主要稅種匯總
財稅知識 2010-11-15 22:26:38 閱讀18 評論2 字號：大中小
引用
秋桐思雨 的
2010年深圳會(huì )計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規與會(huì )計職業(yè)道德》主要稅種匯總記憶精華篇稅種 增值稅 消費稅 營(yíng)業(yè)稅 企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅
稅收
分類(lèi) 征稅對象分類(lèi) 流轉稅 流轉稅 流轉稅 所得稅 所得稅
征稅管理分類(lèi) 工商稅 工商稅 工商稅 工商稅 工商稅
征收權限分類(lèi) 共享稅 中央稅 地方稅 地方稅 地方稅
計稅標準分類(lèi) 從價(jià)稅 從價(jià)稅+從量稅 從價(jià)稅 從價(jià)稅 從價(jià)稅
稅率分類(lèi) 比例稅率 比例稅額、固定稅率 比例稅率 比例稅率 累進(jìn)稅率+比例稅率
稅率 一般納稅人 17%、13% 5%-45% 20%，10%，5%
小規模納稅人 3% 1煙-卷煙、酒及酒精-糧食白酒、薯類(lèi)白酒是復合計證；2、酒及酒精-黃酒、啤酒、成品油是從量計征；3其他是從價(jià)計征10檔比例稅率，最低3%，最高45%； 交建郵文體3%；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、轉無(wú)5%，娛樂(lè )5%-20% 25%，20%，15% 九級超額累進(jìn)稅率，五級超額累進(jìn)稅率；勞務(wù)所得加成征收；稿酬所得減征30%
納稅人 一般納稅人、小規模納稅人（商180萬(wàn)，生產(chǎn)100萬(wàn)元） 生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應稅消費品的單位和個(gè)人 我國境內提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)行為的單位和個(gè)人 居民企業(yè)和非居民企業(yè) 居民企業(yè)和非居民企業(yè)
征稅對象 銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物 特定消費品為課稅對象一般有14個(gè)課目（三男二女去開(kāi)車(chē)，二高二木開(kāi)游艇） 提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)行為課稅對象 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得；居民企業(yè)就中國境內外全部所得納稅；非居民企業(yè)就中國境內所得納稅 對個(gè)人（自然人）取得各項應稅所得征稅；個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)交納個(gè)人所得稅。共11個(gè)稅目
計稅依據 不含增值稅銷(xiāo)售額 銷(xiāo)售數量或銷(xiāo)售額 營(yíng)業(yè)額
稅款計算 一般納稅人 銷(xiāo)項稅額-進(jìn)項稅額 不含增值稅銷(xiāo)售額X消費稅稅率 營(yíng)業(yè)額X稅率 應納稅所得額X稅率-虧損彌補 應納稅所得額X稅率—速算扣除數
小規模納稅人 不含增值稅銷(xiāo)售額X稅率 銷(xiāo)售數量X單位稅額 應納稅所得額=會(huì )計利潤+調整額-調減額 應稅收入—2000元或20%=應納稅所得額
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 163頁(yè)（1）-（7） 169頁(yè)（1）-（4） 納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項或取得索取營(yíng)業(yè)收入款項憑據的當天 公歷每年1月1日至12月31日，實(shí)際經(jīng)營(yíng)不足12個(gè)月的，應當以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。
納稅期限 1、3、5、10、15或1個(gè)月；以1個(gè)月為一期納稅，自期滿(mǎn)之日10日內申報納稅；以1、3、5、10、15為一期納稅，自期滿(mǎn)之日5日內預繳稅款，于次月1日起10日內申報并結清上月應納稅款 同增值稅一樣 按年計征，分月或分季預繳，年終匯繳清繳，多退少補；月份終了或季度終了15日內辦理納稅申報，預繳稅款；年度終了之日起5個(gè)月內，報送年度納稅申報表并結清稅款；企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應當自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳
納稅地點(diǎn) 固定業(yè)戶(hù)—機構所在地；非固定業(yè)戶(hù)——銷(xiāo)售地；進(jìn)口貨物—報關(guān)地海關(guān) 同增值稅基本一樣，委托加工，由受托方所在地代收代繳消費稅 居民企業(yè)—注冊地址或實(shí)際管理機構；非居民企業(yè)—機構所在地或扣繳義務(wù)人
