利潤及利潤分配的核算
一、利潤的構成
二、利潤的核算
(一)帳戶(hù)的設置
為了核算和監督企業(yè)利潤的形成，物業(yè)管理企業(yè)應設置如下帳戶(hù)：
(1)“本年利潤”帳戶(hù)，是核算企業(yè)在本年度實(shí)現的利潤總額。貸方登記企業(yè)當期實(shí)際的營(yíng)業(yè)收入，其它業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、投資收益等；借方登記當期實(shí)現的營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、管理費用、財務(wù)費用、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出等。余額如果在貸方，則為實(shí)現利潤數；余額如果在借方，則為實(shí)現虧損數。年終將“本年利潤”的帳戶(hù)余額全部轉入“利潤分配”帳戶(hù)，結轉后本帳戶(hù)沒(méi)有余額。
(2)“營(yíng)業(yè)外收入”帳戶(hù)，屬于損益類(lèi)帳戶(hù)，貸方登記本期發(fā)生的各項營(yíng)業(yè)收入；借方平時(shí)不登記，期末應將本帳戶(hù)的余額從借方轉入“本年利潤”帳戶(hù)貸方。結轉后，該帳戶(hù)無(wú)余額。該帳戶(hù)應按收入項目設置明細帳。
(3)“營(yíng)業(yè)外支出”帳戶(hù)，屬損益類(lèi)帳戶(hù)，借方登記發(fā)生的各項營(yíng)業(yè)外支出，貸方平時(shí)不登記；期末將本帳戶(hù)余額從該帳戶(hù)貸方全部轉入“本年利潤”帳戶(hù)借方，結轉后本帳戶(hù)應無(wú)余額。該帳戶(hù)應按支出項目設置明細帳。
(4)“補貼收入”帳戶(hù)，屬損益類(lèi)帳戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)應收取的補貼收入。該帳戶(hù)貸方登記原收的政策性虧損補貼和其他補貼，借方登記已結轉的補貼收入，期末該帳戶(hù)余額全部轉入“本年利潤”帳戶(hù)的貸方，結轉后，該帳戶(hù)應無(wú)余額。
(二)利潤的帳務(wù)處理
例 某物業(yè)管理企業(yè)年終結轉出售固定資產(chǎn)的凈收入2 000元，根據固定資產(chǎn)清理明細帳，作會(huì )計分錄：
借：固定資產(chǎn)清理 2 000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 2 000
例 某物業(yè)企業(yè)1997年欠X X工程隊工程款1 200元，因該工程隊已撤消，報經(jīng)批準后，轉作營(yíng)業(yè)外收入。根據應付帳款明細帳，及有關(guān)審批文件，作會(huì )計分錄如下：
借：應付帳款——X X工程隊 1 200
貸：營(yíng)業(yè)外收入 1 200
期末將上項收入結轉本年利潤
借：營(yíng)業(yè)外收入 3 200
貸：本年利潤 3 200
例某物業(yè)企業(yè)支付提供救災捐贈10 000元。根據“付款憑證”及支票存根作會(huì )計分錄：
借：營(yíng)業(yè)外支出——公益救濟性捐贈 10 000
貸：銀行存款 10 000
例 某物業(yè)企業(yè)因未按借款合同約定的用途使用借款，按規定支付罰金4 000元。根據付款憑證，作會(huì )計分錄如下：
借：營(yíng)業(yè)外支出——違約金 4 000
貸：銀行存款 4 000
期末，將本期發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出結轉“本年利潤”帳戶(hù)：
借：本年利潤 14 000
貸：營(yíng)業(yè)外支出 14 000
期末，企業(yè)結轉到“本年利潤”的損益類(lèi)帳戶(hù)，包括“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、 “其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”“投資收益”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)外支出”等帳戶(hù)。
