一、單項選擇題（以下各題中，每題只一個(gè)選項正確，請將正確選項序號填在答題卡中，每題1分，共計20分，多選、錯選、不選均不得分）
1．稅務(wù)稽查所具有的懲戒職能主要來(lái)源于法律賦予稅務(wù)稽查局各類(lèi)權力中的（）。
A.稅收征收權
B.行政處罰權
C.行政強制權
D.行政執行權
2．行政機關(guān)的行政權是國家政權的重要組成部分，行政權來(lái)源于（）。
A．上級行政機關(guān)
B．國務(wù)院
C．行政機關(guān)固有的
D．法律
3．稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行的行政復議活動(dòng)，是（）。
A．內部行政行為
B．抽象行政行為
C．自由裁量行為
D．依申請的行政行為
4．查處的稅務(wù)案件如果涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上稅務(wù)機關(guān)管轄的，由()的稅務(wù)機關(guān)負責。
A.級別最高
B.最先查處
C.級別最低
D.共同的上一級
5．()是全面反映過(guò)程和結果的書(shū)面總結報告
A.稅務(wù)稽查決定書(shū)B(niǎo).稅務(wù)稽查結論
C.稅務(wù)稽查工作底稿D.稅務(wù)稽查報告
6．不滿(mǎn)（）周歲的人有違法行為的，不予稅務(wù)行政處罰。
A.18
B.14
C.16
D.10
7．對當事人違法行為性質(zhì)認定的依據，除法律事實(shí)之外，還包括（）。
A.違法行為的情節B.有關(guān)稅收法律法規
C.違法行為的后果D.當事人對違法事實(shí)的認識態(tài)度
8．拍賣(mài)或變賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣(mài)或變賣(mài)等費用后，剩余部分應當在（）日內退還被執行人。
A.1
B.5
C.3
D.2
9．按報送時(shí)間分類(lèi)，稅務(wù)機關(guān)按季報送的《稅務(wù)稽查統計報表》主要是（）
A.《整頓和規范稅收秩序情況匯總表》
B.《稅務(wù)稽查機構查處稅收違法案件情況統計表》
C.《稅務(wù)稽查機構稅收行政措施及移送司法機關(guān)案件情況統計表》
D.《稅務(wù)稽查機構人員、裝備情況統計表》
10．會(huì )計電算化的基本特點(diǎn)是處理工具電算化、信息載體磁性化、數據處理集中化和（）
A.收入核算自動(dòng)化
B.成本核算自動(dòng)化
C.稅金計算自動(dòng)化
D.賬務(wù)處理程序自動(dòng)化
11.正確調整盤(pán)點(diǎn)結果的公式是（）。
A.被查日賬面應存數=被查日實(shí)存數+被查日至盤(pán)點(diǎn)日發(fā)出數-被查日至盤(pán)點(diǎn)日收入數
B.被查日賬面應存數=被查日實(shí)存數+被查日至盤(pán)點(diǎn)日收入數-被查日至盤(pán)點(diǎn)日發(fā)出數
C.被查日賬面應存數=盤(pán)點(diǎn)日賬面應存數+被查日至盤(pán)點(diǎn)日發(fā)出數-被查日至盤(pán)點(diǎn)日收入數
D.被查日賬面應存數=盤(pán)點(diǎn)日賬面應存數+被查日至盤(pán)點(diǎn)日收入數-被查日至盤(pán)點(diǎn)日發(fā)出數
12．違反稅收法律、行政法規應給予行政處罰的行為，在（）未被發(fā)現的，不再給予行政處罰。
A.3B.5C.10D.2
13．按規定征收營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)行為及收入有()。
A．殘疾人員本人提供的廣告設計和咨詢(xún)服務(wù)
B．學(xué)生勤工儉學(xué)的勞務(wù)收入
C．金融機構轉讓金融商品
D．某非營(yíng)利性醫療機構按國家規定的價(jià)格取得的醫療服務(wù)收入
14．檢查中發(fā)現甲國某企業(yè)在我國境內擁有一處房產(chǎn)，境內未設有經(jīng)營(yíng)機構和代理機構。該企業(yè)將房產(chǎn)銷(xiāo)售給我國境內某外資企業(yè)，銷(xiāo)售價(jià)格為5000萬(wàn)元，境內的外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)6800萬(wàn)元投資入股某內資企業(yè)，成立中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔風(fēng)險，分享利潤。上述業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)處理是（）。
A．甲國企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅，境內的外資企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅340萬(wàn)元
B．甲國企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為250萬(wàn)元，由境內的外資企業(yè)代扣代繳，境內的該外資企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅
