【問(wèn)題】
銷(xiāo)售方開(kāi)錯了增值稅專(zhuān)用發(fā)票或發(fā)生退貨、折讓怎么辦？
【解答】
?。?）如果同時(shí)符合下面三個(gè)條件（作廢條件）的，購買(mǎi)方要向主管稅務(wù)機關(guān)申請出具未認證證明，將發(fā)票及證明交銷(xiāo)售方作廢，重新開(kāi)具正確的發(fā)票：
?、黉N(xiāo)售方收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當月；
?、阡N(xiāo)售方未抄稅并且未記賬；
?、圪徺I(mǎi)方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。
?。?）如不同時(shí)符合上述三個(gè)作廢條件的，購買(mǎi)方首先要將進(jìn)項發(fā)票進(jìn)行認證，具體情況分：
?、偃缯J證相符的，計入當期進(jìn)項稅金，同時(shí)向購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)填報《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請單》，憑主管稅務(wù)機關(guān)出具的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》相應聯(lián)次進(jìn)行當期進(jìn)項稅額轉出，并將《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》中相應次交銷(xiāo)售方，由銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，取得紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與留存的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》一并作為記賬憑證，紅字專(zhuān)用發(fā)票暫不需要認證。
?、谌缯J證不符（僅指“納稅人識別號不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號碼認證不符”）或無(wú)法認證的，可向購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)申請出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》，不計入進(jìn)項稅額，也不作進(jìn)項轉出，并將《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》中相應聯(lián)次交銷(xiāo)售方，由銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，取得紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與留存的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》一并作為記賬憑證，紅字專(zhuān)用發(fā)票暫不需要認證。
?、廴绯^(guò)90天未認證的，將無(wú)法取得購買(mǎi)方稅務(wù)機關(guān)出具的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》，導致銷(xiāo)售方企業(yè)無(wú)法沖紅原發(fā)票而重新開(kāi)具發(fā)票，從而購買(mǎi)方將無(wú)法抵扣進(jìn)項稅額。
