第三部分“事業(yè)單位的往來(lái)款項，年終前應盡量清理完畢。按照有關(guān)規定應當轉作各項收入或各項支出的往來(lái)款項要及時(shí)轉入各有關(guān)帳戶(hù)，編入本年決算?！薄缎姓挝回攧?wù)制度》第十條“行政單位的各項收入和支出應當全部納入單位預算統一管理，統籌安排使用?！暗谌鶙l”行政單位應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應當及時(shí)清理、結算，不得長(cháng)期掛帳?！?/span>
114.國有資產(chǎn)處置未經(jīng)批準
表現形式：行政事業(yè)單位對其占有、使用的國有資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權轉讓及注銷(xiāo)產(chǎn)權（包括無(wú)償調出、出售、報廢、報損等），超過(guò)規定額度的，未報經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準。
定性依據：國家國有資產(chǎn)管理局關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理實(shí)施辦法》的通知（國資事發(fā)[1995]第106號）第二條“行政事業(yè)單位對國有資產(chǎn)的處置，是指行政事業(yè)單位對其占有、使用的國有資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權轉讓及注銷(xiāo)產(chǎn)權的一種行為。包括無(wú)償調出、出售、報廢、報損等?！钡谖鍡l“行政事業(yè)單位無(wú)償調出、出售、報廢、報損的資產(chǎn)，申報單位可憑核準部門(mén)的《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置批復書(shū)》（樣式附后），調整有關(guān)資產(chǎn)、資金帳目。出售的資產(chǎn)，申報單位憑不低于《批復書(shū)》所列‘國有資產(chǎn)管理部門(mén)確認的評估底價(jià)’的實(shí)際交易價(jià)格調整有關(guān)資產(chǎn)、資金帳目。各級國有資產(chǎn)管理部門(mén)、財政部門(mén)或主管部門(mén)出具的《批復書(shū)》是調整單位有關(guān)資產(chǎn)、資金帳目的依據和原始憑證?！?/span>
山東省國有資產(chǎn)管理局關(guān)于轉發(fā)國家國有資產(chǎn)管理局關(guān)于《印發(fā)〈行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理實(shí)施辦法〉的通知》的通知（魯國資字[1995]第164號）第一條“省級行政事業(yè)單位占有、使用的房屋建筑物、土地、車(chē)輛及單位價(jià)值在20萬(wàn)元以上（含20萬(wàn)元）的儀器設備的處置，需主管部門(mén)審核后，報省國有資產(chǎn)局會(huì )同省財政廳審批。規定標準以下的審批權限，由主管部門(mén)決定。各市、地可根據本地區的實(shí)際情況，規定資產(chǎn)處置的審批權限?！钡诹鶙l“行政事業(yè)單位應依據批準后的《國有資產(chǎn)處置審批單》，調整有關(guān)的資產(chǎn)、資金帳目?！钡谄邨l“行政事業(yè)單位凡是發(fā)生資產(chǎn)處置的，應填報我省制定的《國有資產(chǎn)處置審批單》。對全年的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置情況，由主管部門(mén)填報《年度國有資產(chǎn)處置匯總表》一式三份于次年一月底前上報同級國有資產(chǎn)管理部門(mén)和財政部門(mén)?！?/span>
處理處罰依據：國家國有資產(chǎn)管理局關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理實(shí)施辦法》的通知（國資事發(fā)[1995]第106號）第七條“……對違反本實(shí)施辦法，擅自處置國有資產(chǎn)的單位，均按違反財經(jīng)紀律處理。對使國有資產(chǎn)受到嚴重侵害的單位和個(gè)人，要進(jìn)行必要的經(jīng)濟處罰，并移送有關(guān)部門(mén)追究其行政責任，觸犯刑律的，要移送司法部門(mén)追究其法律責任?！?/span>
115.違規擔保
定性依據：《國務(wù)院辦公廳關(guān)于嚴禁行政機關(guān)為經(jīng)濟活動(dòng)提供擔保的通知》（國辦發(fā)[1993]11號）第二條“各級行政機關(guān)一律不得為國內企事業(yè)間的經(jīng)濟活動(dòng)提供擔保，已經(jīng)提供擔保的，要立即采取有效措施加以糾正?！?/span>
《中華人民共和國擔保法》第八條“國家機關(guān)不得為保證人，但經(jīng)國務(wù)院批準為使用外國政府或者國際經(jīng)濟組織貸款進(jìn)行轉貸的除外。第九條“ 學(xué)校、幼兒園、醫院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì )團體不得為保證人。
處理處罰依據：《國務(wù)院辦公廳關(guān)于嚴禁行政機關(guān)為經(jīng)濟活動(dòng)提供擔保的通知》（國辦發(fā)[1993]11號）第三條“對違反規定自行為企事業(yè)單位間經(jīng)濟活動(dòng)提供擔保的行政機關(guān)，要追究批準人的責任。對因提供擔保而引起合同糾紛，造成經(jīng)濟損失的，要對提供擔保的行政機關(guān)領(lǐng)導人和直接責任人給予處罰，清潔嚴重的，要依法追究其刑事責任?！?/span>
116.有關(guān)規章、制度違反現行法律、行政法規
表現形式：被審計單位制定或執行的文件、規定不符合現行法律和行政法規的規定。
定性依據：現行法律和行政法規的有關(guān)規定。
處理依據：《中華人民共和國審計法》第三十五條“審計機關(guān)認為被審計單位所執行的上級主管部門(mén)有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規定與法律、行政法規相抵觸的，應當建議有關(guān)主管部門(mén)糾正；有關(guān)主管部門(mén)不予糾正的，審計機關(guān)應當提請有權處理的機關(guān)依法處理?！?/span>
117.固定資產(chǎn)帳實(shí)不符
表現形式：增加或減少的固定資產(chǎn)不入帳、基建工程竣工后轉資不及時(shí)等。
定性和處理依據：《行政單位財務(wù)規則》第三十一條“行政單位的固定資產(chǎn)增加時(shí)，應當及時(shí)登記入帳；減少時(shí)，應當按照國有資產(chǎn)處置規定辦理報批手續，進(jìn)行帳處理?！薄妒聵I(yè)單位會(huì )計準則》第二十五條“購建的固定資產(chǎn)應當按照取得時(shí)的實(shí)際成本記帳”；“接受捐贈的固定資產(chǎn)應當按照同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據確定固定資產(chǎn)價(jià)值?！薄妒聵I(yè)單位會(huì )計制度》“二、事業(yè)單位通用會(huì )計科目使用所明第120號科目固定資產(chǎn)……3.事業(yè)單位的固定資產(chǎn)按下列規定的價(jià)值記帳。（1）購入、調入的固定按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)或調撥款、運雜費、安裝費等記帳。購置車(chē)輛購置附加費計入購價(jià)之內。（2）自制的固定資產(chǎn)，按開(kāi)支的工、料、費記帳。（3）在原有固定資產(chǎn)基礎上進(jìn)行改建、擴建的固定資產(chǎn)，應按改建、擴建發(fā)生的支出減去改建、擴建過(guò)程中的變價(jià)收入后的凈增加值，增加固定資產(chǎn)。（4）資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設備價(jià)款、運雜費、安裝費等記帳。（5）接受捐贈的固定資本，按照同類(lèi)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據所提供的有關(guān)憑據記帳。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費用，應當記入固定資產(chǎn)價(jià)值。（6）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值入帳。（7）已投入使用但尚未辦理移交手續的固定資產(chǎn)，可先按估計價(jià)值入帳，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調整。購置固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的差旅費不計入固定資產(chǎn)價(jià)值?！?/span>
118.違規使用發(fā)票
定性依據：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十五條“任何單位和個(gè)人不得轉借、轉讓、代開(kāi)發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專(zhuān)業(yè)發(fā)票使用范圍”。第三十六條“違反發(fā)票管理法規的行為包括：（一）未按照規定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專(zhuān)用品的；（二）未按照規定領(lǐng)購發(fā)票的；（三）未按照規定開(kāi)具發(fā)票的；（四）未按照規定取得發(fā)票的；（五）未按照規定保管發(fā)票的；（六）未按照規定接受稅務(wù)機關(guān)檢查的?！?/span>
處理處罰依據：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條“違反發(fā)票管理法規的行為包括：（一）未按照規定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專(zhuān)用品的；（二）未按照規定領(lǐng)購發(fā)票的；（三）未按照規定開(kāi)具發(fā)票的；（四）未按照規定取得發(fā)票的；（五）未按照規定保管發(fā)票的；（六）未按照規定接受稅務(wù)機關(guān)檢查的。對有前款所列行為之一的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以并處一萬(wàn)元以下的罰款有前款所列兩種以上行為的，可以分別處罰?！?/span>
119.社會(huì )團體專(zhuān)項基金管理存在問(wèn)題
定性依據：《社會(huì )團體設立專(zhuān)項基金管理機構暫行規定》（民發(fā)[1999]50號）第四條“全國性社會(huì )團體專(zhuān)項基金總額超過(guò)計劃100萬(wàn)元人民幣（含100萬(wàn)元或等值外匯），地方性社會(huì )團體專(zhuān)項基金總額超過(guò)50萬(wàn)元人民幣（含50萬(wàn)元或等值外匯）的，應當到社會(huì )團體登記管理機關(guān)申請設立專(zhuān)項基金管理機構?！钡谖鍡l“社會(huì )團體設立專(zhuān)項基金管理機構應當向登記管理機關(guān)提出申請，經(jīng)批準后方可設立?！钡诰艞l“社會(huì )團體專(zhuān)項基金管理機構不得以任何形式向社會(huì )募集資金，其資金應納入社會(huì )團體的財務(wù)統一管理。社會(huì )團體專(zhuān)項基金應當專(zhuān)款專(zhuān)用，不得超出專(zhuān)項基金管理辦法規定的使用范圍，不得用于其他形式的經(jīng)營(yíng)性投資。社會(huì )團體專(zhuān)項基金可以將資金存入金融機構收取利息，也可以購買(mǎi)國債，但不得用于購買(mǎi)企業(yè)債券、股票、投資基金?！?/span>
處理處罰依據：《社會(huì )團體設立專(zhuān)項基金管理機構暫行規定》（民法[1999]50號）第十四條“社會(huì )團體擅自設立專(zhuān)項基金管理機構的，或者社會(huì )團體設立專(zhuān)項管理機構在業(yè)務(wù)活動(dòng)中違反國家有關(guān)法律法規及本規定，并造成不良后果的，登記管理機關(guān)根據《社會(huì )團體登記管理條例》第三十三條第一款第（五）項規定對其所屬于地社會(huì )團體作出行政處罰?！?/span>
120.應繳未繳文化事業(yè)建設費
定性依據：《文化事業(yè)建設費征收管理暫行辦法》第二條“在中華人民共和國境內依照《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規定繳納娛樂(lè )業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，為文化事業(yè)建設費的繳納義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)繳費人），應當依照本辦法的規定繳納文化事業(yè)建設費?！钡谌龡l“文化事業(yè)建設費的費率為3%?！钡谒臈l“文化事業(yè)建設費按繳費人應當繳納娛樂(lè )業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額和規定的費率計算應繳費額。計算公式：應繳費額=應納娛樂(lè )業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅*3%.”