C．甲國企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為250萬(wàn)元，由甲國企業(yè)向我國稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D．甲國企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為250萬(wàn)元，由甲國企業(yè)向我國稅務(wù)機關(guān)申報納稅，境內的該外資企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅
15.稅務(wù)檢查中發(fā)現企業(yè)固定資產(chǎn)計提折舊年限使用問(wèn)題，2008年1月企業(yè)新增的固定資產(chǎn)--A機器,原值120萬(wàn)元，稅法規定折舊年限是10年，企業(yè)自行按8年計提折舊；同時(shí)，企業(yè)在2008年1月還另外購置固定資產(chǎn)——B機器，原值240萬(wàn)元，稅法規定折舊年限是10年，企業(yè)自行按12年計提折舊；假定不考慮殘值等其他因素，企業(yè)當年實(shí)現利潤100萬(wàn)元，則，2008年企業(yè)的應納稅所得額應當為（）
A.96.33萬(wàn)元B.99萬(wàn)元
C.102.75萬(wàn)元D.103萬(wàn)元
16.紅光廠(chǎng)企業(yè)2008年毀損一批存貨（增值稅稅率是17%稅率），賬面成本20279元（含運費279元），該企業(yè)在所得稅前可扣除申請扣除的的損失金額為（）。
A.20000元B.20279元
C.23700元D.23726.43元
17.關(guān)于財產(chǎn)租賃所得計算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，允許稅前扣除的項目有：（1）財產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費；（2）由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費用；（3）稅法規定的費用扣除標準。有關(guān)稅、費的扣除次序問(wèn)題，下列說(shuō)法正確的是（）。
A.（1）（2）（3）
B.（1）（3）（2）
C.（2）（3），財產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費不得扣除
D.（3）（2），財產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費不得扣除。
18.下列權利許可證照應當征收印花稅的是（）。
A.駕駛證
B.結婚證
C.稅務(wù)登記證
D.土地使用權證書(shū)
19.某房地產(chǎn)企業(yè)將門(mén)市房一套出租給某餐飲公司從事餐飲經(jīng)營(yíng)，租賃合同約定，年租金30萬(wàn)元，其中10萬(wàn)元以現金支付，其余20萬(wàn)元以房產(chǎn)公司在該餐飲公司招待客戶(hù)時(shí)所發(fā)生的消費款沖抵，該餐飲公司直接沖減營(yíng)業(yè)成本。房地產(chǎn)企業(yè)賬面只確認租金10萬(wàn)元。下列說(shuō)法正確的是（）。
A.餐飲公司應補交營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
B.房產(chǎn)公司應補交營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅、土地增值稅。
C.餐飲公司應補交營(yíng)業(yè)稅，并可獲得稅前扣除
D.餐飲公司應補交營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅不得在稅前扣除。
20.亞洲集團是得勝公司的控股股東，2008年得勝公司經(jīng)營(yíng)到期進(jìn)行清算，亞洲集團分回現金160萬(wàn)元，其中，包含得勝公司以前年度實(shí)現的未分配利潤和累計盈余公積應分回的90萬(wàn)元，企業(yè)期初初始投資為100萬(wàn)元，此項業(yè)務(wù)亞洲集團應當確認的股權投資損益為（）
A.0萬(wàn)元B.-30萬(wàn)元
C.60萬(wàn)元D.90萬(wàn)元
二、多項選擇題（以下各題中，每題至少有兩個(gè)選項是正確的，請將你認為正確的選項序號填寫(xiě)在答題卡中，每題2分，共計20分，多選、少選、錯選、不選均不得分）
1．違反發(fā)票管理制度的法律責任：（）
A．非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)銷(xiāo)毀非法印制的發(fā)票，沒(méi)收違法所得和作案工具，并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任
B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的，稅務(wù)機關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票
C.私自印制、偽造變造、倒買(mǎi)倒賣(mài)發(fā)票，私自制作發(fā)票監制章、發(fā)票防偽專(zhuān)用品的，依法予以查封、扣押或者銷(xiāo)毀，沒(méi)收非法所得和作案工具，可以并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任
