| 基層國稅機關(guān)對企業(yè)所得稅管理的現狀與思考 （上城區國稅局）申屠水路、楊水江/文 在新的形勢和條件下，基層國稅機關(guān)如何在新稅法實(shí)施的情況下保持企業(yè)所得稅收入的可持續性增長(cháng)，如何進(jìn)一步加強企業(yè)所得稅管理，大力提升企業(yè)所得稅精細化、科學(xué)化、專(zhuān)業(yè)化水平，是當前乃至今后一段時(shí)間基層國稅的工作重點(diǎn)之一。 一、基層國稅機關(guān)企業(yè)所得稅管理的現狀與問(wèn)題 目前基層國稅部門(mén)在企業(yè)所得稅管理方面，仍面臨著(zhù)比較嚴峻的形勢，呈現出三個(gè)“不對稱(chēng)”的局面，即征管基礎與日益增長(cháng)的管理任務(wù)不對稱(chēng)，征管手段與日益嚴峻的管理形勢不對稱(chēng)，征管力量與日益規范的管理需求不對稱(chēng)。具體表現為： （一）自主申報不實(shí)。一是部分私營(yíng)企業(yè)依法納稅意識較差，財務(wù)人員完全按照業(yè)主的意愿做賬，明顯存在現金交易、收入不入賬、費用亂列支或以白條入賬等現象，造成大量申報不實(shí)。二是財務(wù)人員兼職普遍，財務(wù)核算水平較差。據了解，上城區許多企業(yè)財務(wù)兼職比例達到30%至40%，個(gè)別財務(wù)人員甚至1人兼管4-5家企業(yè)財務(wù)。由于財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊和對企業(yè)所得稅政策的不了解，使部分企業(yè)會(huì )計制度執行不統一，財務(wù)核算不規范，不能準確核算成本費用、申報應納所得稅額，在很大程度上制約了企業(yè)所得管理水平的提高，企業(yè)“虛虧”問(wèn)題十分嚴重。三是稅務(wù)代理流于形式。有的企業(yè)雖然聘請稅務(wù)代理出具了年度所得稅審計報告，但是由于種種主客觀(guān)原因，一些稅務(wù)代理機構出具的審計報告沒(méi)有嚴格按照稅法的要求進(jìn)行納稅調整或補繳稅款，有的則流于形式，沒(méi)有發(fā)揮中介應有的鑒證作用。 （二）征管手段粗放?；鶎訃惒块T(mén)承擔的工作任務(wù)比較繁重，增值稅的日常管理量大面廣，對于采取預繳辦法的企業(yè)所得稅，大多數管理人員認為日常的監管沒(méi)有現實(shí)意義。加上時(shí)間和精力有限，稅源管理部門(mén)對企業(yè)所得稅的納稅情況和稅收增減變化往往不夠重視，缺乏深入實(shí)際的調查研究，缺乏對相關(guān)稅源信息及時(shí)、全面、準確地分析和判斷，在企業(yè)所得稅的稅源監控和管理上缺乏主動(dòng)性，不夠精細。自2002年1月1日，所得稅收入分享體制改革以來(lái)，納入國稅部門(mén)征管的所得稅戶(hù)數大幅攀升，上城區局企業(yè)所得稅申報戶(hù)數2002年為550戶(hù)，2007年匯算清繳5016戶(hù)，6年增長(cháng)9倍多，但稅收管理員6年幾乎沒(méi)有增加，上城區局現人均管所得稅戶(hù)將近200戶(hù)，征管力量明顯不足。同時(shí)，信息化管理相對滯后問(wèn)題也比較突出。所得稅政策復雜，日常管理中需調用的數據繁多，急需利用信息化管理來(lái)提高效率和質(zhì)量。但目前綜合征管軟件中還沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的所得稅管理模塊，無(wú)法對所得稅實(shí)行全程信息化管理，而且在系統中，有關(guān)所得稅管理的數據也沒(méi)有得到有效地整合。 （三）納稅核算混亂。和其他稅種相比，企業(yè)所得稅的核算與企業(yè)財務(wù)會(huì )計的關(guān)系更為密切，涉及面廣、政策性強、計算過(guò)程復雜，要求企業(yè)財務(wù)人員不僅要精通財務(wù)知識，還要熟悉掌握稅收政策的具體規定。但由于納稅人對所得稅政策了解不夠全面、掌握不夠準確，尤其對企業(yè)所得稅稅前扣除項目的基本規定、扣除依據、扣除比率等掌握不夠全面、準確，對同一個(gè)政策，不同的企業(yè)有不同的理解，導致企業(yè)所得稅的核算比較混亂。 （四）多頭管理協(xié)調不暢。由于目前企業(yè)所得稅由國、地稅兩個(gè)部門(mén)征管，相關(guān)數據沒(méi)有實(shí)現實(shí)時(shí)共享，缺乏相互協(xié)調配合，如一些繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，發(fā)票的領(lǐng)用由地稅部門(mén)管理，國稅部門(mén)無(wú)法有效監控。