| 增值稅一般納稅人年審申請審批表怎么填。具體要寫(xiě)些什么內容?
專(zhuān)家回答:
一、年審的時(shí)間及范圍
（一）、增值稅一般納稅人均應按“通知”的規定，按年度進(jìn)行增值稅一般納稅人資格審查（以下簡(jiǎn)稱(chēng)年審）。認定未滿(mǎn)一年的一般納稅人，也應參加當年度的年審。
（二）、每年的年審工作，于次年的二季度進(jìn)行。
（三）、每年年審工作開(kāi)始時(shí)，稅務(wù)機關(guān)提前一個(gè)月發(fā)布稅務(wù)公告，提出年審的時(shí)間和具體要求。
（四）、每年年審工作開(kāi)始時(shí)，主管稅務(wù)機關(guān)首先進(jìn)行稅收政策的宣傳及專(zhuān)業(yè)知識的培訓，同時(shí)發(fā)放《增值稅一般納稅人年審登記表》，《年審登記表》。
二、年審的內容
（一）、增值稅一般納稅人年審主要是審核和考察一般納稅人上一年度稅收政策執行情況，增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用管理、納稅申報、稅款繳納以及稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)事項等方面存在的問(wèn)題，系統輔導增值稅的稅收政策業(yè)務(wù)，提出下一年度政策執行、征收管理方面的工作安排及措施。
（二）、增值稅一般納稅人年審需提供的證件、資料：
1、《增值稅一般納稅人年審登記表》一式三份；
2、《增值稅一般納稅人資格證書(shū)》；
3、企業(yè)營(yíng)業(yè)執照副本；
4、稅務(wù)登記副本；
5、《增值稅一般納稅人資格證書(shū)》；
6、財會(huì )人員會(huì )計證；
7、企業(yè)本年度各月的納稅申報表及年度決算報表；
8、其他應提交的材料。
（三）、審核內容
1、一般納稅人資格的審核
（1）企業(yè)營(yíng)業(yè)執照有無(wú)變更；
（2）銀行是否單獨的設立了結算帳戶(hù)；
（3）財會(huì )人員是否持有財政部門(mén)發(fā)放的會(huì )計證。
（4）有關(guān)會(huì )計帳目設置是否健全。“應交稅金———應交增值稅”、“應交稅金———未交增值稅”、“材料采購（原材料）”、“產(chǎn)成品”、“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”、“應收帳款”、“應付帳款”、“商品銷(xiāo)售收入”、“庫存商品”、“商品采購”、“產(chǎn)品銷(xiāo)售成本”、“商品銷(xiāo)售成本”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“銀行存款”、“現金”等有關(guān)帳戶(hù)設置是否正確，是否及時(shí)登記了有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)情況；稅務(wù)機關(guān)應有側重點(diǎn)的選擇重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)檢查。
（5）是否按稅務(wù)部門(mén)和財務(wù)制度的要求正確核算銷(xiāo)項稅額、進(jìn)項稅額、應交稅金；
2、政策執行情況的審核
（1）、增值稅稅率的運用是否正確；
（2）、銷(xiāo)項稅額的計算是否正確；有關(guān)免稅的銷(xiāo)售收入是否單獨核算；
（3）、進(jìn)項稅額的抵扣是否符合政策規定；
（4）、享受稅務(wù)機關(guān)辦理的先征后返、即征即退、免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)是否辦理了手續；
（5）、期初存貨進(jìn)項稅額計提、抵扣是否符合政策規定；
（6）、“應交稅金”帳戶(hù)核算是否正確。
3、納稅申報及稅款繳納情況的審查
（1）、納稅申報資料是否齊全、填寫(xiě)內容是否完整準確；
（2）、是否按期申報：按期申報次數、過(guò)期申報次數、未申報次數；
（3）、是否及時(shí)準確向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)納稅資料；
（4）、企業(yè)納稅情況：是否按期繳納稅款、有無(wú)長(cháng)期拖欠稅款。
4、增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用情況的審核
（1）、是否按《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定》以及相關(guān)規定開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票；
（2）、有無(wú)虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，倒賣(mài)專(zhuān)用發(fā)票的行為；
（3）、是否有開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后不按期登記銷(xiāo)項稅額的，取得進(jìn)項稅額后不按期登記入帳的；
（4）、是否按稅務(wù)機關(guān)規定要求妥善保管增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
三、暫緩通過(guò)年審及處理
（一）、年審期間發(fā)現有下列情形之一的暫緩通過(guò)年審：
1、對會(huì )計核算不健全，不能夠向稅務(wù)機關(guān)提供準確稅務(wù)資料；
2、違反《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定》及其相關(guān)規定開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，虛開(kāi)、倒賣(mài)專(zhuān)用發(fā)票弄虛作假列抵進(jìn)項稅額的；