D.違反發(fā)票管理規定，導致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，沒(méi)收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款
2．下列屬于稅務(wù)行政賠償構成要件的有：（）
A.符合法定的侵權行為主體
B.具有違法行使職權的行為
C.存在實(shí)質(zhì)性的損害事實(shí)
D.因果關(guān)系
3．稅務(wù)稽查的對象主要包括（）。
A.納稅義務(wù)人
B.扣繳義務(wù)人
C.其他稅務(wù)當事人
D.稅收管理人員
4．檢舉稅收違法案件的形式一般有()。
A.檢舉信B.電子郵件
C.當面口述D.電話(huà)檢舉
5．對稽查執法程序審理的內容有（）。
A.稽查對象主體是否準確
B.程序是否合法
C.手續是否完整
D.程序的時(shí)效是否合法
6.稅收強制執行措施的實(shí)施方式包括（）。
A.扣繳稅款
B.拍賣(mài)或變賣(mài)商品、貨物、其他財產(chǎn)
C.凍結存款
D.查封、扣押商品、貨物、其他財產(chǎn)
7.下列屬于稅務(wù)行政賠償中侵犯人身權的賠償范圍的有：（）
A．稅務(wù)機關(guān)及其工作人員非法拘禁納稅人和其他稅務(wù)當事人，或者以其他方式剝奪納稅人和其他稅務(wù)當事人人身自由的
B．稅務(wù)機關(guān)及其工作人員以毆打等暴力行為，或者唆使他人以毆打等暴力行為造成公民身體傷害或死亡的
C．造成公民身體傷害或死亡的稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的其他違法行為
D．違法通知出入境管理機關(guān)阻止出境，侵害賠償請求人人身自由的
8.營(yíng)業(yè)稅納稅人未申報或申報不實(shí)常見(jiàn)問(wèn)題有：（）
A．單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈與他人，未按規定申報納稅
B．價(jià)外費用未合并納稅
C．應稅收入長(cháng)期掛往來(lái)賬，隱匿或分解當期計稅收入
D．郵政部門(mén)發(fā)行報刊、銷(xiāo)售郵政物品和電信物品未申報繳納增值稅。
9．對實(shí)行按計劃成本計價(jià)的企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，應當主要檢查的內容（）
A．材料成本差異發(fā)生額的檢查
B．材料成本差異率計算的檢查
C.分配差異額的檢查
D.銷(xiāo)售成本賬戶(hù)的檢查
10．下列憑證免納印花稅的有（）。
A.已繳納印花稅憑證的副本或抄本
B.財產(chǎn)所有人將房產(chǎn)對外投資簽訂的投資合同
C.國家指定的收購部門(mén)與村民委員會(huì )、農民個(gè)人書(shū)立的農副產(chǎn)品收購合同
D.無(wú)息、貼息貸款合同
三、判斷題（判斷下列各題正確或錯誤，并將答案填寫(xiě)在答題卡中，如果你認為正確，則寫(xiě)上"√"，如果你認為錯誤，則寫(xiě)上"×"，每題1分，共計20分）
1．《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》在法律上明確了選案、檢查、審理、執行人員的職責四個(gè)環(huán)節均屬于稅務(wù)稽查的職責范圍，因此，選案、實(shí)施、審理和執法四個(gè)環(huán)節是稅務(wù)稽查內部的執法程序，任何將上述四個(gè)環(huán)節從稽查局肢解出去的做法均是與《稅收征管法實(shí)施細則》精神相悖的。()
2．當國際法與國內法的規定不一致時(shí)，按國際法優(yōu)于國內法的原則，應當執行國際法，但涉及稅收優(yōu)惠的應當按最優(yōu)惠的規定執行。（）
3．省以下稅務(wù)局的稽查局享有完整的處罰權，且沒(méi)有處罰額的限制。（）
4．計算機選案是指利用計算機綜合選案系統，通過(guò)縱向的綜合分析與橫向的邏輯、鉤稽關(guān)系審核，篩選出各類(lèi)納稅申報指標異常的納稅人作為稽查對象的一種選案方法。()
5．稅務(wù)檢查人員進(jìn)行案件查處時(shí)，必須由二人以上檢查人員組成，應出具《稅務(wù)檢查通知書(shū)》同時(shí)出具稅務(wù)檢查證表明身份，把一份《稅務(wù)檢查通知書(shū)》送達檢查對象并由法定的受送達人在《文書(shū)送達回證》上簽字或蓋章。()
6．稅務(wù)稽查實(shí)施部門(mén)移交的案件中，審理人員發(fā)現對案件認定事實(shí)不清時(shí)，應當把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門(mén)。（）
7．在作出《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》之前，必須告知當事人聽(tīng)證權。（）
8．稅收法律法規規定，對拍賣(mài)或者變賣(mài)收入不足抵繳稅款、滯納金的，稅務(wù)機關(guān)應依法補征。（）
9．在組織專(zhuān)項檢查時(shí)，在不影響稽查各環(huán)節相互分離和制約原則的前提下，審理環(huán)節可以根據案情需要提前介入，對一些重大疑難案件稽查實(shí)施進(jìn)行指導，保證查處案件事實(shí)清楚，程序合法，適用法律法規準確。()
