各地、市、州國家稅務(wù)局、省局直屬分局、稽查分局：

　　現將《關(guān)于有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅操作辦法（試行）》印發(fā)給你們，請遵照執行，在執行中應重視調查研究，有何問(wèn)題及時(shí)報告省局。

　　關(guān)于有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅操作辦法（試行）

　　為適應稅收征管和出口退稅管理改革的需要，根據財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)（委托）出口貨物實(shí)行免、抵、退稅收管理辦法的通知》（財稅宇[1997]50號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》），特制定本辦法。

　　一、免、抵、退稅的范圍凡《通知》所述有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)生產(chǎn)企業(yè)）自營(yíng)（委托）出口貨物免、抵、退稅，除另有規定者外，均適用本辦法。

　　1993年12月31日前批準設立的外商投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)老企業(yè)）新上項目所生產(chǎn)的出口貨物符合有關(guān)規定的，適用本辦法。

　　生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)（委托）出口貨物包括：一般貿易、易貨、補償、進(jìn)料加工貿易方式出口自產(chǎn)貨物。

　　二、免、抵、退稅的管理

　?。ㄒ唬┟?、抵、退稅的申報

　　1.申報期限生產(chǎn)企業(yè)“免、抵”稅實(shí)行按月申報，申報期為次月1日起至10日止，一個(gè)月限報一次。如出口自產(chǎn)應退稅貨物占本企業(yè)當期全部貨物銷(xiāo)售額50％及其以上的可在季后15日內申報退稅。

　　2.申報資料

　　2-1.一般貿易

　　<1>月（季）《生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)（委托）出口貨物免、抵、退稅申報表》，（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《申報表》）（出口的增值稅、消費稅應稅貨物分別填報）；

　　<2>對應的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）原件；

　　<3>出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）；

　　<4>外銷(xiāo)發(fā)票（出口企業(yè)法人代表簽章的）。

　　老企業(yè)新上項目所生產(chǎn)的出口貨物在1998年12月31目前需申請“免、抵、退”稅的，還應在該項目批準后，持以下資料逐級報省國家稅務(wù)局批準后，方可按規定程序辦理出口退稅。（1）新上項目申請報告；（2）新上項目批準文件；（3）新上項目的可行性研究報告；（4）營(yíng)業(yè)執照變更登記或變更通知書(shū)；（5）其他需提供的資料。

　　2-2.易貨貿易、補償貿易

　　除出口收匯核銷(xiāo)單外，須提供前款所述報關(guān)單、外銷(xiāo)發(fā)票，及進(jìn)口貨物報關(guān)單（復印件）、易貨貿易合同（副本）或外經(jīng)貿主管部門(mén)批準的補償貿易批件、補償貿易合同（副本）。

　　2-3.進(jìn)料加工貿易

　　除須提供同一般貿易所述憑證外，還需提供進(jìn)口原材料零部件的報關(guān)單（復印件）、進(jìn)料加工貿易申報表（見(jiàn)附件）。

　　2-4.委托代理出口

　　生產(chǎn)企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除提供上述憑證外，應按財稅字[1995]92號文第2條和財稅字[1996]14號文有關(guān)規定，提供代理出口貨物證明，代理出口協(xié)議副本等。

　　上述申報資料，原則上應由生產(chǎn)企業(yè)于申報時(shí)附送，但少數因出口口岸分散或距離較遠而難以及時(shí)收回出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)），同時(shí)造成出口收匯核銷(xiāo)滯后的生產(chǎn)企業(yè)，應報經(jīng)主管出口退稅稅務(wù)機關(guān)批準延緩在三個(gè)月期限內提供，屬中遠期結匯的，憑外經(jīng)貿主管部門(mén)證明，可相應延期提供出口收匯核銷(xiāo)單。主管征稅機關(guān)當期可依銷(xiāo)售帳、外銷(xiāo)發(fā)票申報預“免、抵”稅，三個(gè)月期滿(mǎn)仍不能提供出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）的，應按以下公式對已“免、抵”稅款補征入庫。

　　三個(gè)月期滿(mǎn)單證不齊已“免、抵”稅出口貨物應補繳入庫稅額===單證不齊已免、抵稅出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物適用退稅率。

　　若單證收齊后，于次月申報該筆“免、抵、退”稅。

　?。ǘ┟?、抵、退稅的審核、審批

　　1.生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅初審由主管其征稅的稅務(wù)機關(guān)中受理申報、征收的部門(mén)負責，復審由縣級以上（含縣級，下同）征稅管理機關(guān)負責，審批權在地（市州）級以上（含地市州級，下同）主管出口退稅（或涉外）稅務(wù)機關(guān)[省局直屬分局所管轄的外商投資企業(yè)，按國家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)出口貨物若干稅收問(wèn)題的通知》  （國稅發(fā)[1996]123號）和四川省國家稅務(wù)局《轉發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)。于外商投資企業(yè)出口貨物若干稅收問(wèn)題的通知》（川國稅發(fā)[1996]257號）規定，其“免、抵、退”稅的審批權在省國家稅務(wù)局].