處理依據：《文化事業(yè)建設費征收管理暫行辦法》第八條“繳費人應當在提供娛樂(lè )業(yè)、廣告業(yè)勞務(wù)的發(fā)生地，向發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納文化事業(yè)建設費?！皣鴦?wù)院關(guān)于支持文化事業(yè)發(fā)展若干經(jīng)濟政策的通知（國發(fā)[2000]41號）第一條規定”（一）各種營(yíng)業(yè)性的歌廳、舞廳、卡拉ok歌舞廳、音樂(lè )茶座和高爾夫球、臺球、保齡球等娛樂(lè )場(chǎng)所、按營(yíng)業(yè)收入的3%繳納文化事業(yè)建設費。（二）廣播電臺、電視臺和報刊刊物等廣告媒介單位以及戶(hù)外廣告經(jīng)營(yíng)單位，按經(jīng)營(yíng)收入的3%繳納文化事業(yè)建設費?！?/span>
121.庫存現金額過(guò)大
定性依據：《現金管理暫行條例實(shí)施細則》第四條“各開(kāi)戶(hù)單位的庫存現金都要核定限額?！?/span>
處理處罰：《現金管理暫行條例實(shí)施細則》第二十條第二款“超出核定的庫存現金限額留存現金的，按超出額的百分之十至三十處罰?！?/span>
122.個(gè)人借用、挪用公款
定性依據：《關(guān)于對黨政機關(guān)工作人員借用公款進(jìn)行集中清理的通知》（魯紀發(fā)[2002]3號）“二、清理范圍：參加這次清理的是，各級黨的機關(guān)、人大機關(guān)、政協(xié)機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、人民團體和事業(yè)單位中的工作人員。借用公款的范圍是指在本《通知》下發(fā)之前借用的公款：（1）借用本單位或下屬單位的公款；（2）借用原工作單位的公款；（3）借用國有、集體及控股企業(yè)和農村集體的公款?！薄吨腥A人民共和國刑法》第三百八十四條“國家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個(gè)人使用，進(jìn)行非法活動(dòng)的，或者挪用公款數額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者挪用公款數額較大、超過(guò)三個(gè)月未還的，是挪用公款罪?！?/span>
處理處罰依據：《關(guān)于對黨政機關(guān)工作人員借用公款進(jìn)行集中清理的通知》（魯紀發(fā)[2002]3號）“四、有關(guān)政策界限（二）對在規定期限內拒不歸還借款的，按實(shí)際借款時(shí)間，加收利息。（三）對個(gè)人不如實(shí)報告，或弄虛作假瞞報借款情況的，依照有關(guān)規定，給予黨紀、政紀處分。涉歉犯罪的，移送司法機關(guān)處理?！薄粗腥A人民共和國審計法〉第四十七條“被審計單位的財政收支、財務(wù)收支違反法律、行政法規的規定，構成犯罪的，依法追究刑事責任?！?/span>
123.黨政機關(guān)辦經(jīng)濟實(shí)體
表現形式：縣及縣以上各級黨的機關(guān)、人大機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)和政府機關(guān)中的公安、安全、監察、司法、審計、稅務(wù)、工商行政管理、土地管理、海關(guān)、技術(shù)監督、商檢等部門(mén)以及辦事機構等辦經(jīng)濟實(shí)體，或向經(jīng)濟實(shí)體投資、入股，或接受各類(lèi)經(jīng)濟實(shí)體的掛靠。經(jīng)批準可以組建經(jīng)濟實(shí)體的國家機關(guān)在職能、財務(wù)、人員、名稱(chēng)等方面與機關(guān)沒(méi)徹底脫鉤。從經(jīng)濟實(shí)體收取管理費、報銷(xiāo)費用、發(fā)放福利。
定性和處理依據：1、《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于黨政機關(guān)與經(jīng)濟實(shí)體脫鉤的規定的通知》（中辦發(fā)[1993]第17號）第二條“縣及縣以上各級黨的機關(guān)、人大機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)和政府機關(guān)中的公安、安全、監察、司法、審計、稅務(wù)、工商行政管理、土地管理、海關(guān)、技術(shù)監督、商檢等部門(mén)以及辦事機構，均不準：（一）組建任何類(lèi)型的經(jīng)濟實(shí)體；（二）以部門(mén)名義向經(jīng)濟實(shí)體投資、入股；（三）接受各類(lèi)經(jīng)濟實(shí)體的掛靠?！钡厝龡l“除上述部門(mén)外的國家機關(guān)，為適應機構改革、轉變職能和分流人員等需要，經(jīng)批準可以組建經(jīng)濟實(shí)體，但必須同時(shí)在職能、財務(wù)、人員、名稱(chēng)四個(gè)方面與機關(guān)徹底脫鉤。（一）各類(lèi)經(jīng)濟實(shí)體不得兼有行政管理和行業(yè)管理職能。（二）各類(lèi)經(jīng)濟實(shí)體在財務(wù)上與機關(guān)脫鉤，不向機關(guān)上交利潤餓管理費，不為機關(guān)報銷(xiāo)各種費用。（三）黨政機關(guān)在職干部一律不得兼有機關(guān)干部和企業(yè)職工雙重身份，不得在經(jīng)濟實(shí)體中兼職。凡有兼職的，要如實(shí)報告，各部門(mén)要負責認真清理，逐個(gè)審核，確定其辭去一頭的職務(wù)。（四）各類(lèi)經(jīng)濟實(shí)體一律不得冠以黨政機關(guān)的名稱(chēng)?！?/span>
2、《財政部關(guān)于黨政機關(guān)與所辦經(jīng)濟實(shí)體財務(wù)脫鉤問(wèn)題的規定的通知》（財預字[1993]143號）第一條“國家機關(guān)經(jīng)批準成立的經(jīng)濟實(shí)體，不論其組織形式和出資方式，均應與主辦機關(guān)財務(wù)徹底脫鉤，即與主辦機關(guān)本身的行政財務(wù)解除財務(wù)隸屬關(guān)系。脫鉤后，主辦機關(guān)不得以行政手段參與公司的任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不再為其注入資金，不得通過(guò)機關(guān)行政財務(wù)從公司分利和收取管理費，不得將機關(guān)開(kāi)支交由公司報帳，不得向公司平調現金、實(shí)物或其他資產(chǎn)?！?/span>
124.原始憑證不符合規定
定性依據：《中華人民共和國會(huì )計法》第十四條“會(huì )計機構、會(huì )計人員必須按照國家統一的會(huì )計制度的規定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會(huì )計制度的規定更正、補充。原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正?！?/span>
處理處罰依據：《中華人民共和國會(huì )計法》第四十二條“違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門(mén)責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：……（三）未按規定填制、取得原始憑證或填制、取得的原始憑證不符合規定的；”
125.登記賬簿不符合規定
定性依據：《中華人民共和國會(huì )計法》第十五條“會(huì )計賬簿登記，必須以經(jīng)過(guò)審核的會(huì )計憑證為依據，并符合有關(guān)法律、行政法規和國家統一的會(huì )計制度的規定?！?/span>
處理處罰依據：《中華人民共和國會(huì )計法》第四十二條“違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門(mén)責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：……（四）以未經(jīng)審核的會(huì )計憑證為依據登記賬簿或者登記會(huì )計賬簿不符合規定的?！?/span>
126.隨意變更會(huì )計處理方法
定性依據：《中華人民共和國會(huì )計法》第十八條“各單位采用的會(huì )計處理方法，前后各期應當一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應當按照國家統一的會(huì )計制度的規定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務(wù)會(huì )計報告中說(shuō)明?！?/span>
處理處罰依據：《中華人民共和國會(huì )計法》第四十而條“違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門(mén)責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分?！?/span>
127.財務(wù)報告不真實(shí)
定性依據：《中華人民共和國會(huì )計法》第二十條“財務(wù)會(huì )計報告應當根據經(jīng)過(guò)審核的會(huì )計賬簿記錄和有關(guān)部門(mén)資料編制，并符合本法和國家統一的會(huì )計制度關(guān)于財務(wù)會(huì )計報告的編制要求、提供對象和提供期限的規定；其他法律、行政法規另有規定的，從其規定……向不同的會(huì )計資料使用者提供的財務(wù)會(huì )計報告，其編制依據應當一致?！薄缎姓挝粫?huì )計制度》第五十七條“行政單位的會(huì )計報表，要保證數字準確、內容完整、報送及時(shí)?！钡谖迨藯l“基層單位的會(huì )計報表，應根據登記完整、核對無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，切實(shí)做到賬表相符，不得估列代編?！?/span>
處理處罰依據：《中華人民共和國會(huì )計法》第四十二條“違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門(mén)責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：……（六）向不同的會(huì )計資料使用者提供的財務(wù)會(huì )計報告編制依據不一致的?！?/span>
128.違規建設樓堂館所
定性依據：《樓堂館所建設管理暫行條例》（1988國務(wù)院令第15號）第六條“樓堂館所的建設必須經(jīng)過(guò)嚴格的審批程序，經(jīng)批準建設的樓堂館所必須列入部門(mén)、地方基建投資計劃。任何單位未經(jīng)報批程序不得擅自建設，不得搞計劃外工程?！钡谑粭l“樓堂館所項目實(shí)行‘先審計，后建設’的原則?！钡谑邨l“經(jīng)過(guò)批準的樓堂館所項目，建設時(shí)列入部門(mén)、地方的基本建設計劃?！钡谑艞l“機關(guān)、團體不得建設經(jīng)營(yíng)性的樓堂館所，也不得其直屬單位的名義或者其他名義建設經(jīng)營(yíng)性的樓堂館所?！钡诙畻l“樓堂館所項目必須依據國家批準的文件進(jìn)行規劃、設計、施工、撥款，任何單位和個(gè)人不得擅自擴大建設規模，提高建設標準，增加投資概算?！钡诙l“需要由國家預算內投資安排樓堂館所建設的，中央單位項目必須經(jīng)國家計委批準，地方項目必須經(jīng)省、自治區、直轄市和計劃單列市計委批準。銀行貸款按計劃可以用于安排涉外的旅游旅館、寫(xiě)字樓等經(jīng)營(yíng)性項目，非經(jīng)營(yíng)性的項目不得安排使用?！?/span>
