企業(yè)無(wú)償借款的稅務(wù)處理
發(fā)布日期：2009年08月21日
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問(wèn)題內容：
A公司用自有閑置資金500萬(wàn)暫借給B公司，時(shí)間2個(gè)月，B公司到期按協(xié)議（不用利息）還給A公司500萬(wàn)，B公司實(shí)際也沒(méi)有支付利息給A公司。請問(wèn)，這種情況A公司是否應該按同期銀行息或其他方法計算利息收入并繳納營(yíng)業(yè)稅等？稅務(wù)機關(guān)是否有權核定其利息收入？二、 A公司用銀行借款500萬(wàn)暫借給B公司，時(shí)間2個(gè)月，B公司到期按協(xié)議（不用利息）還給A公司500萬(wàn)，B公司實(shí)際也沒(méi)有支付利息給A公司。請問(wèn)，這種情況A公司是否應調整相應的財務(wù)費用？如企業(yè)沒(méi)有調整的，稅務(wù)機關(guān)是否有權責令企業(yè)調增應稅所得額？
回復意見(jiàn)：
您好：
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1、關(guān)于無(wú)償將資金讓渡給他人使用的涉稅問(wèn)題?！吨腥A人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（國務(wù)院令2008年第540號）第一條規定，在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應當依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅?！吨腥A人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》（財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第52號）第三條規定，條例第一條所稱(chēng)提供條例規定的勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供條例規定的勞務(wù)、有償轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者有償轉讓不動(dòng)產(chǎn)所有權的行為。前款所稱(chēng)有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。
因此，公司之間或個(gè)人與公司之間發(fā)生的資金往來(lái)（無(wú)償借款），若沒(méi)有取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益，不繳納營(yíng)業(yè)稅。由于無(wú)償借款無(wú)收入體現，因此也不涉及企業(yè)所得稅問(wèn)題。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十六條規定，企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機構、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權進(jìn)行合理調整。即若借貸雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，稅務(wù)機關(guān)有權核定其利息收入并繳納營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
2、關(guān)于將銀行借款無(wú)償讓渡他人使用的涉稅問(wèn)題。企業(yè)將銀行借款無(wú)償轉借他人，實(shí)質(zhì)上是將企業(yè)獲得的利益轉贈他人的一種行業(yè)，因此稅務(wù)部門(mén)有權力按銀行同期借款利率核定其轉借收入，并就其適用營(yíng)業(yè)稅暫行條例按金融業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。據此，A公司將銀行借款無(wú)償讓渡給B公司使用，所支付的利息與取得收入無(wú)關(guān)，應調增應稅所得額。
上述回復僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢(xún)。
歡迎您再次提問(wèn)。
國家稅務(wù)總局
2009/08/21
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