10．按完成功能不同，一般會(huì )計軟件可分為會(huì )計核算軟件、會(huì )計管理軟件和會(huì )計決策軟件三類(lèi)。稅務(wù)稽查人員在對企業(yè)進(jìn)行電算化稽查時(shí)，可采用模擬輸入部分業(yè)務(wù)進(jìn)行“穿透”測試等方法，對企業(yè)的會(huì )計管理軟件進(jìn)行邏輯審核。()
11.賬套是指電算化企業(yè)財務(wù)會(huì )計軟件記載所有往來(lái)信息的記錄、統計分析及報表等資料的統稱(chēng)，記載一個(gè)獨立核算經(jīng)濟實(shí)體的賬套稱(chēng)為一個(gè)賬套。一般一個(gè)法人企業(yè)只用一個(gè)賬套，如果法人企業(yè)有幾個(gè)下屬的獨立核算的實(shí)體，就可以建幾個(gè)賬套。()
12．稅務(wù)行政處罰的級別管轄是指各級稅務(wù)機關(guān)之間在處罰稅務(wù)行政違法行為上的分工和權限。（）
13．建筑業(yè)納稅人從事跨地區（包括省、市、縣）工程提供建筑業(yè)應稅勞務(wù)的；或在勞務(wù)發(fā)生地沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的，可以建設單位和個(gè)人作為營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。（）
14．檢查中對電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式將電影拷貝播映權在一定限期內轉讓給電影放映單位的行為按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅()
15.企業(yè)2008年實(shí)行減半征稅，進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)項目、購置并實(shí)際使用稅法規定的環(huán)境保護等專(zhuān)用設備，上述優(yōu)惠政策只能選擇一個(gè)最優(yōu)的政策執行。（）
16.當地政府出臺了一些政策，對當年納稅大戶(hù)給予一定的購地優(yōu)惠，一企業(yè)極力想享受此政策，需要多繳納稅款，但該企業(yè)以前年度虧損，企業(yè)可以放棄當年彌補虧損的政策，先交稅，明年再彌補虧損。（）
17.獲取勞務(wù)報酬所得的納稅義務(wù)人從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的報酬，在定率扣除20%的費用后，仍可扣除中介費用和相關(guān)人員的報酬。()
18.計算房產(chǎn)稅的房屋原價(jià)以財務(wù)會(huì )計核算的房屋原值為依據，執行《企業(yè)會(huì )計準則第6號——無(wú)形資產(chǎn)》的企業(yè)，如果將房屋與土地價(jià)值分開(kāi)核算，則土地價(jià)值不應并入房屋原價(jià)征稅。()
19.對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。（）
20.建造合同成本應當包括從合同簽訂開(kāi)始至合同完成止所發(fā)生的、與執行合同有關(guān)的直接費用和間接費用。但不包括應當計入當期損益的管理費用、銷(xiāo)售費用和財務(wù)費用。（）
四、判斷改錯（判斷下列各題正確或錯誤，并將參考答案填寫(xiě)在答題卡中，如果你認為正確，則寫(xiě)上"√"，如果你認為錯誤，則寫(xiě)上"×"，請改正，每題1分，共20分）
1．稅務(wù)行政處罰的地域管轄解決的是在稅務(wù)機關(guān)內部哪些行政處罰由哪一級稅務(wù)機關(guān)組織實(shí)施的問(wèn)題。
2．賠償請求人請求國家賠償的時(shí)效為2個(gè)月，自國家機關(guān)及其工作人員行使職權時(shí)的行為被依法確認為違法之日起計算。
3．在編制《稅務(wù)稽查機構查處稅收違法案件情況統計表》時(shí)，有關(guān)“查補總額”的匯總口徑是：稅務(wù)稽查機構檢查認定納稅人應補繳的稅款、滯納金總額，但不包括沒(méi)收非法所得和罰款。
4．稅務(wù)稽查人員如違反法律法規規定，擅自作出稅收開(kāi)征、停征或者減、免、退、補稅等同稅收法律法規相抵觸的決定，造成國家稅收嚴重流失，如果觸犯了刑法，則可能構成徇私舞弊罪。
5．對于達到立案標準但未立案的情形，審理部門(mén)應當決定撤銷(xiāo)該案件。
6．稅收法律文書(shū)最基本的送達方式是郵寄送達。
7．履行保證責任的期限為60日，即納稅保證人應當自收到稅務(wù)機關(guān)的納稅通知書(shū)之日起60日內履行保證責任，繳納稅款及滯納金。
8．從事運輸業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅納稅人,發(fā)生銷(xiāo)售貨物并負責運輸貨物的混合銷(xiāo)售行為,可將其取得的貨物銷(xiāo)售額和運輸營(yíng)業(yè)額合計,一并征收營(yíng)業(yè)稅,不征收增值稅。
9．企業(yè)處置各項資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定可以確認損益外，不得調整該資產(chǎn)的計稅基礎。
10．車(chē)船稅的計稅依據分別為：車(chē)輛中的載貨汽車(chē)、三輪汽車(chē)和低速貨車(chē)以車(chē)輛的輛數為計稅依據，其他以自重噸位為計稅依據，船舶以?xún)魢嵨粸橛嫸愐罁?/p>
五、實(shí)務(wù)題（70分，其中第1、2、3題每題15分，第4題25分）