例 某物業(yè)管理企業(yè)1997年12月末各損益類(lèi)帳戶(hù)余額如下：營(yíng)業(yè)收入40 000元，其他業(yè)務(wù)收入50 000元，營(yíng)業(yè)外收入5 000元，投資收益10 000元，營(yíng)業(yè)成本20 000元，其他業(yè)務(wù)支出30 000元，管理費用10 000元，財務(wù)費用600元，營(yíng)業(yè)外支出500元。作會(huì )計分錄如下：
(1)結轉收入
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 000
其它業(yè)務(wù)收入 50 000
營(yíng)業(yè)外收入 5 000
投資收益 10 000
貸：本年利潤 105 000
(2)結轉成本與費用
借：本年利潤 61 100
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20 000
其它業(yè)務(wù)支出 30 000
管理費用 10 000
財務(wù)費用 600
營(yíng)業(yè)外支出 500
“本年利潤”帳戶(hù)貸方發(fā)生額105 000元，與借方發(fā)生額61 100元，相抵后的貸方余額即利潤總額為43 900元。
按照現行會(huì )計制度的規定，各月利潤總額和累計利潤的計算，可以采用“帳結”的方法，也可以采用“表結”方法。“帳結”的方法是在每月將損益類(lèi)帳戶(hù)的余額全部轉入“本年利潤”帳戶(hù)。通過(guò)“本年利潤”帳戶(hù)結出本月份利潤或虧損總額以及本年累計損益。如果采用“表結”的方法，每月結帳時(shí)，各損益類(lèi)帳戶(hù)的余額不需要結轉到“本年利潤”帳戶(hù)，只有到了年度終了進(jìn)行決算時(shí)，才用“帳結”法將損益類(lèi)各科目的全年累計余額轉入“本年利潤”科目。在“本年利潤”科目中集中反映本年的全年利潤及其構成情況。因此，每月結帳時(shí)，只要結出各損益類(lèi)帳戶(hù)的本年累計數，就可以根據這些余額，逐項填入“損益表”通過(guò)“損益表”計算出從年初到本月止的本年累計數，然后減去上月末本表中的本年累計利潤就是本月份利潤或虧損。企業(yè)在“表結”利潤情況下，每月編制“資產(chǎn)負債表”時(shí)，如果平時(shí)不進(jìn)行利潤分配，表內“未分配利潤”項目應填到“損益表”中凈利潤；如果平時(shí)進(jìn)行部分利潤分配，應根據“損益表”中的凈利潤項目與“利潤分配”帳戶(hù)余額的差額，填到“資產(chǎn)負債表”中的“未分配利潤”帳戶(hù)。
所得稅概述
會(huì )計和稅收是經(jīng)濟領(lǐng)域中兩個(gè)不同的分支，兩者分別遵循不同的原則，規范不同的對 象，會(huì )計核算必須遵循一般會(huì )計原則，其目的是為了全面，真實(shí)，完整地反映企業(yè)的財務(wù)狀 況，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)，以及財務(wù)狀況變動(dòng)的全貌，為報表使用者提供有用的財務(wù)資料。所得稅是以 課稅為目的，對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得以及其他所得進(jìn)行征稅。由于會(huì )計與稅收對損益計算或納稅 所得計算的目的不同，因此，對收入、費用、利潤等確認與計算方法也不同。所以按會(huì )計方 法計算的稅前會(huì )計利潤與按稅收法規計算的納稅所得經(jīng)常存在著(zhù)差異，這種差異主要有兩種。
(一)永久性差異，是指同一時(shí)期的納稅所得與會(huì )計利潤不一致，二者間的差額，在以后各期 不能轉回。形成這種差額的原因主要是會(huì )計與稅收在其計算收益或所得時(shí)所確認的收支口徑 不同。永久性差異即可能導致納稅所得大于稅前會(huì )計利潤，也可能導致納稅所得小于稅前會(huì ) 計利潤。
1．調增納稅所得
