10、跨年度的銷(xiāo)售退貨增值稅發(fā)票如何處理？
問(wèn):
單位在2007年銷(xiāo)售貨物給客戶(hù)，并于當年開(kāi)發(fā)票，在2009年，客戶(hù)對其中一批貨物要求退貨，此情況下，要部分作廢原2007年的發(fā)票，需對方出具退貨證明，由對方開(kāi)具紅字通知書(shū)，這樣處理對嗎？退貨證明有時(shí)間限制嗎？
答: 根據《關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定〉的通知》（國稅發(fā)[2006]156）（有效）
第十四條，一般納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，購買(mǎi)方應向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《申請單）。
《申請單》所對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票應經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。
第十六條 主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進(jìn)行審核后，出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知單）?！锻ㄖ獑巍窇c《申請單》一一對應。
第十八條 購買(mǎi)方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進(jìn)項稅額中轉出，未抵扣增值稅進(jìn)項稅額的可列入當期進(jìn)項稅額，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規定第十四條第四款所列情形的，不作進(jìn)項稅額轉出。
第十九條 銷(xiāo)售方憑購買(mǎi)方提供的《通知單》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在防偽稅控系統中以銷(xiāo)項負數開(kāi)具。
紅字專(zhuān)用發(fā)票應與《通知單》一一對應。
第二十條 同時(shí)具有下列情形的，為本規定所稱(chēng)作廢條件：
（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當月；
（二）銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬；
（三）購買(mǎi)方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。
本規定所稱(chēng)抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤(pán)抄取開(kāi)票數據電文。
專(zhuān)家點(diǎn)評：你的情況不符合稅法規定的作廢條件，不能作廢。按新的規定，不再出具退貨證明，而是應當由購貨方向當地稅務(wù)機關(guān)提交《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請單》，經(jīng)購貨方主管稅務(wù)機關(guān)審核后，出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》，銷(xiāo)售方憑此通知單開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，據以沖減銷(xiāo)售額及銷(xiāo)項稅額。
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