1．2008年9月28日，某市國稅稽查局根據專(zhuān)項檢查計劃，對亨達房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司進(jìn)行檢查，因非舉報案件，稽查局并未立案。在依法進(jìn)場(chǎng)檢查之后，發(fā)現該公司涉嫌稅收問(wèn)題，經(jīng)稽查局局長(cháng)批準將該公司2006年至2008年的賬簿、憑證調回稽查局檢查。通過(guò)檢查發(fā)現該公司少申報稅款1651萬(wàn)元。12月16日稽查局根據稅收法律、法規的規定，并按照法定程序作出并送達了《稅務(wù)處理決定書(shū)》，要求該公司補繳稅款1651萬(wàn)元，依法加收滯納金。并在同日歸還了該公司的賬簿、憑證。該公司不服該處理決定，認為并未少繳這么多稅款并拒不繳納稅款?；榫纸?jīng)該市稅務(wù)局長(cháng)批準，于2009年1月21日向該公司送達了《稅收強制執行決定書(shū)》，在向銀行送達《扣繳稅收款項通知書(shū)》后，從該公司的銀行存款賬戶(hù)扣劃了相應的存款抵繳稅款、滯納金。（15分）
問(wèn)：該市國稅稽查局有哪些違法行為？
2．基本情況：宏達運輸公司以長(cháng)途貨物運輸為主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，兼營(yíng)一獨立核算的汽車(chē)修理部為增值稅一般納稅人，城建稅適用稅率7%，教育費附加率為3%，該企業(yè)2008年10月提供的計稅資料如下：
1．本月發(fā)生貨運收入126000元，運輸保險費收入3780元，隨同運費向客戶(hù)收取的建設基金6300元；發(fā)生裝卸收入27800元；倉儲保管收入43000元；為客戶(hù)代辦海運、空運的轉運檢驗手續收入15900元。
2．對外提供停車(chē)場(chǎng)取得收入14200元。
3．出售臨街房屋一幢（委托施工單位建造），取得收入2100000元，房產(chǎn)原值為1600000元，評估機構評定的重置成本為1800000元，五成新。
假設2009年3月2日對該企業(yè)2008年度地方稅收納稅情況進(jìn)行檢查，請根據上述資料計算該企業(yè)10月份各個(gè)稅種的應納稅額。
3．世紀公司與中天公司吸收合并為集團企業(yè)，合并前世紀公司資產(chǎn)的公允價(jià)10000萬(wàn)元，資產(chǎn)的凈值是9000萬(wàn)元，負債4000萬(wàn)元，允許彌補的虧損是900萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率是15%；中天公司資產(chǎn)的公允價(jià)8000萬(wàn)元，資產(chǎn)凈值是7500萬(wàn)元，負債4000萬(wàn)元，允許彌補的虧損是300萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率是15%。
?。?）兩公司合并后，若當年集團盈利1000萬(wàn)元，則集團當年的應納稅所得額為（）
A.-200萬(wàn)元B.0萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.1000萬(wàn)元
?。?）企業(yè)合并后，集團資產(chǎn)未來(lái)在稅前可以扣除折舊或攤銷(xiāo)數額是（）
A.10000萬(wàn)元B.16500萬(wàn)元
C.16800萬(wàn)元D.18000萬(wàn)元
?。?）企業(yè)合并為集團前，世紀公司正在享受減半征企業(yè)所得稅期間，剩余年限為一年;而中天公司還有兩年減半征收所得稅優(yōu)惠，也未享受期滿(mǎn)。若2008年企業(yè)合并，且當年集團盈利1500萬(wàn)元，合并后該集團當年的應納稅所得稅額是（）
A.0萬(wàn)元B.27萬(wàn)元
C.54萬(wàn)元D.187.5萬(wàn)元
4．2009年6月18日，某市地稅局稽查局對新朋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司進(jìn)行納稅檢查，相關(guān)資料如下。
資料一：新朋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司成立于2006年2月1日，股東全部為自然人，注冊資本為5000萬(wàn)元，具有開(kāi)發(fā)資質(zhì)。公司成立以來(lái)，先后開(kāi)發(fā)了“A花園”和“B新城”兩個(gè)項目。其中“A花園”已于2008年3月末辦理竣工結算手算；“B新城”已于2008年6月末辦理竣工結算手續，且“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品—A花園”、“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品—B新城”兩個(gè)賬戶(hù)2008年年末余額均為0。2008年實(shí)現會(huì )計利潤1000萬(wàn)元，自行申報應納稅所得額1000萬(wàn)元。2007年5月批準立項C寫(xiě)字樓。
資料二：2008年2月1日收到A公司轉入款項2500萬(wàn)元。賬務(wù)處理為：
借：銀行存款2500
貸：其他應付款—A公司700
開(kāi)發(fā)成本—C寫(xiě)字樓1800
經(jīng)詢(xún)問(wèn)，該款項系轉讓在建項目—C寫(xiě)字樓收入，雙方已簽訂轉讓合同。C寫(xiě)字樓立項后僅對土地“三通一平”，未進(jìn)行其他開(kāi)發(fā)。相關(guān)會(huì )計處理為：
