最新亚洲精品国自产在线观看_ 【008】“匯算清繳牛人秀”之業(yè)務(wù)我最牛：朵的所得稅匯算

008：朵的所得稅匯算

　　　　說(shuō)在前面的話(huà)：朵是一個(gè)大學(xué)畢業(yè)在稅務(wù)所混了快二年的小姑娘。平時(shí)工作主要是代理記賬及所得稅匯算。接觸的都是小企業(yè)。所以說(shuō)的做的可能都不是很正規。大家要給允指出噢。

　　首先：我認為平時(shí)做賬時(shí)就應該有一個(gè)觀(guān)念，應該站在匯算的基礎上。要注意的有以下幾點(diǎn)：
　　1.對費用發(fā)票的審核要注意一些。避免出現一些發(fā)票抬頭寫(xiě)錯（最常見(jiàn)的就是抬頭寫(xiě)成個(gè)人的情況和汽車(chē)油票車(chē)牌號不符）和一些應該附上明細卻沒(méi)有提供的的情況。
　　2.知道你的賬里有哪些費用是大概將要剔除出來(lái)的。比如，我們賬上沒(méi)有租賃發(fā)票卻產(chǎn)成了一些費用之類(lèi)的。
　　3.針對一些大筆的攤銷(xiāo)，最好有正規的合同之類(lèi)的，來(lái)證明你的攤銷(xiāo)期限沒(méi)有問(wèn)題。此外，我們的輔助賬，最好是每個(gè)月都要做。
總之，就是平時(shí)做賬要謹慎一些。這些都是日常的積累。個(gè)人認為，除公司的財務(wù)制度規定外，我們大可以建立在一個(gè)完整的會(huì )計年度內。有些金額太小的，要分幾個(gè)月的，可以一次入的，就一次入好了。呵呵。

　　其次：在請稅務(wù)師做稅審前，公司應該進(jìn)行一次自己的自查，一是自己心里有數。二是便于學(xué)習。朵現在新公司的財經(jīng)理要求朵每個(gè)月做完總賬后都要進(jìn)行稽查。

　　在寫(xiě)下面的內容前，朵先講一個(gè)小案例。朵原來(lái)在事務(wù)所，有個(gè)客戶(hù)公司注冊資本才50萬(wàn)，第一年虧損金額居然是30多萬(wàn)。而當朵做完所得稅匯算時(shí)，公司居然還有利潤，要繳納所得稅。因為當時(shí)報告出來(lái)的時(shí)間已經(jīng)快到5月底了，所以當時(shí)客戶(hù)公司的會(huì )計找不到合理的發(fā)票，只能納稅了。

　　朵在這里建議大家，可以的話(huà)，還是平時(shí)做賬慎重一些。稅審也要早些做嘛。

　　一、關(guān)于收入

　　要注意，只要資產(chǎn)的所有權沒(méi)在形式上和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變（除將資產(chǎn)移至境外）都可以做內部處置。資產(chǎn)所有權發(fā)生改變，不屬于內部處置，可確定視同市場(chǎng)推廣、交際應酬、職工獎勵或福利費等。

　　在這里要注意的就是所得稅和增值稅中的視同銷(xiāo)售的區別與聯(lián)系。
　　朵列出了所得稅的相關(guān)規定如下：　根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷(xiāo)售貨物、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定的除外。

　　根據國稅函[2008]828號文的規定，企業(yè)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售；用于交際應酬；用于職工獎勵或福利；用于股息分配；用于對外捐贈及其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產(chǎn)，應按規定視同銷(xiāo)售確定收入。在上述情形下，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按公允價(jià)值確定銷(xiāo)售收入。
　　PS：朵推薦大家聽(tīng)稅法楊軍老師的稅法課程。講的非常滴好。在這里朵就不細說(shuō)了。群里高手如云。朵會(huì )把相關(guān)的法規給列支出來(lái)，大家有興趣的可自己去了解一下。

　　二、扣除項目（實(shí)際發(fā)生，與收入有關(guān)的。）
　　區分收益性支出直接稅前扣除和資本性支出（分期，計入資產(chǎn)成本。），不征稅的不可以扣除，免稅的可以扣噢。
　　首先第一個(gè)就是工資薪金
　　國稅函[2009]3號文的規定，工資、薪金總額，是指企業(yè)按照本規定實(shí)際發(fā)放的工資、薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會(huì )經(jīng)費以及養老保險費、醫療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會(huì )保險費和住房公積金。
　　朵在這里強調是1、會(huì )計上核算的應付職工薪酬和企業(yè)所得稅法規定的工資、薪金支出在歸集范圍上是不對等的，應付職工薪酬的范圍往往大于工資、薪金支出。千萬(wàn)不能把會(huì )計核算的應付職工薪酬數直接當作是稅前應扣除的工資、薪金支出。2、會(huì )計賬上的工資要跟地稅申報上的要一致。當然關(guān)于工資薪金按稅法的精神來(lái)說(shuō)應該是實(shí)際發(fā)生的，發(fā)放給本企業(yè)任職或者受雇員工的工資、薪金。順便提下如果是公司的兼職人員，應該也要代扣代繳個(gè)稅。按勞務(wù)報酬，進(jìn)行申報稅。
　　福利費、職工教育經(jīng)費、工會(huì )經(jīng)費。
　　其實(shí)朵對福利費這塊一直不是很清楚，有些模糊。大家可以自己看下財企[2009]242號文和國稅函[2009]3號文。對于職工教育經(jīng)費這塊，財稅［2008］1號規定軟件生產(chǎn)企業(yè)可以實(shí)際扣除的。但在國稅函［2009］202號）規定，軟件生產(chǎn)企業(yè)應準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓費支出，對于不能準確劃分的，以及準確劃分后職工教育經(jīng)費中扣除職工培訓費用的余額，一律按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條規定的比例扣除。
　　而對于社保及住房公積金，大家還是要注意范圍和標準。
　　第二個(gè)業(yè)務(wù)招待費
　　根據企業(yè)所得稅實(shí)施條例第四十三條規定的比率為按照發(fā)生額的60%，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售收入的5%。
　　朵在這里想說(shuō)的是，雖然在稅務(wù)執法實(shí)踐中，大家通常將餐飲、香煙等娛樂(lè )活動(dòng)作為交際應酬費。但并不全要如此，特別是業(yè)務(wù)招待超標是朵做匯算時(shí)調整最多的成本項目之一。
　　朵在這里建議，可以在日常工作中分仔細分析，比如：會(huì )議費、福利費等。
PS:先寫(xiě)二個(gè)，哈哈~~

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