［ 作者：梁宏杰 轉貼自：中國合作金融網(wǎng) 點(diǎn)擊數：782 更新時(shí)間：2006-7-5 文章錄入：聶宏飛］
摘要：銀行保證業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行改善負債結構，擴大收入來(lái)源、提高綜合服務(wù)價(jià)值的重要渠道。但在保證業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中還存在反擔保條件未落實(shí)、非標準格式文本未經(jīng)有關(guān)部門(mén)審批、到期保函未及時(shí)回收占用客戶(hù)授信額度、多收?。ɑ蛏偈杖。┍：瘶I(yè)務(wù)手續費收入等問(wèn)題，需引起關(guān)注。
銀行保證業(yè)務(wù)是銀行根據申請人的要求，以出具保函的形式向受益人承諾，當申請人不履行合同約定的義務(wù)或承諾的事項時(shí)，由銀行按照保函約定代為履行債務(wù)或承擔責任的信貸業(yè)務(wù)。
目前，各家商業(yè)銀行都把保證業(yè)務(wù)做為改善負債結構，擴大收入來(lái)源、提高綜合服務(wù)價(jià)值的重要渠道，帶動(dòng)其他業(yè)務(wù)的發(fā)展。但在保證業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中還存在反擔保條件未落實(shí)、非標準格式文本未經(jīng)有關(guān)部門(mén)審批、到期保函未及時(shí)回收占用客戶(hù)授信額度、多收?。ɑ蛏偈杖。┍：瘶I(yè)務(wù)手續費收入等問(wèn)題，需引起關(guān)注。
一、辦理保證業(yè)務(wù)存在的主要問(wèn)題
（一） 反擔保能力不足。
主要表現為保證人未按規定比例交存保證金、反擔保措施未落實(shí)、擔保人擔保能力不足。如某支行為某信用等級為A級的客戶(hù)辦理3年期以上承包保函時(shí)，反擔保方式為第三方最高額保證，與制度規定的“A級信用等級客戶(hù)辦理辦理3年以上承包保函時(shí)，應交存20%的保證金，差額部分應提供其他擔保方式”不符。
（二）非標準格式文本未經(jīng)有關(guān)部門(mén)審批或逆程序審批。
銀行在出具業(yè)主格式文本時(shí)，往往應業(yè)主要求增加了“頒發(fā)交工證書(shū)之日起”或“直至包修責任書(shū)簽發(fā)后××天內一直保持有效”等實(shí)質(zhì)性?xún)热?，面臨的保證風(fēng)險將增大，因此出具此類(lèi)非標保函時(shí)應經(jīng)法規部門(mén)審查，但部分經(jīng)辦行還存在未經(jīng)法規部門(mén)審批或先辦理后審批的情況。
（三）保函到期未及時(shí)收回并注銷(xiāo)表外科目。
對于有明確截止期限的保函，無(wú)論是否收回正本，均應在到期日的次日銷(xiāo)記表外科目，但個(gè)別行存在到期保函未及時(shí)收回并注銷(xiāo)表外科目的情況。例如：某銀行的二級分行有72筆總額為13,197萬(wàn)元的保函到期后未及時(shí)收回并注銷(xiāo)表外科目，占該行保證業(yè)務(wù)余額的5.48%。如果表外銷(xiāo)帳不及時(shí)，對客戶(hù)的影響是一方面額度授信不夠用，另一方面已失效未收回保函仍大量占用授信額度；對銀行的影響是一方面會(huì )計信息不能真實(shí)反映資產(chǎn)業(yè)務(wù)的實(shí)際狀況，另一方面授信額度的實(shí)際使用效率降低，潛在的業(yè)務(wù)收入不能實(shí)現。
（四）多收（或少收）保函手續費。
主要表現為未按照協(xié)議約定費率收取手續費，一次性收取多年手續費等。如某銀行為客戶(hù)出具一份金額50萬(wàn)元，期限為兩年期的質(zhì)量保函，在協(xié)議書(shū)中約定“采用一次性收費方式”，與權責發(fā)生制原則不符。