處理處罰依據：《樓堂館所建設管理暫行條例》第三十一條“違反本條例，有下列行為之一的，給予主要負責人和直接責任者以經(jīng)濟處罰、行政處分：（一）樓堂館所項目未列入部門(mén)、地方基本建設計劃或者開(kāi)工報告尚未批準，擅自進(jìn)行建設的；（二）擅自提高建設標準的；（三）挪用企業(yè)流動(dòng)資金、生產(chǎn)發(fā)展資金、各類(lèi)救濟資金、扶貧資金、教育經(jīng)費和其他專(zhuān)項資金進(jìn)行樓堂館所建設的；（四）其他違反本條例的行為，造成經(jīng)濟損失的?！钡谌l“違反本條例，有下列行為之一的，全部或者部分沒(méi)收建設項目，并給予主要負責人和直接責任者以經(jīng)濟處罰、行政處分：（一）項目建設書(shū)未經(jīng)批準，擅自進(jìn)行建設的；（二）將全民所有制單位的資金轉移到集體所有制單位的，以集體所有制單位名義修建樓堂館所的，以資金購買(mǎi)或者以物資等換取集體所有制單位樓堂館所的；（三）未經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準，用國家預算內投資和銀行貸款進(jìn)行樓堂館所建設的；（四）機關(guān)、團體以各種名義建設經(jīng)營(yíng)樓堂館所的；（五）擅自夸大建設規模的?！?/span>
129.行政單位專(zhuān)項資金結余未單獨核算
表現形式：行政單位使用專(zhuān)項資金的結余部分未單獨核算。
定性和處理依據：《行政單位會(huì )計制度》第三十三條“行政單位的正常經(jīng)費結余與專(zhuān)項資金結余應分別核算?！?/span>
130.挪用國有住房出售收入
表現形式：留歸單位使用的國有住房出售收入未納入單位住房基金，或未用于本單位職工住房建設和住房制度改革，未做到專(zhuān)款專(zhuān)用。
定性依據：國務(wù)院住房制度改革領(lǐng)導小組《關(guān)于加強國有住房出售收入管理的意見(jiàn)》第二條“留歸單位使用的國有住房出售收入，必須按國家有關(guān)部門(mén)規定，納入單位住房基金，用于本單位負責人職工住房建設和住房制度改革。地方所屬的直管住房出售收入可由當地人民政府統籌安排用于住房建設、住房維修等支出?！钡谌龡l“出售國有住房取得的收入必須全額存入住房單位在銀行開(kāi)設的‘售房收入專(zhuān)戶(hù)’其利息收入也要納入專(zhuān)戶(hù)，不得挪作他用。具體的管理辦法由當地人民政府制訂?！钡谒臈l“各級住房制度改革領(lǐng)導小組或房委會(huì )要加強對國有住房出售收入的管理。售房單位使用售房收入，要根據本單位住房建設、住房維修和住房制度改革的實(shí)際需要，編制國有住房出售收入使用計劃，報住房制度改革領(lǐng)導小組或房委會(huì )審批。經(jīng)辦銀行根據批準的使用計劃，以及當地人民政府主管部門(mén)批準的住房建設計劃辦理?yè)芨妒掷m。未經(jīng)批準，售房單位不得動(dòng)用?！钡谖鍡l“國有住房出售收入必須按規定的用途專(zhuān)款專(zhuān)用，任何單位或個(gè)人都不得截留或挪用。凡截留或挪用國有住房出售收入的單位或個(gè)人，必須限期歸還，并追究有關(guān)人員的責任，構成犯罪的，要依法懲處?！?/span>
處理依據：《違反財政法規的暫行規定實(shí)施細則》第十三條“……3、挪用專(zhuān)項資金的應如數不清補充被挪用的專(zhuān)項資金?！?/span>
131.未經(jīng)批準將非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)
定性和處理依據：國家國有資產(chǎn)管理局、財政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》的通知第二十三條“行政事業(yè)單位將非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，需要提出申請，經(jīng)主管審查核實(shí)，報同級國有資產(chǎn)管理部門(mén)批準；一次性轉作經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)，其價(jià)值量數額較大的，須報經(jīng)同級財政部門(mén)批準。用非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)興辦具有法人資格的經(jīng)濟實(shí)體，須持有主管部門(mén)的批準文件、出資單位的財務(wù)報表、資產(chǎn)評估確認證書(shū)或主管部門(mén)出具的資產(chǎn)證明，到同級國有資產(chǎn)管理部門(mén)辦理產(chǎn)權登記手續。主觀(guān)部門(mén)在出具資產(chǎn)證明時(shí)，不得出具偽證。凡出具偽證的，一經(jīng)查出，國有資產(chǎn)管理部門(mén)即收回產(chǎn)權登記表，取消其產(chǎn)權登記資格，并通知工商行政管理部門(mén)，證明其資信無(wú)效?！?/span>
132.非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)未收取國有資產(chǎn)占用費
定性和處理依據：國家國有資產(chǎn)管理局、財政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》的通知第二十四條“對行政事業(yè)單位非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，應堅持有償使用的原則，以其實(shí)際占有的國有資產(chǎn)總額為基數，征收一定比例的國有資產(chǎn)占用費。征收的占用費，用于行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的更新改造?！?/span>
133.應當集中采購項目而自行采購
定性依據：《中華人民共和國政府采購法》第七條“……納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實(shí)行集中采購?！钡谑藯l“采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，必須委托集中采購機構代理采購?！?/span>
處理處罰：《中華人民共和國政府采購法》第七十四條“采購人對應當實(shí)行集中采購的政府采購項目，不委托集中采購機構實(shí)行集中采購的，由政府采購監督管理部門(mén)責令改正；拒不改正的，停止按預算向其制服資金，由其次上級行政部門(mén)或者有關(guān)機關(guān)依法給予其直接負責的主觀(guān)人員和其他直接責任人員處分?！?/span>
134.無(wú)預算采購
定性依據：《中華人民共和國政府采購法》第三十三條“負有編制部門(mén)預算職責的部門(mén)在編制下一財政年度部門(mén)預算時(shí)，應當將該財政年度政府采購的項目及資金預算列出，報本級財政部門(mén)匯總，《中華人民共和國預算法實(shí)施辦法條例》第三十八條“各級政府、各部門(mén)應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自夸大支出范圍、提高開(kāi)支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金?！钡诹l“各部門(mén)、各單位的預算支出，必須好本級政府財政部門(mén)皮膚的預算科目和數額執行，不得挪用；確需做出調整的，必須經(jīng)本級政府財政部門(mén)同意?！?/span>
處理依據：《中華人民共和國預算法》地五十七條“各部門(mén)、各單位的預算支出應當按照預算預算科目執行.不同科目間的預算資金需要調劑使用的，必須按照國務(wù)院財政部門(mén)的規定報經(jīng)批準?！薄蛾P(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第三款“追還被侵占、挪用的資金?！碧幜P依據：《關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第三條“對有違財政法規行為的單位，應當根據實(shí)施和情節，分別按照下列規定處罰。（一）警告；通報批評。（二）罰款；罰款金額一般不超過(guò)違反財政法規款額；情況特別嚴重的，最高不超過(guò)違反財政法規款額的5倍?！?/span>
135.規避公開(kāi)招標采購
表現形式：應當采用公開(kāi)招標而采用其他方式采購，化整為零或者采取其他措施規避公開(kāi)招標。
定性依據：《中環(huán)人民共和國政府采購法》第二十六條“……公開(kāi)招標應作為政府采購的主要采購方式?！钡诙邨l“采購人采購貨物或者服務(wù)應當采用公開(kāi)招標方式的，其具體數額標準，屬于中央預算的政府采購項目，由國務(wù)院規定；屬于地方預算的政府采購項目，有省、自治區、直轄市人民政府規定；因特殊情況需要采用公開(kāi)招標以外的采購方式的，應當在采購活動(dòng)開(kāi)始前獲得設區得市、自治州以上人民政府采購監督管理部門(mén)的批準?！钡诙藯l“采購人不得將應當以公開(kāi)招標方式采購的貨物或和服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規避公開(kāi)招標采購?！?/span>
處理處罰依據：第七十一條“采購人、財力機構有下列情形之一的，責令限期改正，給與警告，可以并處罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，尤其行政主管部門(mén)或者有關(guān)機關(guān)給予處分，并予通報：（一）應當采用公開(kāi)招標方式而擅自采用其他方式采購的?！?/span>
136.委托不具備政府采購業(yè)務(wù)代理資格的機構辦理采購事務(wù)
定性依據：《中華人民共和國政府采購法》第十九條“采購人可以委托經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門(mén)或者省級人民政府有關(guān)部門(mén)認定資格的采購代理機構，在委托的范圍內辦理政府采購事宜?！?/span>
處理處罰依據：第七十一條“采購人、采購代理機構有下列情形之一的，責令限期改正，給與警告，可以并處罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由其行政主管部門(mén)或者有關(guān)機關(guān)給與處分，并與通報……（三）委托不具備政府采購業(yè)務(wù)代理資格的機構辦理采購事務(wù)的?！?/span>
137.擅自提高政府采購標準
定性依據：《中華人民共和國政府采購法》第六條“政府采購應當嚴格按照批準的預算執行?！?/span>
處理處罰依據：第七十一條“采購人、采購代理機構有下列情形之一的，責令限期改正，給與警告，可以并處罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，尤其行政主管部門(mén)或者有關(guān)機關(guān)給與處分，并與通報：（二）擅自提高采購標準的?！?/span>
138．擠占挪用專(zhuān)項資金(事業(yè)費)
定性依據：《預算法實(shí)施條例》第38條“各級政府、各部門(mén)、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開(kāi)支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金……?！钡?2條“各部門(mén)、各單位的預算支出，必須按照本級政府部門(mén)批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經(jīng)本級政府財政部門(mén)同意?！?