企業(yè)根據會(huì )計制度進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，可將一些費用支出計入當期損益從而減少當期稅前會(huì )計利潤，但按所得稅法規定，這些費用支出在計算納稅所得時(shí)，不能從中扣除，這樣在計算納稅所得時(shí)，就要調增一些項目。需調增納稅所得永久性費用支出項目有：
(1)企業(yè)違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財產(chǎn)的損失。
(2)各項稅收的滯納金，罰款和罰金。
(3)超出國家規定允許扣除的公益，救濟性的捐贈，以及非公益，救濟性捐贈。
(4)各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。
(5)超出規定的利息支出。稅法規定，企業(yè)發(fā)生的向非金融機構借款利息(含發(fā)行債券)支出，高于按照金融機構同類(lèi)、同期貸款利率計算的數額部分，不得扣除。
(6)超過(guò)核定計稅工資標準的工資性支出。
(7)超標準的業(yè)務(wù)招待費。
(8)超標準計提的壞帳準備、商品削價(jià)準備等。
(9)企業(yè)在建工程，職工福利、管理部門(mén)領(lǐng)用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品。
2．調減納稅所得
企業(yè)根據會(huì )計制度，可將一些收入計入當期損益，從而增加稅前會(huì )計利潤，但按稅法規 定，這些收入在計算納稅所得時(shí)可以扣除，即享受免稅待遇，調減納稅所得。永久性差異收 入項目主要有：
(1)企業(yè)購買(mǎi)國債的利息收入。
(2)企業(yè)從其他單位分回的已經(jīng)繳納所得稅的利潤，如果雙方適用稅率不同，企業(yè)從其 他單位分回的已納稅的利潤，在計算納稅所得時(shí)仍需調整。
（二）時(shí)間性差異 ，指一個(gè)時(shí)期內的納稅所得和稅前利潤間的差額，其發(fā)生是由于有些收入 相支出項目計入納稅所得的時(shí)間與計入稅前會(huì )計利潤時(shí)間不一致．時(shí)間性差異發(fā)生在某一時(shí)期，但在以后的一期或若干期內轉移，時(shí)間性差異的影響，可能造成在某一特定時(shí)期內計入稅前會(huì )計利潤和計入納稅所得的金額不同，但最終的總金額是一致的。
企業(yè)稅前會(huì )計利潤和納稅所得之間出現時(shí)間性差異的項目，主要有以下幾點(diǎn)造成。
(1)企業(yè)改變折舊年限和折舊方法。
(2)未經(jīng)批準改變存貨計價(jià)方法，如將存貨發(fā)出或銷(xiāo)售的計價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為后 進(jìn)先出法。
(3)不按稅法和財務(wù)制度規定的方法和期限進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)。
所得稅費用的會(huì )計處理方法
由于納稅所得和稅前會(huì )計利潤在計算口徑與時(shí)間上不一致而形成的永久性差異和時(shí)間性差異，在會(huì )計核算上可以采用兩種方法處理：一是應付稅款法，；二是納稅影響會(huì )計法。
1．應付稅款法
應付稅款法是指按當期納稅所得計算的應交所得稅確認所得稅費用計入當期損益的一種核算方法。在采用此法進(jìn)行核算時(shí)，企業(yè)按稅法規定對稅前會(huì )計利潤進(jìn)行調整，進(jìn)而計算交納稅所得和應交所得稅款，這樣，本期稅前會(huì )計利潤和納稅所得之間的差異所造成的影響納稅的金額就直接計入當期損益。而不遞延到以后期間。應付稅款法主要適用于永久性差異的處理。 為了反映企業(yè)所得稅費用的發(fā)生情況，企業(yè)應單獨設置“所得稅”帳戶(hù)，該帳戶(hù)借方登記企業(yè)按規定從當期損益中扣除的所得稅額，貸方登記期末轉入“本年利潤”帳戶(hù)的所得稅費用。結帳后該帳戶(hù)應無(wú)余額。
例 紅宇物業(yè)管理企業(yè)年底結算出稅前會(huì )計利潤30萬(wàn)元，當前發(fā)生以下納稅調整項目。
(1)企業(yè)經(jīng)核定的計稅工資25萬(wàn)元，實(shí)際支付27萬(wàn)元。
