財務(wù)報表的定義：是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量的結構性表述。
財務(wù)報表分析，又稱(chēng)財務(wù)分析，是通過(guò)收集、整理企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告中的有關(guān)數據，并結合其他有關(guān)補充信息，對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量情況進(jìn)行綜合比較和評價(jià)。
財務(wù)報表分析的方法是實(shí)現財務(wù)報表分析的手段。
分析目標不同，在實(shí)際分析時(shí)必然要適應不同目標的要求，采用多種多樣的分析方法，包括評價(jià)的標準、方法和預測方法，財務(wù)分析中常用的方法有比較分析法和因素分析法。
比較分析法中財務(wù)比率的比較是最重要的分析，它們通過(guò)相對數比較，排除了企業(yè)規模的影響，使不同比較對象在不同時(shí)期和不同行業(yè)間建立起可比性，反映了各會(huì )計要素之間的內在聯(lián)系，往往可以利用一個(gè)或幾個(gè)比率就可以獨立地揭示和說(shuō)明企業(yè)某一方面的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)，或者說(shuō)明某一方面的能力。
比如，總資產(chǎn)周轉率可以揭示企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率；應收賬款周轉率可以反映企業(yè)應收賬款變現速度與管理效率的高低，等。
就是從利潤表、資產(chǎn)負債表、現金流量表三張主要報表著(zhù)手，收集完整的資料運用，運用財務(wù)比率對企業(yè)各期的經(jīng)濟指標進(jìn)行比較分析。
這里根據一個(gè)鋼鐵企業(yè)某三年資產(chǎn)負債表和利潤表計算的連續三年的短期償債能力指標，時(shí)間關(guān)系，我們不再把相應的資產(chǎn)負債表和利潤表列示出來(lái)，也不再演示短期償債指標的計算過(guò)程，只看一下已計算出來(lái)的短期償債能力指標簡(jiǎn)表了解一下根據指標怎么做簡(jiǎn)要財務(wù)分析：
2010年的流動(dòng)比率僅為0.34較低，短期償債能力弱，而2011年、2012年逐漸增高，2011年同比增長(cháng)了1 ,2012年比2010年增長(cháng)了2，償債度高；但與行業(yè)相比，該公司的流動(dòng)比率在2012年比行業(yè)好，公司的償債能力還是可以接受的,但總的償債能力較差。由表1-1可知，債權人安全能力增強，短期流動(dòng)風(fēng)險才小，一般認為在流動(dòng)比率在2以上較好。
速動(dòng)比率指標越高說(shuō)明企業(yè)償還流動(dòng)負債的能力越強
而公司三年的速動(dòng)比率都在0.13左右，變動(dòng)小且數值都小于1，短期償債能力較差，說(shuō)明每一元的流動(dòng)負債只能有很小的速動(dòng)資產(chǎn)來(lái)支付，與行業(yè)相比，雖然行業(yè)的也都小于1，但接近1，而該公司遠遠低于行業(yè)的平均水平，說(shuō)明它的償債能力仍然不太樂(lè )觀(guān)。
現金比率
現金比率呈現下降的趨勢，2011年比2010年下降了0.03 , 2012年比2011年下降了0.03 ，該公司的現金比率出現了過(guò)低的現象，企業(yè)的直接償付能力很差，償債能力較差。
長(cháng)期期償債能力指標一樣，從報表中找出相關(guān)項目，套公式，計算出比率，進(jìn)行比較分析，就不再一一舉例說(shuō)明了。
營(yíng)運能力分析及指標
通過(guò)分析企業(yè)各項資產(chǎn)的周轉情況、規模變化、結構變化來(lái)分析企業(yè)資產(chǎn)的營(yíng)運能力，通過(guò)資產(chǎn)營(yíng)運能力分析，發(fā)現并改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對各項資產(chǎn)的利用狀況，從而為提高企業(yè)盈利能力和核心競爭力打下良好基礎。分析營(yíng)運能力主要應用這六個(gè)指標：應收賬款周轉次數、應收賬款周轉天數、存貨周轉次數、存貨周轉天數、流動(dòng)資產(chǎn)周轉次數、總資產(chǎn)周轉次數；
注意兩點(diǎn)：
1、這里賒銷(xiāo)收入=銷(xiāo)售收入-現銷(xiāo)收入，這兩個(gè)指標都可以反映應收賬款周轉率（=銷(xiāo)售收入凈額÷應收賬款平均余額）一般情況下，該指標越高越好，表明收賬迅速，賬齡較短，資產(chǎn)流動(dòng)性強，短期償債能力強，可以減少壞賬損失等；
2、存貨周轉率可以用銷(xiāo)售成本也可以用銷(xiāo)售收入計算，要看分析的目的，在短期償債能力分析中，為評估資產(chǎn)的變現能力，需要計量存貨轉換為現金的數量和時(shí)間，應采用“銷(xiāo)售收入”，如果為評估存貨管理的業(yè)績(jì)，應使用“銷(xiāo)售成本”
l通過(guò)報表反映的企業(yè)利潤構成情況并分析企業(yè)盈利能力的大小。
l通過(guò)盈利能力分析，可以發(fā)現各項業(yè)務(wù)對企業(yè)利潤或企業(yè)價(jià)值的貢獻大小，便于管理者采取措施改進(jìn)業(yè)務(wù)結構或業(yè)務(wù)模式。