各專(zhuān)項資金管理的具體規定(略)。
處理處罰依據：《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第5條：(三)追還被侵占、挪用的資金”。第9條“違反規定挪用生產(chǎn)性資金用于非生產(chǎn)性支出，違反財政法規款額在10萬(wàn)元以上，或者不足lO萬(wàn)元，但是情節嚴重的，對單位給予警告；對責任人員給予記過(guò)以下的行政處分。前款違反財政法規款額較大、情節嚴重的，對單位給予通報批評，并可處以相當于違反財政法規款額10％以下的罰款責任人員給予記大過(guò)以下的行政處分，并可處以相當于本人1個(gè)月基本工資以下的罰款?！?o:p>
《財政部、審計署違反財政法規處罰的暫行規定施行細則》第27條“根據《處罰規定》第十四條，違反財政法規的單位或個(gè)人挪用或者克扣支前、救災、防災、撫恤、救濟、教育等專(zhuān)項資金和物資的，應分別情況，依照《處罰規定》第九、第十、第十一、第十二、第十三條從重處罰?！?o:p>
139．虛列支出
定性依據：《行政單位會(huì )計制度》第41條“行政單位的各項支出按實(shí)際支出數額記賬?！?o:p>
《預算法實(shí)施條例》第67條“’政府財政部門(mén)、各部門(mén)、各單位在每一預算年度單了時(shí)，應當清理核實(shí)全年預算收入、支出數字和往來(lái)款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本年度的收入和支出轉為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內?！?span style="mso-spacerun: yes"> ‘
處理處罰依據：《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第5條第4項“沖轉有關(guān)的賬目?！?o:p>
14O．違規集中本系統和所屬單位資金
定性依據：山東省人民政府<關(guān)于貫徹國 發(fā)[1996]29號文件加強預算外資金管理的通知> (魯政發(fā)1996)115號)第3條“…行 業(yè)主管部門(mén)原則上不得集中本系統和所屬單位資金。確需集中的，必須經(jīng)同級財政部門(mén)批準?！?o:p>
處理處罰依據：山東省人民政府關(guān)于貫徹國發(fā)[1996]29號文件加強預算外資金管理的通知(魯政發(fā)[1996]l15號)第5條“… 對未經(jīng)批準，擅自減免預算外資金、集中本 系統和所屬單位預算外資金，設立預算外資金賬戶(hù)的……，給予通報批評，責令其限期改正，并按規定處以罰款?！?o:p>
141．擅自設立項目收費
定性依據：《山東省行政性事業(yè)性收費管理條例》第21條第l款“超越管理權限設立收費項目或制定收費標準的”
處理處罰依據：《山東省行政性事業(yè)性收費管理條例實(shí)施辦法》第16條第2款“凡違反《條例》和本辦法而擅自收費的，由物價(jià)檢查機構責令其將全部非法收費退還給交費單位和個(gè)人，無(wú)法退還的，由物價(jià)檢查機構予以沒(méi)收，并處以收費總額5％至30％的 罰款。對繼續擅自收費的，除按上述規定給予處罰外，對直接責任者由監察部門(mén)給予行 政處分?！?o:p>
142．無(wú)證收費
定性依據：《山東省行政性事業(yè)性收費管理條例實(shí)施辦法》第21條第2款“無(wú)《收費許可證》擅自收費的”
處理處罰依據：《山東省行政性事業(yè)性收費管理條例實(shí)施辦法》第16條第l款“凡符合《條例》和本辦法規定的行政性、事業(yè)性收費，不辦理《收費許可證》而亂收費的，由物價(jià)檢查機構對其進(jìn)行批評教育，處以收費總額5％至20％的罰款，并責令其在5日內補辦《收費許可證》。逾期不辦的，由物價(jià)檢查機構責令其將全部非法收費款退還給交費單位或個(gè)人；無(wú)法退還的，由物價(jià)檢查機構予以沒(méi)收?！?o:p>
143．超范圍、超標準收費
定性依據：《山東省行政性事業(yè)性收費管理條例》第21條第4款“超出《收費許可證》規定的收費范圍，擅自增加收費項目、提高收費標準的”
處理處罰依據：《山東省行政性事業(yè)性收費管理條例》第22條“有前條行為之一的，由物價(jià)檢查機關(guān)根據國家有關(guān)規定和情節輕重給予以下處罰：(一)通報批評；(二)責令停止或糾正亂收費行為；(三)責令將全部非法收費款退還給交費單位或個(gè)人。無(wú)法退還的，由物價(jià)部門(mén)予以沒(méi)收。當年無(wú)力退還的，由財政部門(mén)扣減其翌年的行政事業(yè)經(jīng)費；(四)對有亂收費行為的單位和直接責任者處以罰款；……(六)建議監察或有關(guān)部門(mén)對直接責任者給予行政處分。以上處罰，可以并處。罰沒(méi)款，由物價(jià)部門(mén)繳同級財政?！?o:p>
144．使用不合規票據收費
定性依據：《山東省行政性事業(yè)性收費管理條例》第2l條第6款“不使用規定的票據收費或擅自擴大票據適用范圍的”
處理處罰依據：(與143問(wèn)題相同)
l45．超標準列支招待費
定性依據：《行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費列支管理規定》第3條“(一)地方各級行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)招待費的開(kāi)支標準，由各地人民政府根據當地實(shí)際情況確定，但不得超過(guò)當年單位預算中“公務(wù)費”的2％?！?o:p>
處理處罰依據：《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第ll條“嚴重違反國家財務(wù)開(kāi)支規定，揮霍浪費國家資財，違反財政法規款額不足l萬(wàn)元的，對單位給予警告，并可處以相當于違反財政法規款額10％以下的罰款；對責任人員給予記大過(guò)以下的行政處分，并可處以相當于本人1個(gè)月基本 工資以下的罰款。前款違反財政法規款額 在1萬(wàn)元以上，或者不足1萬(wàn)元，但是情節嚴重的，對單位給予通報批評，并可處以相 當于違反財政法規款額30％以下的罰款；對 責任人員給予記大過(guò)以上的行政處分，并可 處以相當于本人2個(gè)月基本工資以下的罰款?！?o:p>
146．亂發(fā)獎金、補貼、實(shí)物
定性依據：《關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第12條“違反國家規定，超越權限，擅自提高補貼標準、擴大補貼范圍、提高工資”
《違反財政法規處罰的暫行規定施行細則》第24條“《處罰規定》第11條所稱(chēng)“違反國家財務(wù)開(kāi)支規定，揮霍浪費國家資財”，包括超越國家財務(wù)開(kāi)支規定的下列行為：1、公款請客、送禮，提高規定的招待標準；2、違反規定，擅自公費旅游；3、違反規定，擅自給職工濫發(fā)實(shí)物；4、違反規定，擅自購置社會(huì )集團購買(mǎi)力專(zhuān)項控制商品；5、揮霍浪費國家資 財的其他行為?！?o:p>
處理處罰依據：《稅收征管法》第69條“扣繳義務(wù)人應扣未知、應收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù) 人處應扣末扣、應收末收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?！?o:p>
《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行 規定》第12條“違反國家規定，超越權限，擅自提高補貼標準、擴大補貼范圍、提高工資，
違反財政法規款額在年人均200元以下、情節嚴重的，對單位給予警告，并可處以相當于違反財政法規款額20％以下的罰款；對責任人員給予記過(guò)以下的行政處分，并可處以 相當于本人1個(gè)月基本工資以下的罰款。前款違反財政法規款額在人均200元以上的，對單位給予通報批評，并可處以相當于違反財政法規款額20％以上的罰款；對責任人員給予記過(guò)以上的行政處分，并可處以相當于本人3個(gè)月基本工資以下的罰款?！?o:p>
《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第ll條“嚴重違反國家財務(wù)開(kāi)支規定，揮霍浪費國家資財，違反財政法規款額不足l萬(wàn)元的；對單位給予警告，并可處以相當于違反財政法規款額10％以下外罰款；對責任人員給予記大過(guò)以下行政處分，并可處以相當于本人1個(gè)月基本工資以下的罰款。前款造反財政法規款額在1萬(wàn)元以上，或者不足l萬(wàn)元，但是情節嚴重的，對單位給予通報批評，并可處以相當于違反對政法規款額30％以下的罰款；對責任人員給予記大過(guò)以上行政處分，并可處以相當于本人2 個(gè)月基本工資以下的罰款?！?o:p>
147．未及時(shí)清理往來(lái)款項
定性依據：《行政單位財務(wù)規則》第36條“行政單位應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應當及時(shí)清理、結算，不得長(cháng)期掛賬?！?o:p>
《行政單位財務(wù)規則》第29條“行政單位應當嚴格控制暫付款的規模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長(cháng)期掛賬?！?
