六、虛假發(fā)票處罰問(wèn)題

§湖北某房地產(chǎn)公司在稅收上存在的違法問(wèn)題是：

1.采用虛假建筑業(yè)發(fā)票虛列成本4313萬(wàn)元，資產(chǎn)評估增值攤銷(xiāo)等不按規定稅前扣除成本費用l954萬(wàn)元，按規定彌補虧損后，共少繳企業(yè)所得稅1107萬(wàn)元。

2.代收代付配套費78.6萬(wàn)元未繳納營(yíng)業(yè)稅。

3.建筑安裝合同、購銷(xiāo)合同未繳納印花稅。

4.房產(chǎn)稅沒(méi)有足額繳納。

5.沒(méi)有按規定預繳土地增值稅。

6.支付個(gè)人借款利息455萬(wàn)元未代扣代繳個(gè)人所得稅。

處理結果

1．根據稅法規定，追繳該公司少繳企業(yè)所得稅1107萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅3.9萬(wàn)元、城建稅0.3元、教育費附加0.1萬(wàn)元、房產(chǎn)稅0.3萬(wàn)元、印花稅1.9萬(wàn)元、土地增值稅104萬(wàn)元。

2．根據稅法規定，對該公司采取偷稅行為少繳的稅款和發(fā)票違章行為共處以罰款554.5萬(wàn)元，并對少繳稅費按加收滯納金l33.3萬(wàn)元。

3.根據發(fā)票管理辦法第三十六條規定，對發(fā)票違章行為處以罰款1萬(wàn)元。

4．因涉嫌犯罪，根據有關(guān)規定，將此案移送司法機關(guān)處理。

問(wèn)題：是否違反行政處罰法中的一事不再罰原則？

中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則

第四十五條　稅務(wù)機關(guān)對違反發(fā)票管理法規的行為進(jìn)行處罰,應將處理決定書(shū)面通知當事人；對違反發(fā)票管理法規的案件,應立案查處.

對違反發(fā)票管理法規的行政處罰,由縣以上稅務(wù)機關(guān)決定；罰款額或沒(méi)收非法所得款額在1000元以下的，可由稅務(wù)所自行決定。

第五十五條　對違反發(fā)票管理法規造成偷稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》處理。對違反發(fā)票管理法規情節嚴重構成犯罪的，稅務(wù)機關(guān)應當書(shū)面移送司法機關(guān)處理。

中華人民共和國發(fā)票管理辦法

第三十六條對違反發(fā)票管理法規的行為的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處1萬(wàn)元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。

第三十九條違反發(fā)票管理法規，導致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機關(guān)沒(méi)收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

安徽某團伙虛開(kāi)廢舊物資銷(xiāo)售發(fā)票案

違法事實(shí)

以犯罪嫌疑人俞某、劉某為首，犯罪嫌疑人金某、周某等8人參與，形成有組織、有分工地虛開(kāi)廢舊物資銷(xiāo)售發(fā)票團伙，在2005年7月-2006年6月間，虛開(kāi)十萬(wàn)元版廢舊物資銷(xiāo)售統一發(fā)票260份，虛開(kāi)金額2.05億元，造成國家稅款流失2055.9萬(wàn)元。其中：X公司向安徽、江蘇、浙江、山西四省的19個(gè)地市的28戶(hù)企業(yè)虛開(kāi)廢舊物資銷(xiāo)售發(fā)票235份，合計金額1.88億元；Y公司向安徽、江蘇、浙江三省的4個(gè)地市的4戶(hù)企業(yè)虛開(kāi)廢舊物資銷(xiāo)售發(fā)票25份，合計金額1759萬(wàn)元。

處理結果

1.依據《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強廢舊物資增值稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》第八條規定，依法取消X公司和Y公司廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅免稅資格。

2.根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條的規定，對其虛開(kāi)廢舊物資銷(xiāo)售統一發(fā)票，導致其他單位未繳、少繳稅款的行為，分別沒(méi)收X公司非法所得60萬(wàn)元，Y公司非法所得7.6萬(wàn)元；對X、Y公司虛開(kāi)廢舊物資銷(xiāo)售統一發(fā)票，導致受票單位未繳、少繳稅款，分別處以一倍的罰款，即對X公司罰款2732.36萬(wàn)元、對Y公司罰款67.65萬(wàn)元。

寧波某商貿有限公司虛開(kāi)增值稅發(fā)票案

違法事實(shí)

A公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票給余姚某塑化有限公司等14家單位共計124份，價(jià)稅合計1013.24萬(wàn)元，稅額147.23萬(wàn)元。

處理結果

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》相關(guān)規定、《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規定，責令A公司限期繳納增值稅147.22萬(wàn)元，并按規定加收滯納金，根據《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第九十三條規定，對該公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票造成他人少繳稅款的行為處以一倍罰款147.22萬(wàn)元。

中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則

第九十三條為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶(hù)、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)除沒(méi)收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款１倍以下的罰款。

問(wèn)題：什么時(shí)候適用《發(fā)票管理辦法》第三十九條，什么時(shí)候適用《征管法實(shí)施細則》第九十三條？

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§湖北某房地產(chǎn)公司在稅收上存在的違法問(wèn)題是：

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