當 前 中 小 企 業(yè) 納 稅 中
存 在 的 問(wèn) 題 及 原 因
在日常財政監督稽查中，我們發(fā)現中小企業(yè)總體上能做到依法及時(shí)申報納稅，但是也存在一些不容忽視的問(wèn)題，表現在以下幾點(diǎn)：
1、收入掛記往來(lái)。一些企業(yè)將對方不需要發(fā)票的銷(xiāo)售收入，掛記在往來(lái)帳上，形成偷逃增值稅及所得稅。
2、邊角料、廢料銷(xiāo)售不申報納稅。一些企業(yè)將生產(chǎn)中產(chǎn)生的邊角料、廢料對外銷(xiāo)售，直接沖減生產(chǎn)成本，形成偷逃增值稅。一些企業(yè)將邊角料、廢料出售收入轉入企業(yè)食堂，既不開(kāi)票，又不在企業(yè)財務(wù)賬中統一核算，設立小金庫，造成稅收的流失。
3、應轉出的進(jìn)項稅額不轉出。一些企業(yè)對工程領(lǐng)用生產(chǎn)用材料以及供貨單位的銷(xiāo)售折讓不及時(shí)結轉進(jìn)項稅額，人為造成企業(yè)進(jìn)項稅的多抵扣，使增值稅流失。
4、廢舊物資回收發(fā)票使用不規范。一些企業(yè)經(jīng)有權部門(mén)批準成立附屬于企業(yè)的廢品回收站（公司），而對廢品回收發(fā)票的管理卻不到位，隨意開(kāi)票，調節稅負，從而達到少繳增值稅、虛增成本（費用）的目的。
5、抵債物資銷(xiāo)售不申報繳納增值稅。檢查中我們發(fā)現個(gè)別企業(yè)對抵債回來(lái)的物資對外銷(xiāo)售時(shí)不申報繳納增值稅。
6、虛構經(jīng)濟業(yè)務(wù)，偷逃稅收。檢查中我們發(fā)現個(gè)別企業(yè)通過(guò)虛構材料購進(jìn)業(yè)務(wù)，虛增負債、虛列成本，從而達到少繳所得稅的目的。
7、企業(yè)所得稅匯算清繳不全面，偷逃所得稅。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各有其自身的特點(diǎn)，出于自身利益的考慮，在所得稅匯算清繳時(shí)對業(yè)務(wù)費、勞動(dòng)工資等內容的調整帶有很大的隨意性，征管部門(mén)審核確認時(shí)也有一定的難度，造成企業(yè)匯算清繳不全，特別是一些虧損企業(yè)錯誤地認為賬面反正是虧損，匯算不匯算無(wú)關(guān)大局，根本不進(jìn)行匯算清繳，征管部門(mén)也不進(jìn)行督查，給以后年度的征管帶來(lái)了難度。
8、不履行代扣代繳義務(wù)。一些企業(yè)支付個(gè)人集資利息及其它勞動(dòng)報酬時(shí)，不履行代扣代繳義務(wù)，造成個(gè)人所得稅流失。
通過(guò)分析企業(yè)欠繳財政性收入、偷逃稅收的主要內容，我們覺(jué)得除一些宏觀(guān)經(jīng)濟因素外，主要有二個(gè)方面的原因：
1、企業(yè)方面存在3個(gè)問(wèn)題。
一是中小企業(yè)改制后，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者重視市場(chǎng)的開(kāi)拓、產(chǎn)品的更新、資金的籌集，而對企業(yè)管理的基礎性工作普遍不重視，特別表現在會(huì )計基礎工作薄弱，賬冊設置不全。
二是會(huì )計人員素質(zhì)跟不上經(jīng)濟發(fā)展的要求，對財務(wù)、稅收法規一知半解，企業(yè)依法納稅意識雖比過(guò)去有所增強，但如何做到依法納稅、合理節稅心中無(wú)數，有意無(wú)意間造成納稅申報不足。
三是企業(yè)改制后，產(chǎn)權主體發(fā)生變化，一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)者出于自身利益的考慮，想方設法少繳稅款，有意識的偷逃稅收。
2、稅務(wù)機關(guān)在稅收征管上存在一些不足?，F在企業(yè)存在著(zhù)大量的現金交易，用工方式比較靈活，產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)的方式不斷創(chuàng )新，給稅收征收管理帶來(lái)一定困難。稅收征收管理上也確實(shí)存在一些問(wèn)題：
一是基層稅收征管力量不足。一個(gè)鎮那么多企業(yè)，國稅、地稅就1至2名管理員，且每月前10天接受企業(yè)納稅申報，然后還要花一定時(shí)間將資料整理建檔，深入企業(yè)掌握動(dòng)態(tài)情況的時(shí)間有限。
二是動(dòng)態(tài)管理不夠。稅務(wù)部門(mén)在征管查職能分解后，過(guò)去哪種專(zhuān)管員對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和稅源狀況比較了解的優(yōu)點(diǎn)沒(méi)有得到繼續發(fā)揮，一些基層稅務(wù)干部片面地認為除稽查部門(mén)外，管理部門(mén)不能下戶(hù)，出現了日常動(dòng)態(tài)管理不到位的情況，應征盡征只是賬面上的或者是涉及到正式發(fā)票的應征盡征，而不是全面意義上的應征盡征，以票管稅，管住的是開(kāi)票的而管不住不開(kāi)票的。
三是少數基層征管人員有意“儲備”稅源。由于稅收任務(wù)按基數法編制，在收入任務(wù)完成時(shí)，通過(guò)欠稅辦法“儲備”明年的稅源，減少明年稅收任務(wù)基數。這樣做一方面不能保證當年財政收入全額入庫，另一方面人為增加了企業(yè)的負擔，這部份“儲備”的稅源在入庫時(shí)是要加收滯納金的。
四是所得稅匯算清繳內容不全面，清繳面不廣，清繳率不高。在2004年上半年檢查的32戶(hù)企業(yè)中，除6戶(hù)企業(yè)是核率征收外，其余的26戶(hù)企業(yè)只有15戶(hù)企業(yè)進(jìn)行了所得稅匯算清繳,匯算率為57.7%。
五是國地稅在發(fā)票管理上存在一些問(wèn)題，國稅部門(mén)對廢品回收發(fā)票存在監管不嚴的現象，使廢品收購發(fā)票成為企業(yè)偷逃稅收的工具之一；現在單位白條入賬較多，在檢查中我們發(fā)現企業(yè)自建房，大部沒(méi)有取得正式票據，造成了稅收的流失。
針對企業(yè)納稅中存在的問(wèn)題及原因分析，我們認為對企業(yè)偷逃稅行為要綜合治理、標本兼治。一是加強稅法宣傳，使依法納稅意識深入人心；二是對納稅意識好，稅款入庫率高，納稅信譽(yù)等級高的企業(yè)要公開(kāi)宣傳，形成誠信納稅的良好社會(huì )氛圍；三是稅務(wù)部門(mén)要加強日常征管，及時(shí)了解掌握稅源動(dòng)態(tài)，對現行的征、管、查職能分離模式，要根據近幾年的實(shí)踐在不增加人員的情況下進(jìn)行優(yōu)化重組；四是要加大稅務(wù)檢查力度，使偷逃稅者受到應有的懲罰，重大稅務(wù)違法案件要公開(kāi)處理、公開(kāi)暴光，警示教育其它納稅人；五是加快稅制改革的進(jìn)程，目前稅制上確有一部份需要改革，以消除稅收制度上的不合理及不適應現實(shí)經(jīng)濟形勢的現象。
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