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現金流量表填制方法

填制現金流量表有三種編制方法：直接法、間接法和記賬憑證法。

直接法以“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”為起算點(diǎn)，有助于評價(jià)企業(yè)未來(lái)的現金流量；

間接法以本期凈利潤為起算點(diǎn)，在編制現金流量表“補充資料”時(shí)使用。

記賬憑證法以單金類(lèi)記賬憑證上的會(huì )計分錄按其內容分別列入現金流量表內。其要點(diǎn)是：雙金類(lèi)（對應科目都是現金類(lèi)科目）雙非類(lèi)（對應科目都不是現金類(lèi)科目）記賬憑證不入現金流量表，單金類(lèi)（一方科目為現金類(lèi)科目，而對應科目則不是現金類(lèi)科目）記賬憑證則要入現金流量表，并做到不重復不遺漏即可。記?。航杞鹳J非是流入，借非貸金是流出。

現金流量表有關(guān)數據來(lái)源如下：

59欄現金的期末余額 ＝ 資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期末余額；

60欄現金的期初余額 ＝ 資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期初余額；

63欄現金及現金等價(jià)物的凈增加額 ＝ 59欄現金的期末余額 －60欄現金的期初余額。

11欄 ＝ 5欄 － 10欄     22欄 ＝ 17欄 － 21欄    32欄 ＝ 27欄 － 31欄    34欄 ＝ 11欄 + 22欄 + 32欄 + 33欄     53欄 ＝ 11欄    34欄 ＝ 63欄      

直接法填表取數如下：

1欄一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量：不填

2欄、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金 = 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 + 其他業(yè)務(wù)收入 + 應交稅金（銷(xiāo)項稅額） +（應收帳款期初數 － 應收帳款期末數） +（應收票據期初數 － 應收票據期末數） +（預收帳款期末數 － 預收帳款期初數） － 當期計提的壞帳準備 － 支付的應收票據貼現利息 － 庫存商品改變用途應支付的銷(xiāo)項額 ± 特殊調整事項特殊調整事項的處理 ― 以非現金資產(chǎn)抵償應收款 ― 現金折扣。以上數據從各科目的總賬、明細賬和資產(chǎn)負債表、利潤表中獲取。

3欄、收到的稅費返還 = 返還的（增值稅 + 消費費 +  營(yíng)業(yè)稅 + 關(guān)稅 + 所得稅 +教育費附加）等 。以上數據從銀行存款、應收、已收退稅款科目的明細賬、總賬中獲取。

4欄、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金 = 除上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金。如：收到押金、其他應付款、罰款收入、營(yíng)業(yè)外收入、賠款和其他應收款。以上數據從各科目的總賬、明細賬和利潤表中獲取。
　　6欄、購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金 = 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 + 其他業(yè)務(wù)成本 + （存貨期末價(jià)值 －存貨期初價(jià)值）] + 應交稅金（進(jìn)項稅額） +（應付帳款期初數 － 應付帳款期末數） +（應付票據期初數 － 應付票據期末數） +（預付帳款期末數 － 預付帳款期初數） + 庫存商品改變用途價(jià)值（如工程領(lǐng)用） + 庫存商品盤(pán)虧損失 － 當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的工資及福利費  － 當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費和攤銷(xiāo)的大修理費  － 庫存商品增加額中包含的分配進(jìn)入的制造費用、生產(chǎn)工人工資 ± 特殊調整事項特殊調整事項的處理。以上數據從各科目的總賬、明細賬和資產(chǎn)負債表、利潤表中獲取。
　　7欄、支付給職工及為職工支付的現金 = 生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用的工資，福利費 +（應付工資期初數 － 期末數）+（應付福利費期初數 － 期末數）。以上數據從各科目的總賬、明細賬中獲取。　

8欄、支付的各項稅費（包括企業(yè)在地方稅局繳納的各種稅款，不包括耕地占用稅及退回的增值稅、所得稅等） = 所得稅 + 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 + 應交稅金（已交增值稅金） + 消費費 + 營(yíng)業(yè)稅 +關(guān)稅 + 土地增值稅 + 房產(chǎn)稅 + 車(chē)船使用稅 + 印花稅  + 教育費附加 + 礦產(chǎn)資源補償費。 以上數據從各科目的總賬、明細賬和資產(chǎn)負債表、利潤表中獲取。  
　　9欄、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金 = 剔除各項因素后的費用 + 罰款支出 + 保險費等。以上數據從各科目的明細賬和利潤表中獲取。

12欄二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量：不填 
　　13欄、收回投資所收到的現金（不包括長(cháng)期債權投資收回的利息） = 短期投資收回的本金及收益 +長(cháng)期股權投資收回的本金及收益、到期收回） + 長(cháng)期債券投資收到的本金。以上數據從各科目的總賬、明細賬中獲取。

14欄、取得投資收益所收到的現金 = 長(cháng)期股權投資及長(cháng)期債券投資收到的現金股利及利息 。以上數據從各科目的總賬、明細賬和利潤表中獲取。  
　　15欄、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)而收到的現金凈額 = 收到的現金 － 相關(guān)費用的凈額（包括災害造成固定資產(chǎn)及長(cháng)期資產(chǎn)損失收到的保險賠償）。以上數據從各科目的明細賬中獲取。

16欄、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現金 = 收到購買(mǎi)股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動(dòng)項目以外的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現金流入 。以上數據從各科目的明細賬中獲取。  
　　18欄、購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)支付的現金 = 按實(shí)際辦理該項事項支付的現金（不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費，其在籌資活動(dòng)中反映）。以上數據從各科目的總賬、明細賬中獲取。 
　　19欄、投資所支付的現金 =本期（短期股票投資 + 短期債券投資 + 長(cháng)期股權投資 + 長(cháng)期債券投資）及手續費、傭金 。以上數據從各科目的總賬、明細賬中獲取。   
　　20欄、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現金 = 購買(mǎi)時(shí)已宣告而尚未領(lǐng)取的現金股利 + 購買(mǎi)時(shí)已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現金流出。以上數據從各科目的總賬、明細賬中獲取。 
　　23欄三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量 ：不填
　　24欄、吸收投資所收到的現金 = 收到投資人的投資現金 + 發(fā)行股票債券收到的現金 - 支付的傭金等發(fā)行費用，不能減去支付的審計、咨詢(xún)費用，其在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金”中反映。以上數據從各科目的明細賬中獲取。   
　　25欄、借款所收到的現金 = 短期借款 + 長(cháng)期借款收到的現金 。以上數據從各科目的明細賬中獲取。   
　　26欄、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金 = 除上述各項籌資活動(dòng)以外的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現（如現金捐贈）。以上數據從各科目的明細賬中獲取。 
　　28欄、償還債務(wù)所支付的現金 = 償還借款本金 + 債券本金 。以上數據從各科目的明細賬中獲取。   
　　29欄、分配股利、利潤或償付利息所支付的現金 = 支付的（現金股利 + 利潤 + 借款利息 +債券利息）。 以上數據從各科目的明細賬中獲取。   
　　30欄、支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金 = 除上述籌資活動(dòng)支付的現金以外的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金流出（如捐贈現金支出、融資租賃租賃費）。以上數據從各科目的明細賬中獲取。   
作者：鄒梅全    手機:13133804553    電話(huà)和傳真：0791- 88298151    我的會(huì )計QQ群：212702477和87627369  歡迎你們參加我的會(huì )計真賬實(shí)操培訓

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