《事業(yè)單位會(huì )計準則(試行)》第30條“各種應付款項和應繳款項應及時(shí)清理并按規定辦理結算，不得長(cháng)期掛賬?！?o:p>
《事業(yè)單位會(huì )計準則(試行)》第23條“各種應收及預付款項應當定期與債務(wù)人對賬核實(shí)。及時(shí)清算、催收?！?o:p>
148．固定資產(chǎn)未入賬
定性依據：《行政單位會(huì )計制度》第6條“行政單位的各項資產(chǎn)和財產(chǎn)，均應納入行政單位會(huì )計核算?！?o:p>
《事業(yè)單位會(huì )計準則》第3條“事業(yè)單位的各項資金和財產(chǎn)均應納入單位的會(huì )計核算?！?o:p>
處理處罰依據：《行政單位會(huì )計制度》第6條“行政單位的各項資產(chǎn)和財產(chǎn)，均應納入行政單位會(huì )計核算?！?o:p>
《事業(yè)單位會(huì )計準則》第；條“事業(yè)單位的各項資金和財產(chǎn)均應納入單位的會(huì )計核算?！?o:p>
《審計法實(shí)施條例》第52條“(四)責令沖轉或者調整有關(guān)會(huì )計賬目”。
涉及到流轉稅、所得稅等，按照各稅收單項法規和稅收征管法進(jìn)行處理處罰。
七、農業(yè)部分
l49．虛報冒領(lǐng)
定性依據：《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第7條“虛報冒領(lǐng)、騙取國家財政撥款或者補貼，違反財政法規款額不足全年應撥款額或者應補貼額的20％的，對單位給予警告，并可處以相當于違反財政法規款額20％以下的罰款；對責任人員給予記過(guò)以下的行政處分，并可處以相當于本人2個(gè)月基本工資以下的罰款。前款違反財政法規款額占全年應撥款額或者應補貼額20％以上，或者不足上述界限、但是情節嚴重的，對單位給予通報批評，并可處以相當于違反財政法規款額20％以上的罰款；對責任人員給予記過(guò)以上的行政處分，并可處以相當于本人3個(gè)月基本工資以下的罰款?！?o:p>
處理處罰依據：《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第7條“虛報冒領(lǐng)、騙取國家財政撥款或者補貼，違反財政法規款額不足全年應撥款額或者應補貼額的20％的，對單位給予警告，并可處以相當于違反財政法規款額20％以下的罰款；對責任人員給予記過(guò)以下的行政處分，并可處以相當于本人2個(gè)月基本工資以下的罰款。前款違反財政法規款額占全年應撥款額或者應補貼額20％以上，或者不足上述界限、但是情節嚴重的，對單位給予通報批評，并可處以相當于違反財政法規款額20％以上的罰款；對責任人員給予記過(guò)以上的行政處分，并可處以相當于本人3個(gè)月基本工資以下的罰款?！?o:p>
150．違規支出水利事業(yè)費
定性依據：《水利事業(yè)費管理辦法》財農字[2000]13號第16條“各級財政部門(mén)應根據水利事業(yè)的需要和財力狀況，按照國家有關(guān)財經(jīng)法規、制度規定及預算管理要求確定水利事業(yè)費開(kāi)支范圍和支出標準。水利事業(yè)單位應嚴格執行財政部門(mén)確定的事業(yè)費開(kāi)支范圍和支出標準，對超標準、超范圍的支出，財政部門(mén)不予核銷(xiāo)并予以追繳?！?o:p>
處理處罰依據：《水利事業(yè)費管理辦法》財農字[2000]13號第21條“各級財政、水利主管部門(mén)要加強對水利事業(yè)費使用管理的監督檢查，發(fā)現問(wèn)題、及時(shí)糾正，對違反規定截留、擠占、挪用和造成損失、浪費的，按有關(guān)規定嚴肅處理?！钡?6條“各級財政部門(mén)應根據水利事業(yè)的需要和財力狀況，按照國家有關(guān)財經(jīng)法規、制度規定及預算管理要求確定水利事業(yè)費開(kāi)支范圍和支出標準。水利事業(yè)單位應嚴格執行財政部確定的事業(yè)費開(kāi)支范圍和支出標準，對超標準、超范圍的支出，財政部門(mén)不予核銷(xiāo)并予以追繳?！?o:p>
151．截留(擠占、挪用)水利建設基金
定性依據：《山東省水利建設基金籌集和使用管理辦法》魯政發(fā)[1997]8l號第13條“任何單位和個(gè)人不得弄虛作假、構私舞弊，不得貪污、截留、擠占或挪用水利建設基金，違者嚴肅處理?！?o:p>
處理處罰依據：《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第5條“(三)追回被侵占、挪用的資金；(四)沖轉有關(guān)的賬目?！?o:p>
152．擠占挪用新增建設用地有償使用費
定性依據：《新增建設用地有償使用費收繳使用管理辦法》財綜字[1999]117號13條“各級財政部門(mén)、土地行政主管部門(mén)、審計部門(mén)要加強土地有償使用費收繳、使用的管理和檢查監督，保證土地有償使用費及時(shí)、足額收繳和專(zhuān)款專(zhuān)用。任何單位和個(gè)人均不得擠占、挪用土地有償使用費?！?o:p>
處理處罰依據：《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第5條“(三)追回被侵占、挪用的資金；(四)沖轉有關(guān)的賬目?！?o:p>
153．挪用環(huán)境保護補助資金
定性依據：《征收排污費暫行辦法》(國發(fā)[1982]21號)第9條“征收的排污費，納入預算內，作為環(huán)境保護補助資金，按專(zhuān)項資金管理，不參與體制分成。環(huán)境保護補助資金，由環(huán)境保護部門(mén)會(huì )同財政部門(mén)統籌安排使用。要堅持專(zhuān)款專(zhuān)用，先收后用，量入為出，不能超支、挪用。如有節余，可以結轉下年使用?！?o:p>
處理處罰依據：《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第5條“(三)追回被侵占、挪用的資金；(四)沖轉有關(guān)的賬目?！?o:p>
154．揮霍(浪費、截留、克扣、擠占)財政扶貧資金
定性依據：《財政扶貧資金管理辦法》第ll條“中央財政扶貧資金不得用于下列各項支出：(一)行政事業(yè)機構開(kāi)支和人員經(jīng)費；(二)各種獎金、津貼和福利補助；(三)彌補企業(yè)虧損；(四)修建樓、堂、館、所及住宅；(五)各部門(mén)的經(jīng)濟實(shí)體；(六)彌補預算支出缺口和償還債務(wù)；(七)大中型基建項目； (八)交通工具及通訊設備；(九)小額信貸及 其他形式的有償使用；(十)城市基礎設施建 設和城市扶貧；(十一)其他與財政扶貧資金使用范圍不相符的支出?！?o:p>
處理處罰依據：《財政扶貧資金管理辦 法》第2；條“有下列情形之一的，要如數調減下年度分配指標，并視情節對直接責任人員依法給予處罰。(一)揮霍、浪費、截留、克扣、擠占財政扶貧資金的；(二)配套資金不足的；(三)同一項目多頭申報、多頭申請資 金的?！?o:p>
155．多頭申報(申請)財政扶貧資金
定性依據：《財政扶貧資金管理辦法》第 20條“同一項目不得多頭申報、多頭申請資金”
處理處罰依據：《財政扶貧資金管理辦 法》第2；條“有下列情形之一的，要如數調減下年度分配指標，并視情節對直接責任人員依法給予處罰。(一)揮霍、浪費、截留、克扣、擠占財政扶貧資金的；(二)配套資金不足的；(三)同一項目多頭申報、多頭申請資金的?！?o:p>
156．擠占挪用水利建設基金
定性依據：《山東省水利建設基金籌集和使用管理辦法》(魯政發(fā)[1997]81號)第13條“任何單位和個(gè)人不得弄虛作假、徇私舞弊，不得貪污、截留、擠占或挪用水利建設基金，違者嚴肅處理?！?o:p>
處理處罰依據：《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第5條“(三)追回被侵占、挪用的資金；(四)沖轉有關(guān)的賬目?！?o:p>
157．違規不繳或者少繳礦產(chǎn)資源補償費
定性依據：《礦產(chǎn)資源補償費征收管理規定》第15條“采礦權人采取偽報礦種，隱匿產(chǎn)量、銷(xiāo)售數量，或者偽報銷(xiāo)售價(jià)格、實(shí)際開(kāi)采回采率等手段，不繳或者少繳礦產(chǎn)資源補償費的，由征收機關(guān)追繳應當繳納的礦產(chǎn)資源補償費，并處以應當繳納的礦產(chǎn)資源補 償費5倍以下的罰款；情節嚴重的，由采礦 許可證頒發(fā)機關(guān)吊銷(xiāo)其采礦許可證?！?span style="mso-spacerun: yes">
處理處罰依據：《礦產(chǎn)資源補償費征收 管理規定》第15條“采礦權人采取偽報礦種，隱匿產(chǎn)量、銷(xiāo)售數量，或者偽報銷(xiāo)售價(jià)格、實(shí)際開(kāi)來(lái)回采率等手段，不繳或者少繳 礦產(chǎn)資源補償費的，由征收機關(guān)追繳應當繳納的礦產(chǎn)資源補償費，并處以應當繳納的礦產(chǎn)資源補償費5倍以下的罰款；情節嚴重的，由采礦許可證頒發(fā)機關(guān)吊銷(xiāo)其采礦許可證?！?span style="mso-spacerun: yes">
158．超收耕地造地費
定性依據：《山東省基本農田保護區耕地造地費征收使用管理辦法》(魯政發(fā) [1996]104號)第11條“各級土地管理部門(mén) 應當嚴格按照規定征收和使用耕地造地費，嚴禁擅自提高收費標準、擴大收費范圍或者 任意降低、減免耕地造地費?！?o:p>
處理處罰依據：《山東省行政性事業(yè)性收費管理條例》第22條“有前條行為之一的，由物價(jià)檢查機關(guān)根據國家有關(guān)規定和情節輕重給予以下處罰：(一)通報批評；(二)責令停止或糾正亂收費行為；(三)責令將全部非法收費款退還給交費單位或個(gè)人。無(wú)法退還的，由物價(jià)部門(mén)予以沒(méi)收。當年無(wú)力退還的，由財政部門(mén)扣減其翌年的行政事業(yè)經(jīng)費；(四)對有亂收費行為的單位和直接責任者處以罰款；……(六)建議監察或有關(guān)部門(mén)對直接責任者給予行政處分。以上處罰，可以并處。罰沒(méi)款，由物價(jià)部門(mén)繳同級財政?！?o:p>
159．任意降低、減免耕地造地費
定性依據：《山東省基本農田保護區耕地造地費征收使用管理辦法》(魯政發(fā)[1996]104號)第11條“各級土地管理部門(mén)應當嚴格按照規定征收和使用耕地造地費，嚴禁擅自提高收費標準、擴大收費范圍或者任意降低、減免耕地造地費?！?o:p>