l盈利能力指標主要包括銷(xiāo)售毛利率、銷(xiāo)售凈利率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率、每股收益、每股凈資產(chǎn)和市盈率。公式如下：
盈利能力指標運用較多，這里還是根據一個(gè)鋼鐵企業(yè)某三年資產(chǎn)負債表和利潤表計算的連續三年的盈利指標，看一下怎么做盈利分析：
（1）銷(xiāo)售毛利率：2011年比2010年增加了0.21，公司的營(yíng)業(yè)收入扣除營(yíng)業(yè)成本后形成的營(yíng)業(yè)能力增強，2012年比2011年降了2.15，營(yíng)業(yè)能力有了較大幅度的下降，明顯減弱，但與行業(yè)相比，沒(méi)有達到行業(yè)的平均水平，公司的盈利能力沒(méi)有良好的發(fā)展。
（2）銷(xiāo)售凈利潤：2011年比2010年下降了0.63，2012年比2011年下降了1.26，下降的程度加大了，公司的盈利能力趨于減弱，且減弱的程度增大，與行業(yè)相比，在2010年高于行業(yè)，盈利能力一般，而在2011年和2012年都嚴重地低于行業(yè)，公司出現嚴重的盈利能力減弱。
（3）總資產(chǎn)收益率：2011年比比2010年增加了0.22，是由于總資產(chǎn)周轉速度的加快和息稅前利潤率的提高使資產(chǎn)的運用效率的提高，盈利能力增強，而2012年又大幅下降，說(shuō)明資產(chǎn)周轉速度出現問(wèn)題，與行業(yè)相比，低于行業(yè)平均水平的幅度一年比一年嚴重從行業(yè)看該公司資產(chǎn)的運用出現不良好，盈利能力減弱。
（4）凈資產(chǎn)收益率：在2011年達到最高5.73，說(shuō)明資本的增值能力最強，股東權益所獲得的利潤多，公司的盈利能力強，但在2012年下降了2.71，是凈利潤的降低影響的，但與行業(yè)相比，都嚴重低于行業(yè)，說(shuō)明公司的盈利能力較低。
除了反映盈利能力的這幾個(gè)指標，有時(shí)我們也會(huì )分析一下盈利質(zhì)量?，F金流量表信息在反映企業(yè)償債能力、支付能力、財務(wù)靈活性、持續經(jīng)營(yíng)能力等方面有著(zhù)修正作用。因此，從現金流量表著(zhù)手來(lái)分析企業(yè)的現金能力是至關(guān)重要的。也就是還需了解現金能力分析指標：
1、全部資產(chǎn)現金回收率=（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金凈流量÷平均資產(chǎn)總額）×100%需要與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析。
該指標越大，說(shuō)明資產(chǎn)利用效果越好，利用資產(chǎn)創(chuàng )造的現金流入越多，整個(gè)企業(yè)獲取現金能力越強，經(jīng)營(yíng)管理水平越高。反之經(jīng)營(yíng)者有待提高管理水平，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟效益。
2.盈利現金比率=（經(jīng)營(yíng)現金凈流量÷凈利潤）×100% 該比率越大，企業(yè)盈利質(zhì)量越強，其值一般應大于1
3.銷(xiāo)售收現比率=（銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)收到的現金÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額）×100% ，（這里銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)收到的現金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+應交稅費（應交增值稅-銷(xiāo)項稅額）+（應收賬款年初余額-應收賬款期末余額）+（應收票據年初余額-應收票據期末余額）-當期計提的壞賬準備-票據貼現的利息） 數值越大表明銷(xiāo)售收現能力越強，銷(xiāo)售質(zhì)量越高。這3個(gè)指標主要用現金流量表項目計算，這里不再舉例說(shuō)明。
總結
以上是我們根據常用財務(wù)比率指標介紹的如何做財務(wù)報表分析，沒(méi)有考素因素影響法。
當然，財務(wù)報表分析也存在一定的局限性，比如報表項目名實(shí)不符，如待攤費用、冷背殘次存貨等本質(zhì)是費用和損失，會(huì )影響資產(chǎn)負債率、流動(dòng)比率計算的正確性，還有財務(wù)報表自身的局限性也會(huì )影響分析的結果，但我們可以通過(guò)充分披露、豐富報表附注來(lái)進(jìn)行修正。
由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、投資者、債權人及其他與企業(yè)有關(guān)的利益相關(guān)者是財務(wù)報表的使用者，那么通過(guò)財務(wù)報表分析報告，他們可從不同的角度及時(shí)了解企業(yè)的信息，從而為各自的目的對該企業(yè)做出一系列的決策。
因此，有效、理性的財務(wù)報表分析對于企業(yè)的發(fā)展非常重要。作為一名財務(wù)人員，我們不僅要會(huì )算賬，會(huì )報稅，會(huì )編制財務(wù)報表，還要學(xué)會(huì )做財務(wù)報表分析報告，只有這樣，才能適應各個(gè)財務(wù)崗位，在行業(yè)競爭中立于不敗之地。
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