（五）無(wú)明確到期日保函管理存在缺陷。
對于無(wú)明確截止期限的保函，銀行在受理時(shí)先要求客戶(hù)估計一個(gè)到期日期，按照此估計日期落實(shí)反擔保和收取手續費。但如果由于各種客觀(guān)情況造成此到期日期延遲導致保證期間超過(guò)3年的，對于同一客戶(hù)來(lái)說(shuō)，其反擔保條件將發(fā)生變化。如某支行2002年6月7日為某集團公司（AA級客戶(hù)）辦理1筆金額1176萬(wàn)元的無(wú)明確到期日的履約保函，以工程竣工驗收合格做為保證期間，該期間如果在3年之內，按照制度規定可免于擔保。截止2006年6月15日，該筆保函仍未收回，實(shí)際保證期限已超過(guò)4年，此種情況下是按照原期限提供反擔保還是按照延長(cháng)期限重新提供反擔保，沒(méi)有明確規定。這樣就容易造成“短貸長(cháng)用”的情況，即客戶(hù)先申請期限較短的保函（其相應的反擔保條件較寬松）通過(guò)變相延長(cháng)保證期間來(lái)達到長(cháng)期保證逃避反擔保責任的目的，銀行面臨的預期保證風(fēng)險將隨之增大。
二、存在問(wèn)題的原因
（一）在出具有明確到期日的保函時(shí)，有的銀行在出具保函協(xié)議書(shū)中約定“本協(xié)議自保函正本退回我行之后失效”，致使會(huì )計部門(mén)在收到客戶(hù)退回的保函正本后才能注銷(xiāo)表外科目。到期后如果客戶(hù)未能將保函退回，將造成大量到期應銷(xiāo)未銷(xiāo)帳保函仍占用授信額度的情況。
（二）信貸經(jīng)營(yíng)人員風(fēng)險防范意識薄弱。對非標準格式文本保函存在風(fēng)險認識不足，對保函期限的管理并未引起充分的重視，對保證事項的進(jìn)展情況未進(jìn)行持續的跟蹤檢查，對第二還款來(lái)源的重視不夠，存在重業(yè)務(wù)發(fā)展輕風(fēng)險防范、重貸前調查輕貸后管理的思想。致使存在反擔保措施未落實(shí)、未經(jīng)有關(guān)部門(mén)審批、未及時(shí)督促客戶(hù)收回到期保函的情況。
（三）制度執行不到位?？蛻?hù)可以選擇一次性交費和每年按期交費兩種交費方式，但部分經(jīng)營(yíng)人員迫于中間業(yè)務(wù)收入指標的壓力或存在惰性思想，對于期限在一年以上的保函也采取一次性收費方式。
（四）保證業(yè)務(wù)管理辦法存在欠缺。對無(wú)明確到期日保函，如果出現延期保證導致保證期間延長(cháng)超過(guò)三年以上的，是視同原期限提供反擔保還是按照延長(cháng)期限重新提供反擔保無(wú)相關(guān)規定。
三、防控建議
1．完善保證業(yè)務(wù)操作規程。對無(wú)固定到期日的保函延期未收回超過(guò)三年以上的反擔保措施如何落實(shí)作出明確的規定，防范保函期限延長(cháng)造成的擔保風(fēng)險。
2．加強有明確截止期限保函的管理，嚴格按照規定及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理，或者督促被保證人及時(shí)回收保函，確保會(huì )計信息的真實(shí)、準確；同時(shí)也能夠使客戶(hù)在授信額度內循環(huán)周轉使用額度，提高額度使用效率，實(shí)現雙贏(yíng)效應，鞏固銀企關(guān)系。
3．信貸經(jīng)營(yíng)人員要充分重視保函業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險，做好貸后檢查，對保證事項的進(jìn)展情況進(jìn)行持續的跟蹤檢查，及時(shí)掌握保證事件的執行狀況，規避期限風(fēng)險。
（作者單位：建行洛陽(yáng)審計辦事處）