處理處罰依據：《預算法實(shí)施條例》第5l條第2款“政府財政部門(mén)有權對本級各預算收入征收部門(mén)征收預算收入的情況進(jìn)行監督檢查，對擅自減征、免征、緩征及退還預算收入的，責令改正?！?o:p>
《違反行政事業(yè)性收費和罰沒(méi)收入收支兩條線(xiàn)管理規定行政處分暫行規定》第12條“不履行行政事業(yè)性收費、罰沒(méi)職責，應收不收、應罰不罰，經(jīng)批評教育仍不改正的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告處分；情節嚴重的，給予記過(guò)或者記大過(guò)處分?！?o:p>
八、外資部分
160．虛報冒領(lǐng)國際金融組織貸款
定性依據：我國與國際金融組織或外國政府簽定的貸款(援助)協(xié)議、財政部與省政府及省與各市逐級簽訂的轉貸協(xié)議(下同)，有關(guān)項目具體管理規定。
處理處罰依據：審計署《關(guān)于國際金融組織貸款項目審計處理指導原則》(審辦外資發(fā)[1999]5l號)第l條“對虛報冒領(lǐng)的國際金融組織貸款基金，應責成項目單位將冒領(lǐng)資金劃轉財政部門(mén)專(zhuān)戶(hù)儲存，留待國際金融組織處理，或由項目單位以后憑合格單據提取?！钡?條“問(wèn)題事項金額巨大、情節嚴重、影響惡劣的，或因貪污受賄、倒買(mǎi)倒賣(mài)、工作失誤造成重大損失浪費的，應給予通報批評，并建議有關(guān)部門(mén)依法追究相關(guān)領(lǐng)導人和責任人的責任；構成犯罪的，移交司法機關(guān)處理?！?o:p>
《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第7條“虛報冒領(lǐng)、騙取國家財政撥款或者補貼，違反財政法規款額不足全年應撥款額或者應補貼額的20％的，對單位給予警告，并可處以相當于違反財政法規款額20％以下的罰款；對責任人員給予記過(guò)以下的行政處分，并可處以相當于本人2個(gè)月基本工資以下的罰款。前款違反財政法規款額占全年應撥款額或者應補貼額20％以上，或者不足上述界限、但是情節嚴重的，對單位給予通報批評，并可處以相當于違反財政法規款額20％以上的罰款；對責任人員給予記過(guò)以上的行政處分，并可處以相當于本人3個(gè)月基本工資以下的罰款?！?o:p>
161．擠占挪用資金
定性依據：項目貸款協(xié)議或有關(guān)項目具體管理規定
處理處罰依據：審計署《關(guān)于國際金融組織貸款項目審計處理指導原則》(審辦外資發(fā)[1999]5l號)第2條“對未經(jīng)有關(guān)國際金融組織批準，擅．自挪用、變賣(mài)用國際金融組織貸款購置的設備和資金，應責成立即停止違規行為，將挪用、變賣(mài)的設備、物資或所得資金用于原資金用途，同時(shí)建議省級以上財政部門(mén)作出處理”。第七條“問(wèn)題事項金額巨大、情節嚴重、影響惡劣的，或因貪污受賄、倒買(mǎi)倒賣(mài)、工作失誤造成重大損失浪費的，應給予通報批評，并建議有關(guān)部門(mén)依法追究相關(guān)領(lǐng)導人和責任人的責任；構成犯罪的，移交司法機關(guān)處理?！?o:p>
審計署、財政部《建設項目審計處理暫行規定》第11條“對轉移、侵占和挪用的建設資金，應責令有關(guān)單位限期收回。進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，收繳其經(jīng)營(yíng)收益”。
《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第；條“對有違反財政法規行為的單位，應當根據事實(shí)和情節，分別按照下列規定處罰?！?二)罰款：罰款金額一般不超過(guò)違反財政法規款額；情節特別嚴重的，最高不超過(guò)違反財政法規款額的5倍?！钡?2條“違反財政法規構成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究刑事責任”。
162．挪用滯留項目資金
定性依據：項目貸款協(xié)議或有關(guān)項目具體管理規定處理處罰依據：審計署《關(guān)于國際金融 組織貸款項目審計處理指導原嘆帥(審辦外 資發(fā)[1999]51號)第；條“對挪用、滯留的項目資金，應責成項目單位或主管部門(mén)立即收回并歸還原資金渠道，或即時(shí)撥付給資金使
用單位。對用于項目外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，還應收繳其全部所得，可按有關(guān)規定給予罰款?！?span lang="EN-US">
《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行 規定》第3條“對有違反財政法規行為的單位，應當根據事實(shí)和情節，分別按照下列規定處罰?！?二)罰款：罰款金額一般不超過(guò)違反財政法規款額；情節特別嚴重的，最高不超過(guò)違反財政法規款額的5倍?！?o:p>
163．配套資金不落實(shí)或不到位
定性依據：項目貸款協(xié)議或有關(guān)項目具體管理規定
處理處罰依據：審計署《關(guān)于國際金融 組織貸款項目審計處理指導原則》(審辦外資發(fā)[1999]5l號)第5條“對配套資金不落實(shí)、不能按時(shí)到位的，應責成有關(guān)部門(mén)制定詳細的資金到位計劃，限期到位。仍然不能按時(shí)到位的，可建議本級財政部門(mén)作出預算安排，必要時(shí)可建議上一級財政部門(mén)從該地 區預算中強制扣款以彌補配套資金不足，情節特別嚴重的，建議取消該項目?！?o:p>
164．虛列投資支出
定性依據：貸款(援助)協(xié)議 《世界銀行貸款項目財會(huì )管理暫行規定》(財世字[199；]127號)第29條“項目工作成本是指項目單位項目工程中建設過(guò)程 中的各種耗費?！?o:p>
處理處罰依據：審計署財政部《建設項 目審計處理暫行規定》(審投發(fā)[1996]105 號)第16條“虛報投資完成、虛列建設成本、隱藏結余貸金等，應按國家有關(guān)規定和現金會(huì )計制度作調賬處理；情節嚴重的，建議主管部門(mén)對有關(guān)責任人員給予行政處理?！?o:p>
165．擠列項目投資(項目外擠列項目?jì)?、老工程抵頂、追溯期前抵頂?
定性依據：貸款(援助)協(xié)議《世界銀行貸款項目財會(huì )管理暫行規 定》(財世字[1993]127號)祭29條“項目工 作成本是指項目單位項目工程中。建設過(guò)程中的各種耗費。主要包括以下內容：l．建筑 工程和安裝工程的實(shí)際支出。不包括被安裝設置本身的價(jià)值及按照合同規定預付的工程款。應當根據規定勞務(wù)單價(jià)、數量等記 錄資料正確計算。2．各種設備的實(shí)際支出。包括支付安裝的需要安裝設備、不需要安裝設備和為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具的實(shí)際支出。應按實(shí)際耗用數量和賬面單價(jià)計算。3.按照規定應當計入交付使用資產(chǎn)的待攤投資。4．各種無(wú)形資產(chǎn)和各項遞延費用的其他投資?！保?o:p>
處理處罰依據：審計署、財政部〈〈建設項目審計處理暫行規定〉(審投發(fā)[1996]105號)第16條“虛報投資完成、虛列建設成本、隱藏結余資金等，應按國家有關(guān)規定和現金會(huì )計制度作調賬處理；情節嚴重的，建議主管部門(mén)對有關(guān)責任人員給予行政處理?！?o:p>
166．違規出借項目資金
定性依據：貸款(援助)協(xié)議《世界銀行貸款項目財會(huì )管理暫行規定》(財世字[1993]127號)
處理處罰依據：《審計法實(shí)施條例》第52條“對本級各部門(mén)(合直屬單位)和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，審計機關(guān)在法定的職權范圍內，區別情況對違法取得的資產(chǎn)按照以下規 定處理八一)責令限期繳納、上級應當繳納或者上繳的財政收入；(二)責令限期退還被 侵占的國有資產(chǎn)；(三)責今報期退還違法所得；(四)責令沖轉或者調整有關(guān)會(huì )計帳目； (五)采取的其他糾正措施?！?span style="mso-spacerun: yes">
《審計法實(shí)施條例》第53條“對被審計單位違反國家規定的財務(wù)’收支行為，由審計機關(guān)在法定職權范圍內責令改正，給予警告，通報批評，依照本條例第五十二條規定對違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的，處以違法所得l倍以上5倍以下的罰款；沒(méi)有違法所得的，處以5萬(wàn)元以下的罰款；對被審針單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關(guān)認為應當 給予行政處分或者紀律處分的，向有關(guān)部門(mén)、單位提出給予行政處分或者紀律處理的建議?！?span style="mso-spacerun: yes"> 、
167．物資設備采購不當(包括采購程序不合規，采購物資設備不適時(shí)、不適用、不經(jīng)濟；)
定性依據：貸款(援助)協(xié)議、物資設備采購方面的相關(guān)規定
處理處罰依據：審計署《關(guān)于國際金融組織貸款項目審計處理指導原則》(審辦外資發(fā)[1999]51號)第4條“對采購程序不合規，采購物資、設備不適時(shí)、不適用和不經(jīng)濟等事項，應如實(shí)向有關(guān)國際金融組織披露，并給予通報批評”、第7條“以上事項金融巨大、情節嚴重、影響惡劣的，或因貪污受賄、倒買(mǎi)倒賣(mài)、工作失誤造成重大損失浪費的，應給予通報批評，并建議有關(guān)部門(mén)依法追究相關(guān)領(lǐng)導人和責任人的責任；構成犯罪的，移交司法機關(guān)處理?！?o:p>
審計署辦公廳《關(guān)于切實(shí)做好國際金融組織貸款項目審計披露工作的通知》(審辦外資發(fā)《1999[49號]第4條“對不公允、不確定和不一致的總量，根據重要程度確定審計師意見(jiàn)的類(lèi)型，選擇發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)、有保留意見(jiàn)、相反審計意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)。對不一致的問(wèn)題，還應同時(shí)在審計報告有關(guān)貸款協(xié)議執行情況的報告中或其他部分披露。對審計發(fā)現后，項目單位已主動(dòng)進(jìn)行糾正，消除影響的(如挪用貸款物資，審計查出后立即歸還原渠道，未造成損失的，應在有總量支出匯總表等相關(guān)部分充分揭示。對因貸款協(xié)議條款不合適或情況變化造成的不一致問(wèn)題，在如實(shí)披露的同時(shí)，應說(shuō)明其產(chǎn)生的原因，并提出改進(jìn)的建議?！?o:p>
