搭建基于財務(wù)共享服務(wù)稽核體系的初探
近年來(lái)，隨著(zhù)經(jīng)濟全球化和信息技術(shù)的推進(jìn)，財務(wù)共享服務(wù)成為跨國企業(yè)集團廣泛關(guān)注和采用的一種新型的財務(wù)管理模式。財務(wù)共享服務(wù)基本將傳統財務(wù)的管理、核算及支持分成三條業(yè)務(wù)線(xiàn)進(jìn)行，成相輔相承之勢。
財務(wù)共享服務(wù)目的之一是強化財務(wù)管控，風(fēng)險管控，這一點(diǎn)是通過(guò)標準化及流程化實(shí)現的，而標準下很難解決個(gè)性化問(wèn)題，在中國多種經(jīng)濟體制共存的特殊的國情下，本土化的財務(wù)共享服務(wù)也面臨著(zhù)新的問(wèn)題。核算工作與財務(wù)管理工作的分離直接引發(fā)的是財務(wù)對隱藏問(wèn)題的敏感度下降。作為一個(gè)企業(yè)經(jīng)濟命脈的心臟，很多引發(fā)企業(yè)風(fēng)險的經(jīng)濟事項都是財務(wù)先知先覺(jué)。對問(wèn)題的反應滯后，會(huì )導致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的增加；由于企業(yè)規模逐漸增大，管理團隊也在壯大，各種管理辦法層出不窮，致使有些管理辦法執行不利，流于形式，因此有必要建立一套適合財務(wù)共享模式的高效的風(fēng)險管理控制體系。
一、基于財務(wù)共享平臺的財務(wù)稽核體系的內涵
財務(wù)稽核系統是企業(yè)精細化管理的持續推進(jìn)，既是財務(wù)共享改革的必要的組成部分，又是企業(yè)風(fēng)險內部控制體系有益的補充，
安然、世通、安達信的破產(chǎn)說(shuō)明，擁有了完善的內部控制制度并不能保證將風(fēng)險拒之門(mén)外，原因在于好的制度并沒(méi)有得到有效的執行，制度沒(méi)有能夠發(fā)揮它應有的作用。認識到這個(gè)問(wèn)題，我們將搭建基于財務(wù)共享平臺的財務(wù)稽核體系的目標定位于保證風(fēng)險管理、內控與稽核工作能夠有效落實(shí)，避免流于形式。
財務(wù)共享平臺的財務(wù)稽核體系，是在企業(yè)內控工作實(shí)現常態(tài)化管理的背景下，在財務(wù)共享服務(wù)推進(jìn)的過(guò)程中，隨著(zhù)對風(fēng)險、內控、稽核工作目標與作用的理解的不斷深入，最終形成的一個(gè)基于財務(wù)核算管理工作流程的完整體系，服務(wù)于全公司財務(wù)風(fēng)險管控工作。
基于財務(wù)共享平臺的財務(wù)稽核體系的內涵，在于它始終圍繞著(zhù)如何有效管控財務(wù)風(fēng)險這個(gè)目標，通過(guò)建立嚴謹規范的稽核操作流程加強事前預防與事中控制，將內控、風(fēng)險管理和稽核的職責落實(shí)到每個(gè)崗位每位員工的日常工作中，從財務(wù)和相關(guān)業(yè)務(wù)工作的源頭防范和控制公司重大財務(wù)風(fēng)險，切實(shí)保障公司穩健經(jīng)營(yíng)與國有資產(chǎn)的安全。
二、構建基于財務(wù)共享平臺的四級交叉型財務(wù)稽核矩陣
基于財務(wù)共享平臺的財務(wù)稽核體系是按照普遍覆蓋與重點(diǎn)監控相結合的原則搭建的，由基礎稽核(自我稽核)、組織內部橫向稽核、專(zhuān)業(yè)線(xiàn)縱向稽核、全視角財務(wù)檢查組成的四級交叉型矩陣式財務(wù)稽核體系。
第一級：基礎稽核（自我稽核）
基礎稽核以崗位為基本稽核單元覆蓋財務(wù)部全業(yè)務(wù)。要求每個(gè)在崗人員根據本崗位工作內容和關(guān)鍵控制點(diǎn)要求，按一定頻次對自己在某一階段的工作進(jìn)行自我稽核。每位員工均承擔自我稽核職責，也是在財務(wù)共享方式下防范財務(wù)風(fēng)險的第一道屏障。
第二級：組織內部的橫向稽核
財務(wù)各部門(mén)的經(jīng)理和稽核人員承擔本部門(mén)的橫向稽核職責，對本單位某一階段的業(yè)務(wù)進(jìn)行歸總，按照一定的頻次，利用與其他業(yè)務(wù)的邏輯關(guān)系等手段進(jìn)行相關(guān)性稽核，是全面防范財務(wù)風(fēng)險的第二道屏障。
第三級：專(zhuān)業(yè)線(xiàn)的縱向稽核
