《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》的發(fā)布對企業(yè)來(lái)說(shuō)是一件不小的事，也是一件需要企業(yè)尤其是小規模納稅人及新批準的一般納稅人深入了解并高度重視的事。
向左走：小規模納稅人請注意
1．必須申請認定增值稅一般納稅人的條件。
增值稅小規模納稅人（下稱(chēng)“納稅人”），除按稅法規定可選擇按小規模納稅人納稅的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人外，從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)為主（年貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額占年應稅銷(xiāo)售額的比重在50％以上），并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷(xiāo)售額（連續不超過(guò)12個(gè)月經(jīng)營(yíng)期內的，累計應征增值稅銷(xiāo)售額，包括免稅銷(xiāo)售額，下同）超過(guò)50萬(wàn)元（不含50萬(wàn)元）的，其他納稅人年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元（不含80萬(wàn)元）的，均應當向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人資格認定，按一般納稅人申報繳納增值稅。
2．可選擇申請認定增值稅一般納稅人的條件。
年應增值稅銷(xiāo)售額雖未超過(guò)上規定數額、或者新辦企業(yè)同時(shí)符合以下條件的增值稅小規模納稅人，也可以向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人資格認定，按一般納稅人申報繳納增值稅。
要有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；要能夠按照國家統一的會(huì )計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，并能夠提供準確稅務(wù)資料的。
3．必須申請辦理增值稅一般納稅人資格認定的時(shí)間。
?、拍陸鲋刀愪N(xiāo)售額超過(guò)規定標準的認定時(shí)間。
當增值稅小規模納稅人連續12個(gè)月申報的應納增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)上述規定標準時(shí)，應當在第12個(gè)月申報期結束后40日（工作日，下同）內向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，申請辦理一般納稅人資格認定。
?、瓶蛇x擇申請辦理增值稅一般納稅人資格認定的時(shí)間。
納稅人符合可選擇增值稅一般納稅人資格認定條件時(shí)，可隨時(shí)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出增值稅一般納稅人資格認定申請，填報《增值稅一般納稅人申請認定表》，并同時(shí)提供以下資料：《稅務(wù)登記證》副本；財務(wù)負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；會(huì )計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件；經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復印件；國家稅務(wù)總局規定的其他有關(guān)資料。
?、前匆幎ú恍枰k理增值稅一般納稅人資格認定的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人外，應當在收到主管稅務(wù)機關(guān)《稅務(wù)事項通知書(shū)》后10日內報送《不認定增值稅一般納稅人申請表》，經(jīng)認定機關(guān)批準后不辦理一般納稅人資格認定。
向右走：取得一般納稅人資格后請注意
1．納稅人自認定機關(guān)認定為一般納稅人的次月起（新開(kāi)業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機關(guān)受理申請的當月起），應當按照以下辦法計算增值稅應納稅額，并按規定領(lǐng)購、使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
應納稅額＝當期銷(xiāo)項稅額－當期進(jìn)項稅額當期銷(xiāo)項稅額＝當期應納稅銷(xiāo)售額×稅率當期進(jìn)項稅額為當期購進(jìn)（含進(jìn)口）貨物或者應稅勞務(wù)時(shí)銷(xiāo)售方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅稅額和購進(jìn)農產(chǎn)品（除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外）按照農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷(xiāo)售方開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13％的扣除率計算的進(jìn)項稅額以及購進(jìn)或者銷(xiāo)售貨物、在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運輸費用按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7％的扣除率計算的進(jìn)項稅額。但除鐵路運輸票據、農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票外，必須將相應票據按規定時(shí)間和辦法到主管稅務(wù)機關(guān)或自行網(wǎng)上認證通過(guò)后才能計算抵扣進(jìn)項稅額。
當期銷(xiāo)項稅額小于當期進(jìn)項稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。
2．除國家稅務(wù)總局另有規定外，納稅人一經(jīng)認定為增值稅一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。
3．有下列情形之一者，按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票：一般納稅人會(huì )計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的。
除稅法規定不需要認定一般納稅人的企業(yè)、單位及其他個(gè)人外，納稅人銷(xiāo)售額超過(guò)小規模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人資格認定的。
4．提供準確資料，接受主管稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)檢查，如在納稅輔導期內對小型商貿批發(fā)企業(yè)增值稅一般納稅人的輔導性檢查等等。
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