(2)在管理費用中列支的業(yè)務(wù)招待費中有1萬(wàn)元超過(guò)稅法規定準予扣除部分，該企業(yè)全年營(yíng)業(yè)收入按規定應扣除6萬(wàn)元，企業(yè)應開(kāi)支7萬(wàn)元。
(3)投資收益中，從聯(lián)營(yíng)單位分來(lái)的已納稅利潤2萬(wàn)元。
納稅所得=300 000元十20 000元+10 000元-20 000元=310 000元
應納所得稅=310 000元X33％=102 300元
借：所得稅 102 300
貸：應交稅金——應交所得稅 102 300
年終，將所得稅結轉“本年利潤”帳戶(hù)時(shí)：
借：本年利潤 102 300
貸：所得稅 102 300
企業(yè)凈利潤 300 000元-102 300元=197 700元
實(shí)際繳納所得稅時(shí)，作會(huì )計分錄為：
借：應交稅金——應交所得稅 102 300
貸：銀行存款 102 300
在實(shí)際中，企業(yè)所得稅的征收是按季或月預繳，年終匯算清繳。企業(yè)預交所得稅時(shí)，應按納稅期限的實(shí)際數預交，借記“應交稅金——應交所得稅”帳戶(hù)或貸記“銀行存款”帳
戶(hù)。
2．納稅影響會(huì )計法
納稅影響會(huì )計法是指將本期稅前會(huì )計利潤和納稅所得之間的時(shí)間性差異影響納稅的金額遞延或分配到以后各期的一種核算方法，在這種方法下，企業(yè)將時(shí)間性差異影響納稅的金額單獨出來(lái)，作為遞延稅款處理，并將其保留到時(shí)間差異發(fā)生相反變化以后期間予以轉銷(xiāo)。這種方法在具體處理又分為“遞延法”和“債務(wù)法”兩種。
在影響納稅會(huì )計法核算方式下，設置“遞延稅款”帳戶(hù)，該帳戶(hù)借方登記企業(yè)本期稅前會(huì )計利潤小于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額，以及本期轉銷(xiāo)的已確認的時(shí)間性差異對納稅影響的貸方數額；貸方反映企業(yè)本期稅前會(huì )計利潤大于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額以及本期轉銷(xiāo)已確認的時(shí)間性差異對納稅影響的借方數額，期末余額可能借方也可能貸方，反映尚未轉銷(xiāo)的時(shí)間性差異影響納稅的金額。
(1)遞延法
遞延法是將本期由于時(shí)間差異而產(chǎn)生的影響納稅的金額，保留到這一差異發(fā)生相反變化在以后期間予以轉銷(xiāo)。
現舉例說(shuō)明遞延法的核算
例 某物業(yè)管理公司94年購入設備一臺，價(jià)值120 000元，按稅法規定應按5年折舊完畢，但該企業(yè)決定采用直線(xiàn)法在3年內提完全部折舊，假定該企業(yè)五年內的稅前會(huì )計利潤分別為40 000元、45 000元、50 000元、55 000元、60 000元，則每年應稅利潤分別為56 000元、61 000元、66 000元、31 000元、36 000元，所得稅稅率為33％，各年應納所得稅的會(huì )計分錄為：
按稅法規定的折舊年限計算每年應提折舊額=120 000元÷5=24 000元
時(shí)間性差異：40 000元-24 000元=16 000元
第一年末：
借：所得稅 13 200
遞延稅款 5 280
貸：應交稅金——應交所得稅 18 480
第二年末：
借：所得稅 14 850
遞延稅款 5 280
貸：應交稅金——應交所得稅 20 130
第三年末：
借：所得稅 16 500
遞延稅款 5 280
貸：應交稅金——應交所得稅 21 780
第四年末：
借：所得稅 18 150
貸：遞延稅款 7 920
貸：應交稅金——應交所得稅 10 230
第五年：
借：所得稅 19 800
貸：遞延稅款 7 920
應交稅金——應交所得稅 11 880
(2)債務(wù)法
債務(wù)法是將本期由于時(shí)間性差異而產(chǎn)生的影響納稅的金額，保留到這一差異發(fā)生相反變化時(shí)轉銷(xiāo)。當稅率變更或開(kāi)征計稅時(shí)，要按變更的稅率或開(kāi)證的計稅對已確認的遞延稅款的余額進(jìn)行調整。
