www.ctaxnews.com.cn 2010.04.19
中國稅務(wù)報：
我公司是一家從事廣告業(yè)務(wù)的非居民企業(yè)。2009年公司實(shí)現收入82萬(wàn)元，發(fā)生成本費用支出61萬(wàn)元，發(fā)生經(jīng)費支出24萬(wàn)元。稅務(wù)機關(guān)經(jīng)核定后認為，我公司能正確核算經(jīng)費支出，但不能正確核算收入和成本，于是決定以經(jīng)費支出為基礎對我公司核定征收企業(yè)所得稅。請問(wèn)，稅務(wù)機關(guān)的做法合理嗎？
湖北省襄樊市某廣告公司 李經(jīng)理
答：稅務(wù)機關(guān)的做法是有依據的?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法的通知》（國稅發(fā)〔2010〕19號）第四條規定：“非居民企業(yè)因會(huì )計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據實(shí)申報其應納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權采取以下方法核定其應納稅所得額。其中：按經(jīng)費支出換算收入核定應納稅所得額的，適用于能夠正確核算經(jīng)費支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業(yè)。計算公式為應納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷（1－經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率－營(yíng)業(yè)稅稅率）×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率”。按照公式，假設稅務(wù)機關(guān)為你公司核定的利潤率為20%，則你公司2009年度應納稅所得額=24÷（1－20%－5%）×20%=6.4（萬(wàn)元），應納所得稅額=6.4×10%=0.64（萬(wàn)元）。
湖北省襄樊市國稅局
王暉覃濤
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