借：開(kāi)發(fā)成本—C寫(xiě)字樓1500
貸：無(wú)形資產(chǎn)—土地使用權1500
借：開(kāi)發(fā)成本—C寫(xiě)字樓300
貸：銀行存款300
直至檢查之日，轉讓在建項目C寫(xiě)字樓尚未辦理更名過(guò)戶(hù)手續，且已由A公司進(jìn)行開(kāi)發(fā)。
資料三：2008年10月將自行開(kāi)發(fā)的商品房通過(guò)老齡委捐贈給敬老院用于老年活動(dòng)室。該商品房開(kāi)發(fā)成本為300萬(wàn)元，對外銷(xiāo)售價(jià)格為450萬(wàn)元。賬務(wù)處理為：
借：營(yíng)業(yè)外支出300
貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品300
資料四：2008年9月將其自行開(kāi)發(fā)的寫(xiě)字間轉為辦公用房。寫(xiě)字間開(kāi)發(fā)成本為1200萬(wàn)元，對外銷(xiāo)售價(jià)格為1500萬(wàn)元，使用年限為20年，殘值忽略不計。賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn)—辦公用房A1200
貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品1200
資料五：2008年12月以辦公用房A對外進(jìn)行投資，與B公司共同成立C房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，辦公用房A公允價(jià)格為1400萬(wàn)元，重置成本為1300萬(wàn)元，成新度為95%。賬務(wù)處理為：
借：累計折舊15
固定資產(chǎn)清理1185
貸：固定資產(chǎn)1200
借：長(cháng)期股權投資1185
貸：固定資產(chǎn)清理1185
資料六：2008年12月公司召開(kāi)年終慶典大會(huì )，邀請相關(guān)客戶(hù)參加，并為每位客戶(hù)發(fā)放一支價(jià)值800元的鋼筆作為紀念，總計金額為9600元。賬務(wù)處理：
借：管理費用—招待費9600
貸：現金9600
要求:1.根據資料一,說(shuō)明“A花園”和“B新城”兩個(gè)項目辦理土地增值稅清算的時(shí)限。
2.分別指出所涉及業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確,如不正確,請作出正確賬務(wù)處理.
3．按資料順序分別獨立計算各資料所涉及業(yè)務(wù)應納或應代扣代繳的地方各稅（教育費附加征收率為3%）。
參考答案
一、單項選擇
| 題號 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 答案 | B | D | D | B | D | B | B | C | B | D |
| 題號 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |
| 答案 | C | D | C | B | C | C | A | D | C | B |
二、多項選擇
| 題號 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 答案 | ABCD | ABCD | ABC | ABCD | BCD | AB | ABC | ABC | ABC | ACD |
三、判斷
| 題號 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 答案 | √ | √ | √ | √ | × | √ | × | √ | √ | √ |
| 題號 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |
| 答案 | √ | √ | √ | × | × | × | × | √ | √ | √ |
四、判斷改錯
1．（×）稅務(wù)行政處罰的地域管轄解決的是同級稅務(wù)機關(guān)之間在各自轄區內實(shí)施行政處罰的權限和分工問(wèn)題。
2．（×）賠償請求人請求國家賠償的時(shí)效為2年，自國家機關(guān)及其工作人員行使職權時(shí)的行為被依法確認為違法之日起計算。
3．（×）因為查補總額包括稅款、滯納金、沒(méi)收非法所得和罰款。
4．（×）應當將“徇私舞弊罪”修改為“不征或少征稅款罪”
5．（×）審理部門(mén)應決定退回稽查實(shí)施部門(mén)補辦手續后再提請審理。
6．（×）稅收法律文書(shū)最基本的送達方式是直接送達。
7．（×）履行保證責任的期限為15日，即納稅保證人應當自收到稅務(wù)機關(guān)的納稅通知書(shū)之日起15日內履行保證責任，繳納稅款及滯納金。
8．（×）從事運輸業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅納稅人,發(fā)生銷(xiāo)售貨物并負責運輸貨物的混合銷(xiāo)售行為,可將其取得的貨物銷(xiāo)售額和運輸營(yíng)業(yè)額合計,一并征收增值稅,不征收營(yíng)業(yè)稅。
9．（×）處置改為持有
10．（×）車(chē)輛中的載貨汽車(chē)、三輪汽車(chē)和低速貨車(chē)以自重噸位為計稅依據，其他以車(chē)輛的輛數為計稅依據，船舶以?xún)魢嵨粸橛嫸愐罁?/span>
五、實(shí)務(wù)題