例 依據上例資料，上例從第四年起所得稅稅率若改為30％計算征收，則調整前三年按33％稅率計算的所得稅對納稅的影響為1 440元， [按每年時(shí)間性差異16 000~3~
(33％-30％)=1 440元)。會(huì )計處理上，頭3年同遞延法相同，但是在第四年末時(shí)同時(shí)須編由于稅率調整對納稅的影響及應交所得稅的會(huì )計分錄如下：
第四年年末：
借：所得稅 1 440
貸：遞延稅款 1 440
同時(shí)，
借：所得稅 16500
貸：遞延稅款 7 200
應交稅金——應交所得稅 9 300
第五年年末：
借：所得稅 19 800
貸：遞延稅款 9 000
應交稅金——應交所得稅 10 800
凈利潤分配程序
物業(yè)管理企業(yè)實(shí)現的利潤，在按照稅法規定交納所得稅后，即實(shí)現企業(yè)稅后利潤，也稱(chēng)凈利潤。凈利潤應按國家的有關(guān)法律和財務(wù)制度或企業(yè)章程，協(xié)議規定進(jìn)行合理分配，合理分配企業(yè)的凈利潤，有利于維護投資者的權益，保證企業(yè)穩定持續發(fā)展。
物業(yè)管理企業(yè)實(shí)現的凈利潤按下列順序進(jìn)行分配：
(1)彌補被沒(méi)收的財產(chǎn)損失；支付各種稅收的滯納金和罰款。
(2)彌補以前年度虧損。
(3)按稅后利潤扣除前兩項后的10％提法定盈余公積：法定盈余公積金已達到注冊資本50％時(shí)，可不再提取。
(4)按規定提取公益金，公益金主要用于公司的職工集體福利設施。
(5)向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配完的利潤，可以并入本年度向投資者分配。企業(yè)以前年度虧損未彌補完，不得提取盈余公積，企業(yè)在未提盈余公積前，不得向投資者分配利潤。
如為股份制企業(yè)凈利潤分配順序如下：
(1)彌補以前年度虧損；
(2)提取法定盈余公積；
(3)提取公益金；
(4)支付優(yōu)先股股利；
(5)提取任意盈余公積；
(6)支付普通股股利。
如物業(yè)管理公司為股份制企業(yè)可按以上順序分配，按此順序分配后，其余額加上期初未分配利潤，為可供普通股股本分派股利的利潤總額，若公司無(wú)以前年度的虧損，則本年度稅后利潤加減上述各項后，即為本年度未分配利潤。
凈利潤帳戶(hù)的設置
為了總括反映凈利潤的實(shí)現，分配和結存情況，企業(yè)應設置“利潤分配”帳戶(hù)。該帳戶(hù)的借方登記本年發(fā)生的虧損或本年進(jìn)行的利潤分配數，貸方登記企業(yè)本年實(shí)際凈利潤數，期末貸方余額表示企業(yè)結存的未分配利潤，如為借方余額，則表示企業(yè)發(fā)生的尚未彌補的虧損。
“利潤分配”帳戶(hù)通常按照公司利潤分配的內容設置明細帳戶(hù)：
(1)“盈余公積補虧”明細帳戶(hù)，該明細帳核算企業(yè)用盈余公積彌補以前年度虧損。
(2)“提取盈余公積”明細帳戶(hù)，該明細帳戶(hù)核算企業(yè)按規定從稅后利潤中提取的盈余公積。
(3)“應付利潤”明細帳戶(hù)，該明細帳戶(hù)核算企業(yè)支付給投資者的利潤。
(4)“未分配利潤”明細帳戶(hù)，該明細帳核算企業(yè)本年轉入的利潤(或虧損)額和歷年利潤留存(或應彌補虧損)數，以及調整以前年度會(huì )計事項所引起的以前年度的利潤增加(或虧損減少)或利潤減小(或利潤增加)。
如是股份制企業(yè)還應設置“應付優(yōu)先股股利”“應付普通股股利”等明細帳戶(hù)。年度終了，公司其他各種明細帳戶(hù)的余額轉入“未分配利潤”明細帳戶(hù)，經(jīng)結轉后，利潤分配中“盈余公積補虧”、“提取盈余公積”、“應付利潤”、“應付優(yōu)先股股利”、“應付普通股股利”等明細帳戶(hù)期末無(wú)余額。
如果物業(yè)管理企業(yè)在結帳后發(fā)現以前年度會(huì )計事項，當涉及到以前年度損益的，應在“利潤分配——未分配利潤”帳戶(hù)中調整。在調整增加上年度利潤或調整減少上年度虧損時(shí)，應借記有關(guān)帳戶(hù)、貸記“利潤分配——未分配利潤”帳戶(hù)，在調整減少上年度利潤或調整增加上年度虧損時(shí)，應借記“利潤分配——未分配利潤”帳戶(hù)，貸記有關(guān)帳戶(hù)。
凈利潤的核算
1．凈利潤的結轉