此外，稅務(wù)、銀行、工商等部門(mén)聯(lián)接的信息網(wǎng)絡(luò )未建立，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息傳遞渠道單一、滯后，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金流變化沒(méi)能得到有效監控，易造成稅收漏洞。 （五）專(zhuān)業(yè)復合型人才匱乏。由于國稅部門(mén)大規模介入企業(yè)所得稅管理工作的時(shí)間較短，基層稅務(wù)干部對企業(yè)所得稅管理的經(jīng)驗不足，對企業(yè)財務(wù)會(huì )計知識不夠熟悉，加之財務(wù)會(huì )計制度和企業(yè)所得稅政策頻繁更新，特別是在越來(lái)越多的企業(yè)使用財務(wù)軟件記賬的情況下，對企業(yè)所得的評估稽查提出了更高的要求，不僅要求稅務(wù)人員精通各行業(yè)財務(wù)制度，還要熟練掌握各種財務(wù)核算軟件?，F有征管力量及能力素質(zhì)與企業(yè)所得稅的管理要求矛盾突出。 二、基層國稅機關(guān)進(jìn)一步加強企業(yè)所得稅管理的幾點(diǎn)思考 （一）進(jìn)一步加強政策宣傳，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高納稅遵從度。一是要加大對企業(yè)財務(wù)人員的學(xué)習培訓力度，要定期舉辦企業(yè)所得稅知識培訓班，要深入開(kāi)展對納稅人的所得稅政策法規的輔導，面對面，手把手，幫助企業(yè)財務(wù)人員熟練掌握所得稅知識和操作流程。要充分利用稅收網(wǎng)站等多種宣傳媒體，及時(shí)發(fā)布現行的所得稅法規。二是要轉變服務(wù)理念，在平等服務(wù)上下功夫。要按照建設服務(wù)型國稅機關(guān)的要求，牢固樹(shù)立征納雙方法律地位平等的理念、公正執法是最佳服務(wù)的理念、納稅人正當需求應予滿(mǎn)足的理念，做到依法、公正、文明服務(wù)，促進(jìn)納稅人自覺(jué)主動(dòng)依法納稅，不斷提高稅法遵從度。 （二）強化分類(lèi)管理。分類(lèi)管理只有針對企業(yè)所得稅納稅人的不同特點(diǎn)，細分管理對象，區別管理方式，明確管理內容，突出管理重點(diǎn)，才能增強企業(yè)所得稅管理的針對性和實(shí)效性。因此，突出細分行業(yè)中小分類(lèi)管理已成為推進(jìn)企業(yè)所得稅管理科學(xué)化、精細化和專(zhuān)業(yè)化管理前提和必然要求。 （三）進(jìn)一步重視和加強匯算清繳工作，研究改進(jìn)匯算清繳的管理辦法，充實(shí)工作內容，采取有針對性的措施進(jìn)一步提高納稅人自行申報的質(zhì)量。積極引入稅務(wù)師事務(wù)所參與匯繳，要進(jìn)一步發(fā)揮中介鑒證作用，同時(shí)進(jìn)一步明確稅務(wù)代理的法律責任，加大處罰力度，真正充分發(fā)揮注冊稅務(wù)師在稅收活動(dòng)中的作用，不斷提高所得稅匯算清繳工作質(zhì)量。 （四）強化納稅評估。納稅評估是強化所得稅管理的重要環(huán)節，只有進(jìn)一步采集行業(yè)平均利潤率，建立細分行業(yè)的評估指標，并適時(shí)修正，同時(shí)應用指標于企業(yè)所得稅評估過(guò)程，才能強化納稅評估，確保所得稅稅基不受侵蝕。 （五）切實(shí)提高稅收管理員素質(zhì)，著(zhù)力構建企業(yè)所得稅管理考核體系。一是要切實(shí)提高稅收管理員素質(zhì)。要加強業(yè)務(wù)知識培訓，學(xué)習培訓的重點(diǎn)應放在財務(wù)管理規定、會(huì )計核算知識、稅法政策規定、稅務(wù)稽查技巧等方面。在培訓方法上也要大膽創(chuàng )新，針對實(shí)際工作中的難點(diǎn)和熱點(diǎn)問(wèn)題，采取視頻培訓與網(wǎng)絡(luò )培訓，集中培訓與分散培訓，專(zhuān)題培訓與平時(shí)自學(xué)相結合的多種培訓方式，有效提高干部的業(yè)務(wù)水平。二是要突出對所得稅規范管理工作的考核。要研究制訂相應的企業(yè)所得稅管理考核辦法，將所得稅漏征漏管情況、納稅評估質(zhì)量、日常檢查情況、審批事項管理情況等指標作為所得稅考核的重點(diǎn)，并將單項考核的結果作為年終目標考核的重要內容，通過(guò)考核和引導，促使全體稅收管理員統一認識，加強管理。 |
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