168．計劃外投資(包括超設計或概算、超規模、超標準、超投資)
定性依據：貸款(援助)協(xié)議及項目投資計劃
處理處罰依據：審計署財政部《建設項目審計處理暫行規定》第6條“建設項目不突破概算總投資的單項工程間投資調劑，應督促建設單位向原審批部門(mén)申報批準。批準設計外的在建工程，應要求其暫停、緩建，并報原審批部門(mén)審批；原審批部門(mén)不予批準的計劃外工程，由建設單位籌措符合規定資金予以歸墊，并處以投資額5％以下罰款，由建設單位以自有資金支付。建設單位擅自擴大建設規劃、提高建筑裝修及設備購置標準的投資，視同計劃外工程投資處理”、第七條“建設項目概算中多計、重計、少計和漏計的投資及不應由建設項目負擔的費用，應要求建設單位報審批部門(mén)批準予以調整；實(shí)行投資包干的項目，經(jīng)批準可相應調整包干基數”
《山東省實(shí)施審計法辦法》第31條“計劃外工程和超出批準的建設規模、建設標準，審計機關(guān)對建設單位處以超出規定的建設規模、建設標準投資額10站—50％的罰款。已辦理結算的建設項目，審計機。關(guān)對設計、施工等單位違反國家規定多收取的國家建設資金予以收繳，可以并處多收取費用的金額5％—10％的罰款。
169．擠占、挪用還貸準備金
定性依據：財政部《分于頒發(fā)＜世界銀行貸款還貸準備金管理暫行規定＞的通知(財世字[1995]135號)第9條”還貸準備金用于墊付各項目省、市、區對財政部世行貸款債務(wù)。任何單位和個(gè)人價(jià)不得挪用、擠占還貸準備金?！?o:p>
處理處罰依據：審計署《關(guān)于國際金融 組織貸款項目審計處理指導原則》(審辦外資發(fā)[1999]5l號)第2條“對未經(jīng)有關(guān)國際金融組織批準，擅自挪用、變實(shí)用國際金融組織貸款購置的設備和資金，應責成立即停止違規行為，將挪用、變賣(mài)的設備、物資或所得資金用于原資金用途，同時(shí)建議省級以上財政部門(mén)作出處理?！?o:p>
審計署財政部《建設項目審計處理暫行規定》第11條“’對轉移、侵占和挪用的建設資金，應責令有關(guān)單位限期收回。進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，收繳其經(jīng)營(yíng)收益?！?o:p>
九、社會(huì )保障部分
140．侵占、借出或挪用社會(huì )保險基金(用于基本建設投資、房地產(chǎn)投資或委托貸款、購買(mǎi)股票或非國債性質(zhì)的企業(yè)債券)
定性依據：財政部、勞動(dòng)部《關(guān)于加強企業(yè)職工社會(huì )保險基金投資管理的暫行規定》(財社字[1994]59號)第1條“企業(yè)職工社會(huì )保險基金是按國家規定提取、籌集和使用的專(zhuān)項基金，必須堅持專(zhuān)款專(zhuān)用的原則，任何單位和個(gè)人都無(wú)權自行決定該基金的其他用途?！?o:p>
處理處罰依據：財政部、勞動(dòng)和社會(huì )保障部、審計署等6部門(mén)《關(guān)于對企業(yè)職工養老保險基金、失業(yè)保險基金管理中有關(guān)違紀問(wèn)題處理意見(jiàn)的通知》(財社字[1998]52號)第l條“用兩項基金搞基本建設投資已經(jīng)完工的項目，要通過(guò)直接變現、轉讓等方式收回本息；未完工的項目，要立即歸還占用的兩項基金，并按照同期居民存款利率收取利息；對于短期內確實(shí)不能收回本息的項目，應逐筆登記，并制定計劃及時(shí)催收?！钡?條“借出兩項基金或用兩項基金參與房地產(chǎn)投資、委托放貸等直接或間接投資，屬于政府研究決定或政府領(lǐng)導同意的，由政府組織有關(guān)部門(mén)負責收回本息；屬于主管部門(mén)或社會(huì )保險經(jīng)辦機構自行決定的，由社會(huì )保險經(jīng)辦機構負責，在主管部門(mén)的指導下通過(guò)直接變現、轉讓等方式收回本息”?！?條“用兩項基金購買(mǎi)的股票，要妥善保全，并制定計劃在適當的時(shí)候按照市價(jià)收回資金并返還兩項基金。用兩項基金購買(mǎi)的企業(yè)債券，采用兩種辦法處理：一是購買(mǎi)經(jīng)批準發(fā)行的企業(yè)債券，在債券到期時(shí)收回本息；二是購買(mǎi)未經(jīng)批準發(fā)行的企業(yè)債券，由政府組織有關(guān)部門(mén)清理并退還占用的兩項基金?！?o:p>
《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第9條“違反規。定挪用生產(chǎn)性資金用于非生產(chǎn)性支出，違反財政法規款額在10萬(wàn)元以上，或者不足10萬(wàn)元，但是情節嚴重的，對單位給予警告；對責任人員給予記過(guò)以下的行政處分。前款違反財政法規款額較大、情節嚴重的，對單位給予通報批評，并可處以相當于違反財政法規款額10％以下的罰款；對責任人員給予記大過(guò)以下的行政處分，并可處以相當于本人1個(gè)月基本工資以下的罰款”、第14條“違反財政法規，有下列情形之一的，從重處罰：(三)挪用或者克扣支前、救災、防災、撫恤、救濟、教育等專(zhuān)項資金和物資的?！?o:p>
171．轉移挪用社會(huì )保險基金利息收入、滯納金
定性依據：財政部、勞動(dòng)和社會(huì )保障部《關(guān)于印發(fā)(社會(huì )保險基金財務(wù)制度)的通知》(財社字[1999]60號)第46條“下列行為屬于違紀或違法行為：(一)截留、擠占、挪用、貪污基金?！?span style="mso-spacerun: yes"> ‘
處理處罰依據：財政部、勞動(dòng)和社會(huì )保障部《關(guān)于印發(fā)4社會(huì )保險基金財務(wù)制度)的通知》(財社字[1999]60號)第47條“有第46條所列行為的，應區別情況限期糾正，并作賬務(wù)處理。(一)即時(shí)追回基金?！?o:p>
《社會(huì )保險費征繳暫行條例》第28條“任何單位、個(gè)人挪用社會(huì )保險基金的，追回被挪用的社會(huì )保險基金；有違法所得的，沒(méi)收違法所得，并入社會(huì )保險基金；構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分?！?o:p>
172．借出或挪用社會(huì )保險基金興辦經(jīng)濟實(shí)體
定性依據：財政部、勞動(dòng)部《關(guān)于加強企業(yè)職工社會(huì )保險基金投資管理的暫行規定》(財社字[1994]59號)第l條“企業(yè)職工社會(huì )保險基金是按國家規定提取、籌集和使用的專(zhuān)項基金，必須堅持專(zhuān)款專(zhuān)用的原則，任何單位和個(gè)人都無(wú)權自行決定該基金的其他用造?！?o:p>
處理處罰依據：財政部、勞動(dòng)和社會(huì )保障部、審計署等6部門(mén)《關(guān)于對企業(yè)職工養老保險基金、失業(yè)保險基金管理中有關(guān)違紀問(wèn)題處理意見(jiàn)的通知》(財社字[1998]52號)第5條“社會(huì )保險經(jīng)辦機構舉辦的各種經(jīng)濟實(shí)體(不包括按規定開(kāi)辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)和生產(chǎn)自救基地)，一律與社會(huì )保險經(jīng)辦機構脫鉤，由財政、審計部門(mén)對其財務(wù)收支情況進(jìn)行清理。需要注銷(xiāo)的經(jīng)濟實(shí)體，應從其財產(chǎn)中如數收回占用的兩項基金，并按照現行企業(yè)財務(wù)制度的規定清償債務(wù)和分配剩余財產(chǎn)；不需要注銷(xiāo)的經(jīng)濟實(shí)體，應通過(guò)轉讓的方式收回占用的兩項基金，但轉讓價(jià)值不得低于原值，轉讓取得的凈收益應按投資者’出資比例或合同規定進(jìn)行分配?！?o:p>
173．擠占社會(huì )保險基金購置辦公設備等固定資產(chǎn)
定性依據：財政部、勞動(dòng)部《關(guān)于加強業(yè)職工社會(huì )保險基金投資管理的暫行規定》(財社字[1994]59號)第l條“企業(yè)職工社會(huì )保險基金是按國家規定提取、籌集和使用的專(zhuān)項基金，必須堅持專(zhuān)款專(zhuān)用的原則，任何單位和個(gè)人都無(wú)權自行決定該基金的其他用途?！?o:p>
處理處罰依據：財政部、勞動(dòng)和社會(huì )保障部、審計署等6部門(mén)《關(guān)于對企業(yè)職工養老保險基金、失業(yè)保險基金管理中有關(guān)違紀問(wèn)題處理”意見(jiàn)的通知》(財社字[1998]52號)第6條“用兩項基金購置的辦公設備、辦公用房、職工宿舍、離退休人員活動(dòng)用房等固定資產(chǎn)，確屬實(shí)際工作需要的，列入社會(huì )保險經(jīng)辦機構固定資產(chǎn)管理。屬于為幫助失業(yè)職工再就業(yè)開(kāi)展培訓所必須的固定資產(chǎn)，要按固定資產(chǎn)管理辦法嚴格管理。屬于以經(jīng)營(yíng)為目的購置的賓館、飯店、旅游場(chǎng)所(包括以離退休人員活動(dòng)中心名義購置的經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所)等固定資產(chǎn)要通過(guò)轉讓方式變現，取得的收入在購置時(shí)已在兩項基金中核銷(xiāo)的，記入兩項基金其他收入，未核銷(xiāo)的，按照取得收入金額沖減兩項基金暫付款?！?o:p>
財政部、勞動(dòng)和社會(huì )保障部《關(guān)于對企業(yè)職工養老保險基金、失業(yè)保險基金管理中有關(guān)違紀問(wèn)題處理意見(jiàn)的補充通知》(財社字[1999]22號)第4條“．．．．．現明確：凡用兩項基金購置的辦公設備、辦公用房、職工宿舍、離退休人員活動(dòng)用房等固定資產(chǎn)均要按照財社字[1998]52號文件第10條規定的處理辦法通過(guò)轉讓方式變理，取得的收入全部并入兩項基金。已經(jīng)轉列社會(huì )保險經(jīng)辦機構固定資產(chǎn)管理的，要按本條規定堅決糾正?！?o:p>
