財務(wù)人員發(fā)現去年的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本多結轉，該如何處理進(jìn)行會(huì )計處理？
提問(wèn)：
我公司是工業(yè)企業(yè)，2015年10月發(fā)現去年8月的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本多結轉179525.26元，去年虧損1600萬(wàn)元。請教現在怎么處理？如何編制以前年度損益調整分錄？利潤表和資產(chǎn)負債表中怎么調，請老師賜教。有具體的分錄步驟，有明細科目請寫(xiě)上。稅務(wù)有什么涉稅風(fēng)險？
專(zhuān)家分析：
依據您的描述，由于是自己企業(yè)發(fā)現的，不存在罰款，建議及時(shí)調賬，并按規定重新調整企業(yè)所得稅年度申報表，建議到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳更正去年的企業(yè)所得稅年度申報表，使虧損額調整到正確的金額。賬務(wù)調整如下：
借：庫存商品
貸：以前年度損益調整
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配——未分配利潤
根據新《企業(yè)會(huì )計準則第28號——會(huì )計政策、會(huì )計估計變更和差錯調整》和《企業(yè)會(huì )計準則第28號——資產(chǎn)負債表日后事項》的規定，對于本期發(fā)現的，屬于以前年度的會(huì )計差錯，按以下規定處理：
?、俜侵卮髸?huì )計差錯，是指不足以影響會(huì )計報表使用者對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量作出正確判斷的會(huì )計差錯。對于本期發(fā)現的，屬于與前期相關(guān)的非重大會(huì )計差錯，不調整會(huì )計報表相關(guān)項目的期初數，但應調整發(fā)現當期與前期相同的相關(guān)項目，屬于影響損益的，應直接計入本期與上期相同的凈損益項目；屬于不影響損益的，應調整本期與前期相同的相關(guān)項目?！?/p>
?、谥卮髸?huì )計差錯，對于發(fā)生的重大會(huì )計差錯，如影響損益，應計入“以前年度損益調整”科目，應將其對損益的影響數調整發(fā)現當期的期初留存收益，會(huì )計報表其他相關(guān)項目的期初數也應一并調整；如不影響相益，應調整會(huì )計報表相關(guān)項目的期初數。
專(zhuān)家回復：
依據國家稅務(wù)總局公告2010年第20號
現就稅務(wù)機關(guān)檢查調增的企業(yè)應納稅所得額彌補以前年度虧損問(wèn)題公告如下：
一、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法）第五條的規定，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調增的應納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規定允許彌補的，應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規定計算繳納企業(yè)所得稅。對檢查調增的應納稅所得額應根據其情節，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規定進(jìn)行處理或處罰。
二、本規定自2010年12月1日開(kāi)始執行。以前（含2008年度之前）沒(méi)有處理的事項，按本規定執行。
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