財務(wù)各專(zhuān)業(yè)職能部室承擔專(zhuān)業(yè)線(xiàn)縱向稽核職責，根據本專(zhuān)業(yè)管理要求，按照一定的頻次對本專(zhuān)業(yè)線(xiàn)上的關(guān)鍵控制點(diǎn)及高風(fēng)險點(diǎn)的稽核環(huán)節的有效性進(jìn)行檢查，是對前兩個(gè)稽核環(huán)節的復核。
第四級：全視角的財務(wù)檢查
在前面三級稽核工作的基礎上，面向全局視角的財務(wù)檢查是對各環(huán)節稽核有效性的復核檢查，同時(shí)反向檢查關(guān)鍵點(diǎn)設置的合理性，對整個(gè)稽核體系的效率效果進(jìn)行評價(jià)。
由基礎稽核、橫向稽核、縱向稽核、全面檢查組成的財務(wù)稽核體系，實(shí)現了對財務(wù)核算管理工作的全面覆蓋和對其中高風(fēng)險點(diǎn)的多角度稽核與監控，起到了對高風(fēng)險事項進(jìn)行事前防范、事中控制、事后檢查的作用。
通過(guò)下面的圖示可以清晰的掌握財務(wù)稽核體系的結構與運行模式。
三、基于財務(wù)共享平臺的財務(wù)稽核體系的實(shí)施
基于財務(wù)共享平臺的財務(wù)稽核體系是以全面管控財務(wù)風(fēng)險為根本目標，以?xún)炔靠刂浦贫葹榛究蚣?，通過(guò)財務(wù)稽核的手段將內部控制工作落實(shí)到每個(gè)財務(wù)人員的日常工作中，達到防范和控制財務(wù)風(fēng)險目的的財務(wù)稽核制度，是對風(fēng)險管理、內部控制以及現有的財務(wù)檢查等各項管理手段進(jìn)行的有機整合。
財務(wù)稽核體系的形式是基于財務(wù)業(yè)務(wù)流程管理的四級交叉矩陣式稽核體系，建設過(guò)程大體分為五個(gè)工作步驟。
步驟一：梳理、識別和評估財務(wù)風(fēng)險
根據國資委發(fā)布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，風(fēng)險，是指未來(lái)的不確定性對企業(yè)實(shí)現其經(jīng)營(yíng)目標的影響。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，風(fēng)險無(wú)處不在，根據該風(fēng)險可能發(fā)生和影響的領(lǐng)域進(jìn)行分類(lèi)，大體分為政策風(fēng)險、會(huì )計報告風(fēng)險、會(huì )計基礎管理風(fēng)險、預算風(fēng)險、資金風(fēng)險、資產(chǎn)風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險、關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險等八大風(fēng)險類(lèi)別，若干風(fēng)險事項，形成財務(wù)風(fēng)險列表。
隨后，采用定性分析與定量分析相結合的方法對每一個(gè)風(fēng)險事項進(jìn)行評估，根據評估結果繪制風(fēng)險坐標圖，確定每個(gè)風(fēng)險事項的風(fēng)險級別。根據重要性原則，確保執行效率效果，最終確定中等及以上級別風(fēng)險事項納入財務(wù)稽核體系進(jìn)行重點(diǎn)稽核監控。
步驟二：逐一梳理風(fēng)險事項相關(guān)的財務(wù)核算管理工作流程
對于明確納入財務(wù)稽核體系重點(diǎn)控制的風(fēng)險事項，根據其涉及的財務(wù)核算管理工作流程形成上述風(fēng)險事項對應業(yè)務(wù)的財務(wù)工作流程描述文檔和流程圖。
步驟三：確定關(guān)鍵控制點(diǎn)及責任崗位，詳細描述稽核職責
按照財務(wù)風(fēng)險列表與對應的業(yè)務(wù)流程描述及流程圖，確定在流程中應承擔稽核職責的關(guān)鍵控制點(diǎn)及對應的責任崗位名稱(chēng)、在崗人員，并以什么時(shí)間（when）、誰(shuí)（who）、在什么系統中（where）、怎樣（how）、做什么（what）的標準表達方式詳細描述本部門(mén)相應責任崗位在對應關(guān)鍵控制點(diǎn)的稽核操作職責。
步驟四：制作財務(wù)稽核工作矩陣與各崗位稽核記錄表
以財務(wù)部工作崗位設置表為基礎制作財務(wù)稽核工作矩陣，將財務(wù)核算管理工作流程中承擔相應稽核職責的崗位的稽核操作描述分別填寫(xiě)到對應的位置，形成如下圖所示完整的財務(wù)稽核工作矩陣。