　　2.經(jīng)縣級以上征稅管理機關(guān)對生產(chǎn)企業(yè)當月《申報表》審核并簽署意見(jiàn)后，主管征稅機關(guān)受理申報、征收的部門(mén)（窗口）可先按審核意見(jiàn)對生產(chǎn)企業(yè)辦理當月“免、抵”稅額和應納稅額或結轉下期抵扣的進(jìn)項稅額手續，同時(shí)，將已簽署審核意見(jiàn)的《申報表》（第1.2.4聯(lián)）、出口憑證等退還生產(chǎn)企業(yè)，該《申報表》第3聯(lián)留存主管征稅機關(guān)備查。

　　3.生產(chǎn)企業(yè)于每季度末將出口及內銷(xiāo)貨物等情況按季匯總填報《申報表》并附本季分月《申報表》第（1.2聯(lián)）及有關(guān)退稅憑證，于季后8日內送主管其征稅的稅務(wù)機關(guān)中受理申報、征收的部門(mén)（窗口）審核，并報經(jīng)縣級以上征稅管理機關(guān)復審簽署意見(jiàn)，于季后15日內匯總上報至主管出口退稅（或涉外）稅務(wù)機關(guān)復核審批。

　　4.主管出口退稅（或涉外）稅務(wù)機關(guān)應根據有關(guān)電子信息對《申報表》逐項認真復核，并簽署批準或變更“免、抵”稅額的意見(jiàn)，填寫(xiě)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)審批通知單）連同季《申報表》第（3.4聯(lián)）于季后20日前逐級下發(fā)到主管征稅機關(guān)中受理申報、征收的部門(mén)（窗口）。由申報、征收部門(mén)（窗口）根據《審批通知單》對已辦理“免、抵”稅和已征稅情況予以確認或調整。月、季《申報表》第1聯(lián)留存主管出口退稅務(wù)機關(guān)裝訂備查。

　　5.辦理“免、抵”稅后，季末仍需退稅的生產(chǎn)企業(yè)必須將《申報表》（第2聯(lián)，退稅專(zhuān)用聯(lián)）及有關(guān)退稅憑證備齊，報經(jīng)出口退稅機關(guān)按有關(guān)規定予以核批，并直接開(kāi)具《收入退還書(shū)》退稅，退稅情況需在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》中明確。凡出口退稅必備單證不齊的及相應電子數據信息不全的，概不得預退稅。

　　6.主管出口退稅稅務(wù)機關(guān)于每季辦理完審核、審批“免、抵、退”稅手續后，應將月、季《申報表》（第2聯(lián)）及相關(guān)退稅憑證裝訂成冊，并在《申報表》和有關(guān)退稅憑證上加蓋“已免、抵”稅或“已退稅”章，留存備查。

　　三、免、抵、退稅的檢查主管征、退稅的稅務(wù)機關(guān)分別在職責范圍和管理權限內，對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅情況進(jìn)行檢查。

　?。ㄒ唬z查重點(diǎn)：包括單證的真實(shí)性、正確性、計稅依據、征退稅率、免抵稅額、退稅額、進(jìn)料、來(lái)料加工的登記、核銷(xiāo)等。

　?。ǘz查要求：檢查結束后要及時(shí)糾正發(fā)現的問(wèn)題，對多免、多抵、多退稅款要收回，少免、少抵、少退稅款要補足。

　?。ㄈ┥a(chǎn)企業(yè)在出口貨物報關(guān)離境，財務(wù)上作銷(xiāo)售處理后，必須按本辦法規定申報，凡不按期申報，造成當期應納稅額減少的，縣級以上征稅管理機關(guān)應按有關(guān)規定對外銷(xiāo)貨物依率全額征稅。情節嚴重造成偷、騙稅的，依現行法律、法規的有關(guān)規定處罰。

　　四、免、抵、退稅的統計管理

　?。ㄒ唬┑?、市、州國稅局主管出口退稅部門(mén)在每季辦理完“免、抵”稅和“退”稅等手段并逐項復核后，應分別統計、匯總，按《通知》及國稅函[1997]437號有關(guān)規定報同級稅務(wù)機關(guān)計財部門(mén)，并于季后25日內抄報省國稅局進(jìn)出口稅收管理處。各地對生產(chǎn)企業(yè)所需的“退”稅計劃應納入全年出口貨物退稅計劃內編制上報，按省局年度內分解下達的退稅指標執行。各地（市州）級計財部門(mén)將本季“免、抵、退”稅額，按《通知》附件三及國稅函[1997]437號規定于每季后25日內報送省國稅局計財處。

　?。ǘ┯墒惥钟嬝斕幱诒炯竞?9、30兩日內按《通知》有關(guān)規定，將全省每季“免、抵、退”稅情況匯總上報國家稅務(wù)總局，并抄送財政廳、抄報財政部。

　?。ㄈ┑?、市、州國稅局如未按期上報有關(guān)情況的，省局按照總局《通知》有關(guān)規定，不予調整稅收計劃。

　　本辦法執行時(shí)間與川財稅[1997]26號規定的執行時(shí)間相同。本辦法與國家稅務(wù)總局今后作出的規定有抵觸的，以國家稅務(wù)總局的規定為準。