1．存在的違法行為：
（1）必須經(jīng)地市級稅務(wù)局局長(cháng)批準才可以調取納稅人當年的賬簿，而非經(jīng)稽查局局長(cháng)批準。
（2）調取納稅人往年賬簿必須在3個(gè)月之內，當年的賬簿必須在30天之內歸還，該市國稅稽查局逾期歸還納稅人當年的賬簿。
（3）該立案而沒(méi)有立案。
（4）達到大案標準，應當移交市稅務(wù)局審理委員會(huì )審理決定。
（5）在強制執行之前，應當首先責令當事人限期繳納稅款。
2．
(1)運輸收入應納營(yíng)業(yè)稅=（126000+3780+6300+27800）×3%=4916.40（元）
(2)倉儲收入應納營(yíng)業(yè)稅=43000×5%=2150（元）
(3)代理收入應納營(yíng)業(yè)稅=15900×5%=795（元）
(4)出租場(chǎng)地應納營(yíng)業(yè)稅=14200×5%=710（元）
以上應納城建稅合計：（4916.40+2150+795+710）*7%=600元
教育費附加合計: （4916.40+2150+795+710）*3%=257.14元
(5)出售不動(dòng)產(chǎn)應納營(yíng)業(yè)稅=2，100，000×5%=105000（元）
(6)出售不動(dòng)產(chǎn)應納城建稅=105000×7%=7350（元）
(7)出售不動(dòng)產(chǎn)應納教育費附加=105000×3%=3150（元）
(8)財產(chǎn)轉移書(shū)據應納印花稅=2100000×5?=1050（元）
(9)出售房屋應納土地增值稅：
扣除項目金額=1800000×50%+105000+7350+3150+1050
=1 016 550（元）
增值額=2100000-1016550=1083450（元）
增值額占扣除項目的比=1083450÷1 016 550×100%=106.58%
應納增值稅=1083450×50%-1016550×15%=389242.50（元）
3．
（1）C．解題分析: 依據文件規定, 合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)或其股東的收購價(jià)款中，除合并企業(yè)股權以外的現金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)非股權支付額)，不高于所支付的股權票面價(jià)值(或支付的股本的賬面價(jià)值)20%的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認，當事各方可選擇按下列規定進(jìn)行所得稅處理:
被合并企業(yè)不確認全部資產(chǎn)的轉讓所得或損失，不計算繳納所得稅。被合并企業(yè)合并以前的全部企業(yè)所得稅納稅事項由合并企業(yè)承擔，以前年度的虧損，如果未超過(guò)法定彌補期限，可由合并企業(yè)繼續按規定用以后年度實(shí)現的與被合并企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補。具體按下列公式計算:某一納稅年度可彌補被合并企業(yè)虧損的所得額=合并企業(yè)某一納稅年度未彌補虧損前的所得額×(被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值÷合并后合并企業(yè)全部?jì)糍Y產(chǎn)公允價(jià)值)。
此項合并屬于免稅合并.允許彌補世紀公司虧損的應納稅所得額=[1000/(6000+4000)]*6000=600萬(wàn)元(凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為資產(chǎn)的公允價(jià)值—負債的公允價(jià)值)，即當年允許彌補以前年度發(fā)生虧損的最大金額為600萬(wàn)元；許彌補中天公司虧損的應納稅所得額=[1000/(6000+4000)]*4000=400萬(wàn)元,即當年可彌補已發(fā)生的全部虧損300萬(wàn)元。因此當年允許彌補的虧損額為600+300=900萬(wàn)元,應納稅所得額=1000-900=100萬(wàn)元
（2）B．解題分析：9000+7500=16 500萬(wàn)元。依據文件規定，免稅合并下合并企業(yè)接受被合并企業(yè)全部資產(chǎn)的計稅成本，須以被合并企業(yè)原賬面凈值為基礎確定。
（3）B．解題分析：依據上述文件規定允許彌補世紀公司虧損的應納稅所得額=[1500/(6000+4000)]*6000=900萬(wàn)元，彌補后余額為900-900=0萬(wàn)元；
允許彌補中天公司虧損的應納稅所得額
=[1500/(6000+4000)]*4000=600萬(wàn)元
彌補后的余額為600-300=300萬(wàn)元。
由于其享受過(guò)渡優(yōu)惠稅率且減半征稅，因此實(shí)際執行稅率為18%的50%即9%，因此應納稅額300*9%=27萬(wàn)元。
4．（1）須在滿(mǎn)足清算條件之日起90日內到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續依據：國稅發(fā)〔2006〕187號第五條：符合本通知第二條第（一）項規定的納稅人，須在滿(mǎn)足清算條件之日起90日內到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續；
（2）資料二：
轉讓環(huán)節會(huì )計處理不正確.