174．擠占社會(huì )保險基金購置職工宿合
定性依據：財政部、勞動(dòng)部《關(guān)于加強企業(yè)職工社會(huì )保險基金投資管理的暫行規定》(財社字[1994]59號)第1條“企業(yè)職工社會(huì )保險基金是按國家規定提取、籌集和使用的專(zhuān)項基金，必須堅持專(zhuān)．款專(zhuān)用的原則，任何單位和個(gè)人都無(wú)權自行決定該基金的其他用途?！?o:p>
處理處罰依據：財政部、勞動(dòng)和社會(huì )保障部、審計署等6部門(mén)《關(guān)于對企業(yè)職工養老保險基金、失業(yè)保險基金管理中有關(guān)違紀問(wèn)題處理意見(jiàn)的通知》(財社字[1998]52號)第6條“用兩項基金購置的辦公設備、辦公用房、職工宿舍、離退休人員活動(dòng)用房等固定資產(chǎn)，確屬實(shí)際工作需要的，列入社會(huì )保險經(jīng)辦機構固定資產(chǎn)管理。屬于為幫助失業(yè)職工再就業(yè)開(kāi)展培訓所必須時(shí)固定資產(chǎn)，要按固定資產(chǎn)管理辦法嚴格管理。屬于以經(jīng)營(yíng)為目的購置的賓館、飯店、旅游場(chǎng)所(包括以離退休人員活動(dòng)中心名義購置的經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所)等固定資產(chǎn)要通過(guò)轉讓方式變現，取得的收入在購置時(shí)已在兩項基金中核銷(xiāo)的，記入兩項基金其他收入，未核銷(xiāo)的，按照取得收入金額沖減兩項基金暫付款”
財政部、勞動(dòng)和社會(huì )保障部《關(guān)于對企業(yè)職工養老保險基金、失業(yè)保險基金管理中有關(guān)違紀問(wèn)題處理意見(jiàn)的補充通知》(財社字[1999]22號)第4條“……現明確入用兩項基金購置的辦公設備、辦公用房、職工宿舍、離退休人員活動(dòng)用房等固定資產(chǎn)均要按照財社字[1998]52號文件第10條規定的處理辦法通過(guò)轉讓方式變理，取得的收入全部并入兩項基金。已經(jīng)轉列社會(huì )保險經(jīng)辦機構固定資產(chǎn)管理的，要按本條規定堅決糾正?！?o:p>
《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第3條“對有違反財政法規行為的單位，應當根據事實(shí)和情節，分別按照下列規定處罰?！?二)罰款：罰款金額一般不超過(guò)違反財政法規款額；情節特別嚴重的，最高不超過(guò)違反財政法規款額的5倍”、第4條“對有違反財政法規行為的直接責任人員和單位行政領(lǐng)導人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)責任人員)，應當根據事實(shí)和情節，分別按照下列規定處罰：(一)行政處分：警告；記過(guò)；記大過(guò)；降級；降職；撤職；開(kāi)除留用察看；開(kāi)除。(二)罰款：最高不超過(guò)相當于本人3個(gè)月的基本工資?！?o:p>
175．征收機構應征未征社會(huì )保險基金
定性依據：《社會(huì )保險費征繳暫行條例》第4條“繳費單位、繳費個(gè)人應當按時(shí)足額繳納社會(huì )保險費。征繳的社會(huì )保險費納入社會(huì )保險基金，專(zhuān)款專(zhuān)用，任何單位和個(gè)人不得挪用?！钡?2條“繳費單位和繳費個(gè)人應當以貨幣形式全額繳納社會(huì )保險費。繳費個(gè)人應當繳納的社會(huì )保險費，由所在單位從其本人工資中代扣代繳。社會(huì )保險費不得減免?！?o:p>
處理處罰依據：《社會(huì )保險費征繳暫行條例》第27條“勞動(dòng)保障行政部門(mén)、社會(huì )保險經(jīng)辦機構或者稅務(wù)機關(guān)的工作人員濫用職權、構私舞弊、玩忽職守，致使社會(huì )保險費流失的，由勞動(dòng)保障行政部門(mén)或者稅務(wù)機關(guān)追回婉失的社會(huì )保險費；構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分?！?o:p>
176．社會(huì )保險基金未及時(shí)繳入財政專(zhuān)戶(hù)
定性依據：財政部、勞動(dòng)和社會(huì )保障部《關(guān)于印發(fā)(社會(huì )保險基金財務(wù)制度)的通知》(財社字[1999]60號)第46條“下列行為屬于違紀或違法行為：(四)未按時(shí)將基金收入存入財政專(zhuān)戶(hù)?！?o:p>
處理處罰依據：財政部、勞動(dòng)和社會(huì )保障部《關(guān)于印發(fā)(社會(huì )保險基金財務(wù)制度)的通知》(財社字[1999]60號)第47條“有第46條所列行為的，應區別情況限期糾正，并作賬務(wù)處理。(四)即時(shí)繳存財政專(zhuān)戶(hù)?！?o:p>
《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第3條“對有違反財政法規行為的單位，應當根據事實(shí)和情節，分別按照下列規定處罰。(二)罰款：領(lǐng)款金額一般不超過(guò)違反財政法規款額；情節特別嚴重的，最高不超過(guò)違反財政法規款額的5倍?！钡?條“對有違反財政法規行為的直接責任人員和單位行政領(lǐng)導人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)責任人員)，應當根據事實(shí)和情節，分別按照下列規定處罰：(一)行政處分：警告；記過(guò)；記大過(guò)；降級；降職；撤職；開(kāi)除留用察看；開(kāi)除。(二)罰款：最高不超過(guò)相當于本人3個(gè)月的基本工資?！?o:p>
177．擅自增提、減免社會(huì )保險基金
定性依據：財政部、勞動(dòng)和社會(huì )保障部《關(guān)于印發(fā)(社會(huì )保險基金財務(wù)制度)的通知》(財社字[1999160號)第46條“下列行為屬于違紀或違法行為：(二)擅自增提、減免社會(huì )保險費?！?o:p>
處理處罰依據：財政部、勞動(dòng)和社會(huì )保障部《關(guān)于印發(fā)(社會(huì )保險基金財務(wù)制度)的通知》(財社字[1999]60號)第47條“有第46條所列行為的，應區別情況限期糾正；并作賬務(wù)處理。(二)即時(shí)退還多提、補足減免的基金?！?o:p>
《社會(huì )保險費征繳暫行條例》第27條“勞動(dòng)保障行政部門(mén)、社會(huì )保險經(jīng)辦機構或者稅務(wù)機關(guān)的工作人員濫用職權、徹私舞弊、玩忽職守，致使社會(huì )保險費流失的，由勞動(dòng)保障行政部門(mén)或者稅務(wù)機關(guān)，追回流失的社會(huì )保險費；構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分?！?o:p>
178．超范圍使用社會(huì )保險基金
定性依據：財政部、勞動(dòng)和社會(huì )保障部《關(guān)于印發(fā)〈社會(huì )保險基金財務(wù)制度〉的通知＞（財社字I1999）60號》第46條“下列行為屬于違紀或違法行為：(一)截留、擠占、挪用、貪污基金?！?o:p>
處理處罰依據：財政部、勞動(dòng)和社會(huì )保障部《關(guān)于印發(fā)社會(huì )保險基金財務(wù)制度的通知》(財社字[1999]60號)第47條“有第 46條所列行為的，應區別情況限期糾正，并作賬務(wù)處理。(一)即時(shí)追回基金?！?o:p>
179．違規從社會(huì )保險基金中提取管理費
定性依據：財政部、勞動(dòng)和社會(huì )保障部《關(guān)于社會(huì )保險經(jīng)辦機構經(jīng)費保障等問(wèn)題的通知》(財社字[1999]173號)第4條“各級經(jīng)辦機構不得再從社會(huì )保險基金中提取或列支費用?！?o:p>
處理處罰依據：《社會(huì )保險費征繳暫行條例》第28條“任何單位、“個(gè)人挪用社會(huì )保險基金的，追回被挪用的社會(huì )保險基金；有違法所得的，沒(méi)收違法所得，并入社會(huì )保險基金；構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分?！?o:p>
山東省勞動(dòng)和社會(huì )保障廳、財政廳、審計廳《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)對企業(yè)職工養老保險基金違紀違規問(wèn)題處理意見(jiàn)的通知》(魯勞社發(fā)[1999]149號)第3條“……從基金中提取或列支的管理費必須悉數歸入基金?！?o:p>
180．項目單位擠占挪用社會(huì )福利基金
定性依據：財政部、民政部《關(guān)于印發(fā)＜社會(huì )福利基金使用管理暫行辦法＞的通知(財社字[1998]124號)第18條“按規定投放的社會(huì )福利基金，必須專(zhuān)款專(zhuān)用，任何單位和個(gè)人不得以任何形式擠占和挪用?！?第19條“社會(huì )福利基金不得用于投資辦企業(yè)(社會(huì )福利企業(yè)除外)，不得拆借和委托放貸，不得參與股票和期貨交易，也不得為任何單位的任何經(jīng)濟合同提供擔保?！?o:p>
處理處罰依據：財政部、民政部《關(guān)于印 發(fā)＜社會(huì )福利基金使用管理暫行辦法＞的通知>>(財社字[1998]124號)第28條“各級民政部門(mén)受資助項目的社會(huì )福利基金使用情況，要定期進(jìn)行檢查，對違反使用規定的，可緩撥、停撥社會(huì )福利基金，直至收回已撥基金；對建成后改變基本功能轉作非社會(huì )福利用途的，要責成有關(guān)部門(mén)嚴肅查處和糾正?！?o:p>
《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》 第14條“違反財政法規，有下列情形之一的，從重處罰：(三)挪用或者克扣支前、救災、防災、撫恤、救濟、教育等專(zhuān)項資金和物資的?！?/span>
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