3、開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后不按期登記銷(xiāo)項稅額的、取得進(jìn)項稅額后不按期登記入帳的；
4、不按期申報納稅兩次以上的；
5、違反期初進(jìn)項稅額計提抵扣規定，虛報掛帳稅額存貨動(dòng)用金額，不按規定方法、比例抵扣期初進(jìn)項稅額的；
6、在一定期限內納稅申報異常，又無(wú)正當理由的企業(yè)，如連續稅負為零、銷(xiāo)售收入為零、不申報等；
7、企業(yè)法人、會(huì )計人員、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等項目發(fā)生變更，未及時(shí)到稅務(wù)機關(guān)辦理變更手續的；
8、其他有關(guān)違反稅收政策的行為；
9、主管稅務(wù)機關(guān)規定的其他暫緩通過(guò)年審的規定要求。
（二）、對暫緩通過(guò)年審或經(jīng)檢查有問(wèn)題的企業(yè)（不包括違反增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定的一般納稅人），按如下原則規定處理：
1、對超過(guò)小規模納稅人年銷(xiāo)售額標準的企業(yè)，應限期整頓，原則上整頓期為６個(gè)月。限期整頓期間，停止其使用專(zhuān)用發(fā)票，收繳結存的專(zhuān)用發(fā)票，停止其抵扣進(jìn)項稅額，按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計算應納稅額，對逾期仍然達不到要求的，可延長(cháng)停止使用專(zhuān)用發(fā)票的期限。
2、對年應征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)３０萬(wàn)元，但未超過(guò)１００萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)應責令納稅人在三個(gè)月內進(jìn)行整頓，整頓期間停止其抵扣進(jìn)項稅額，按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計算應納稅額，整頓期間不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并收繳結存的專(zhuān)用發(fā)票。對在整頓期后仍然達不到一般納稅人條件的可取消一般納稅人資格，并結清稅款。
3、納稅人在整頓期內所購進(jìn)貨物或應稅勞務(wù)發(fā)生的進(jìn)項稅額，以及按規定結轉的期初存貨的已征稅款暫停抵扣，未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)稅政管理一科或涉外稅政科批準不得抵扣。
4、凡屬于暫緩通過(guò)年審以及其他納稅違章情況的納稅人，除按本條第１、２、３、款及《征管法》的有關(guān)規定處罰外，如被保留一般納稅人資格，在納稅申報時(shí)一律按第二種申報方式申報納稅。
5、對違反增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定的一般納稅人，應按《中華人民共和國稅收征收管理法》或《中華人民共和國發(fā)票管理法》的有關(guān)規定處罰。
四、增值稅一般納稅人或臨時(shí)一般納稅人有下列情況之一者，應取消其一般納稅人或臨時(shí)一般納稅人資格，改按小規模納稅人征稅。
1、從事商業(yè)經(jīng)營(yíng)包括以商業(yè)經(jīng)營(yíng)為主的工商兼營(yíng)企業(yè)，其年應稅銷(xiāo)售額在１８０萬(wàn)元以下的，（具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權和持有鹽業(yè)批發(fā)許可證并從事鹽業(yè)批發(fā)的納稅人除外）；
2、從事工業(yè)生產(chǎn)的，包括以工業(yè)經(jīng)營(yíng)為主的工商兼營(yíng)企業(yè)，其年應稅銷(xiāo)售額在３０萬(wàn)元以下的；上述兩種情況不包括本年度新認定的，且經(jīng)營(yíng)未滿(mǎn)一年的增值稅一般納稅人。
3、對年應稅銷(xiāo)售額在３０—１００萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)，包括以工業(yè)經(jīng)營(yíng)為主的工商兼營(yíng)企業(yè)，有下列情形之一的，也應取消一般納稅人或臨時(shí)一般納稅人資格，改按小規模納稅人征稅：（1）不具備《增值稅一般納稅人認定管理辦法》第一條第３—１０項條件的；（2）連續３個(gè)月未申報納稅或６個(gè)月以上零稅負申報，且無(wú)正當理由的；（3）不按規定保管增值稅專(zhuān)用發(fā)票造成嚴重后果的，有偷稅行為，有虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為的；（4）在會(huì )計人員配備、會(huì )計帳簿設置和會(huì )計核算方法等三方面中，任何一方面不符合稅務(wù)機關(guān)要求的。
4、無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的。
對被取消一般納稅人資格改按小規模納稅人征稅的企業(yè)，在本年度內無(wú)論年應稅銷(xiāo)售額是否超過(guò)規定標準，均不得再認定為一般納稅人。
五、對經(jīng)審核通過(guò)年審的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)在其年審登記表“年審意見(jiàn)”欄內簽署意見(jiàn)，并加蓋“年審通過(guò)”印章；
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