借:銀行存款2500
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2500
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1800
貸:開(kāi)發(fā)成本—C寫(xiě)字樓1800
轉讓在建項目—C寫(xiě)字樓應納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅及土地增值稅。
應納營(yíng)業(yè)稅：（2500-1500）*5%=50萬(wàn)元
城建稅：50*7%=3.5萬(wàn)元
教育費附加:50*3%=1.5萬(wàn)元
印花稅:2500*0.0005=1.25萬(wàn)元
土地增值稅:
扣除項目:1500+300+300*20%+50+3.5+1.5=1915萬(wàn)元
增值額:2500-1915=585萬(wàn)元
增值率:585/1915=31%
應納稅額:585*30%=175.5萬(wàn)元
應調增應納稅所得額:2500_1800_50_3.5_1.5_1.25_175.5=468.25萬(wàn)元
單位和個(gè)人轉讓在建項目時(shí)，不管是否辦理立項人和土地使用人的更名手續，其實(shí)質(zhì)是發(fā)生了轉讓不動(dòng)產(chǎn)所有權或土地使用權的行為。對于轉讓在建項目行為應按以下辦法征收營(yíng)業(yè)稅：
1.轉讓已完成土地前期開(kāi)發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開(kāi)發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項目，按“轉讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目中“轉讓土地使用權”項目征收營(yíng)業(yè)稅。
2.轉讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項目，按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
在建項目是指立項建設但尚未完工的房地產(chǎn)項目或其它建設項目。
第二十款規定：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人銷(xiāo)售或轉讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權的購置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
第六條第二款規定：對取得土地使用權后投入資金，將生地變?yōu)槭斓剞D讓的，計算其增值額時(shí)，允許扣除取得土地使用權時(shí)支付的地價(jià)款、交納的有關(guān)費用，和開(kāi)發(fā)土地所需成本再加計開(kāi)發(fā)成本的20%以及在轉讓環(huán)節繳納的稅金。
資料三：會(huì )計處理正確。
此項業(yè)務(wù)應納營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費附加，不納土地增值稅、印花稅等各稅。
依據：財稅字〔1995〕48號 第四條第二款規定：房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人通過(guò)中國境內非營(yíng)利的社會(huì )團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會(huì )福利、公益事業(yè)的。
應納營(yíng)業(yè)稅：450*5%=22.5萬(wàn)元
應納城建稅:22.5*7%=1.575萬(wàn)元
應納教育費附加:22.5*4%=0.9萬(wàn)元
以上合計:24.75萬(wàn)元
屬于企業(yè)所得稅的視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應確認資產(chǎn)轉讓所得450_300=150萬(wàn)元
允許稅前扣除的捐贈限額:1000*12%=120萬(wàn)元,應調增300_120=180萬(wàn)元
合計應調增應納稅所得額:150+180_24.75=305.25萬(wàn)元
資料四:會(huì )計處理正確。
此項業(yè)務(wù)不繳營(yíng)業(yè)稅及附加、土地增值稅、印花稅，不調增應納稅所得額。
資料五：會(huì )計處理不正確。
借：長(cháng)期股權投資1400
累計折舊15
貸：固定資產(chǎn)1200
營(yíng)業(yè)外收入215
此項業(yè)務(wù)應納土地增值稅、印花稅，調增應納稅所得額
應納印花稅:1400*0.0005=0.7萬(wàn)元
應納土地增值稅：
扣除項目：1300*95%+1400*0.0005=1235.7萬(wàn)元
增值額:1400_1235.7=164.3萬(wàn)元
增值率:164.3/1235.7=13%
應納額:164.3*30%=49.29萬(wàn)元
調增應納稅所得額:1400_1185_49.29_0.7=165.01萬(wàn)元
資料六:
會(huì )計處理正確.
應代扣代繳個(gè)人所得稅:
[9600/(1-20%)]*20%=2400元
依據: 規定:部分單位和部門(mén)在年終總結、各種慶典、業(yè)務(wù)往來(lái)及其它活動(dòng)中，為其它單位和部門(mén)的有關(guān)人員發(fā)放現金、實(shí)物或有價(jià)證券。對個(gè)人取得該項所得，應按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》中規定的“其他所得”項目計算繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。
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