將財務(wù)稽核工作矩陣中同一崗位承擔的各流程中的所有稽核職責匯總，并將矩陣中的稽核職責描述按照稽核內容、標準、方法、成果、頻次、時(shí)點(diǎn)進(jìn)行分解，最終形成財務(wù)稽核體系的崗位稽核記錄表，作為日?；斯ぷ鞯牟僮魇謨?。
下圖是財務(wù)崗位稽核記錄表示意圖。
步驟五：建立財務(wù)稽核體系運行的閉環(huán)管理
制定財務(wù)稽核體系的運行方法，詳細說(shuō)明財務(wù)部各部門(mén)應承擔的稽核職責，定期報送本部門(mén)稽核工作報告，同時(shí)將稽核工作結果作為對各部門(mén)進(jìn)行績(jì)效考核的依據。并建立健全體系運行過(guò)程中發(fā)現問(wèn)題的反饋途徑和解決辦法，以及后續對稽核體系進(jìn)行優(yōu)化的相關(guān)規定。
四、基于財務(wù)共享平臺的財務(wù)稽核體系的實(shí)效
財務(wù)稽核體系對于管控財務(wù)核算管理工作中的風(fēng)險，充分起到了事前預防和事中控制的積極作用。
1、從源頭開(kāi)始，理順流程，明確職責，規避盲點(diǎn)
按照財務(wù)稽核體系的六個(gè)補充優(yōu)化步驟，建立起包括業(yè)務(wù)數據提供、財務(wù)核算處理、會(huì )業(yè)數據核對、交易結算等環(huán)節的完整核算管理流程，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)，對控制點(diǎn)的稽核操作進(jìn)行標準化描述，補充納入稽核工作矩陣中。從源頭規避了新業(yè)務(wù)核算與交易處理中可能出現的風(fēng)險與差錯。
2、減少重復勞動(dòng)，提高工作效率
內控與傳統的稽核檢查工作相結合，將常規稽核操作標準化，避免了大量的重復勞動(dòng)。財務(wù)部各部門(mén)按照財務(wù)稽核工作矩陣，分別負責本部門(mén)承擔的稽核職責，避免與其他部門(mén)交叉導致的職責不清，工作重疊。既提高了稽核工作質(zhì)量，又減輕了工作負擔，提高了工作效率，真正將內控與風(fēng)險管理工作落到實(shí)處。
3、建立長(cháng)效工作機制，有效管控財務(wù)風(fēng)險
崗位稽核記錄表的建立和將稽核工作完成情況納入績(jì)效考核的管理模式，增強了財務(wù)人員在日常工作中的風(fēng)險意識，提高了財務(wù)人員稽核工作的自覺(jué)性。隨時(shí)收集日常工作中發(fā)現的各種問(wèn)題，形成財務(wù)部高風(fēng)險問(wèn)題清單，指定專(zhuān)人跟蹤督辦問(wèn)題的整改情況，保證發(fā)現一個(gè)解決一個(gè)，繼而補充和完善稽核體系中的相關(guān)關(guān)鍵控制點(diǎn)和稽核職責，形成長(cháng)效機制，確保問(wèn)題得到徹底解決?；梭w系這種閉環(huán)運行管理模式，使得財務(wù)業(yè)務(wù)核算管理工作形成了螺旋式上升的良性循環(huán)，建立起防范與管控財務(wù)風(fēng)險的長(cháng)效工作機制，促進(jìn)基于財務(wù)共享平臺的財務(wù)工作精確化管理水平的持續提升。
綜上所述，通過(guò)以財務(wù)為核心輻射全公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方式搭建的稽核體系是確保企業(yè)落實(shí)內控的新方法，對于企業(yè)風(fēng)險與內控管理具有一定的示范作用。是適應本土化共享服務(wù)的有益補充。從稽核體系運行中體現出來(lái)的良好的管理效果和經(jīng)過(guò)了幾次檢驗的標準化建設步驟，不僅在財務(wù)風(fēng)險管控領(lǐng)域發(fā)揮了很好的作用，對于內控與全面風(fēng)險管理工作在全公司的落地都有著(zhù)積極的推動(dòng)作用和現實(shí)的借鑒意義，為企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平帶來(lái)直接和間接的效益。
附言：
此稽核體系是我在08年實(shí)踐建設，供大家參考討論，此文已發(fā)表在《新理財》雜志，在此多謝SUN的推薦！
另：帖子正文無(wú)法貼圖，附件是含示例圖的，可參閱！
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