年終，“本年利潤”帳戶(hù)的余額，應轉入“利潤分配——未分配利潤”帳戶(hù)中，如“本年利潤”為貸方余額，則為實(shí)現利潤，從“本年利潤”帳戶(hù)借方轉到“利潤分配——未分配利潤”貸方，如“本年利潤”為借方余額，則為實(shí)現虧損，從“本年利潤”帳戶(hù)貸方轉入“利潤分配——未分配利潤”借方。
例某物業(yè)管理企業(yè)本年實(shí)現凈利潤3 800元，編制結轉會(huì )計分錄如下：
借：本年利潤 3 800
貸：利潤分配——未分配利潤 3 800
假如實(shí)現的是虧損3 800元，編制結轉分錄如下：
借：利潤分配——未分配利潤 3 800
貸：本年利潤 3 800
2．提取盈余公積
企業(yè)應按規定從凈利潤中提取10％的法定盈余公積，用以防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，以便彌補虧損，或用于擴大經(jīng)營(yíng)規模，同時(shí)為了籌集集體福利基金，企業(yè)還應從凈利潤中提取一定比例的公益金。
物業(yè)企業(yè)從凈利潤中提取盈余公積和公益金在“利潤分配——提取法定盈余公積”“利潤分配——提取公益金”，兩個(gè)明細帳戶(hù)中核算。
例 某物業(yè)管理公司1997年實(shí)現凈利潤12 000元，企業(yè)決定按10％提取法定盈余公積，按5％提取公益金。
提取法定盈余公積：12 000元x10％=1 200元
提取公益金：12 000元x 5％=600元
根據上述計算結果，作會(huì )計分錄如下：
借：利潤分配——提取盈余公積 1 800
貸：盈余公積——公積金 1 200
盈余公積——公益金 600
3.向投資者分配利潤 物業(yè)管理企業(yè)當年實(shí)現的凈利潤在扣除提取盈余公積和公益金后，即可向投資者分派利潤。企業(yè)以前年度如有結存的未分配利潤，可一并進(jìn)行分配。企業(yè)向投資者分派利潤，可在“利潤分配——應付利潤”明細帳戶(hù)中核算。
例 某物業(yè)管理企業(yè)當年實(shí)現利潤12 000元，按10％提取法定盈余公積。按5％提取公益金后，剩余利潤按50％向投資者分配，作會(huì )計分錄如下：
應分配的利潤=12 000元—[1 200元+600元]x50％=5 100元
借：利潤分配——應付利潤 5 100
貸：應付利潤 5 100
支付利潤時(shí)：
借：應付利潤 5 100
貸 ：銀行存款 5 100
4．年終利潤分配的結轉
年底終了，物業(yè)管理企業(yè)要結轉當年的利潤分配情況，即將“利潤分配”帳戶(hù)各明細帳戶(hù)的借方發(fā)生額全部轉入“利潤分配——未分配利潤”帳戶(hù)的借方，結轉后，除“利潤分配——未分配利潤”帳戶(hù)，其他明細帳均無(wú)余額。年末，利潤分配——未分配利潤”帳戶(hù)貸方余額表示當年未分完的，留待以后年度可繼續向投資者分配的利潤，如為借方余額，則表示尚未彌補的虧損。
例 某物業(yè)管理企業(yè)1997年年末，“利潤分配”帳戶(hù)有關(guān)明細帳借方余額是：“利潤分配——提取盈余公積”帳戶(hù)借方余額1 200元，利潤分配——提取公益金”帳戶(hù)借方余額600元， “利潤分配——應付利潤”帳戶(hù)借方余額5 100元，根據上述資料，作會(huì )計分錄如下：
借：利潤分配——未分配利潤 6 900
貸：利潤分配——提取盈余公積 1 200
——提取公益金 600
——應付利潤 5 100
結轉后，該物業(yè)管理公司利潤分配——未分配利潤”帳戶(hù)貸方金額是12 000元—1 200+600+5 100]元=5 100元
5．以前利潤調整
企業(yè)在審計過(guò)程中，如果發(fā)現以前年度會(huì )計事項需要作損益調整時(shí)，不在“本年利潤”調整，而應在“利潤分配——未分配利潤”帳戶(hù)中調整。
例 某物業(yè)管理企業(yè)在內部審計時(shí)，發(fā)現“管理費用”帳戶(hù)中，公司總部折舊費多計400元，假定公司應交所得稅33％，則應編制如下調整會(huì )計分錄：
借：累計折舊 400 400
貸：利潤分配——未分配利潤 268
應交稅金——應交所得稅 132
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