購入房屋的裝修費用是否需要計入房產(chǎn)原值？
日期：2010-02-18 來(lái)源：地稅局 瀏覽次數：次
問(wèn)：企業(yè)新購置的辦公樓，入住前的裝修費用是否應記入房產(chǎn)原值？對已經(jīng)入住一段時(shí)間的房屋的裝修什么情況下需要資本化，按多長(cháng)時(shí)間進(jìn)行攤銷(xiāo)？
答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅[2008]152號）關(guān)于房產(chǎn)原值如何確定的問(wèn)題規定，對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì )計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應按照房屋原價(jià)計算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應根據國家有關(guān)會(huì )計制度規定進(jìn)行核算。對納稅人未按國家會(huì )計制度規定核算并記載的，應按規定予以調整或重新評估。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令2007年第512號）第五十八條規定，固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎：（一）外購的固定資產(chǎn)，以購買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；貴公司購入時(shí)發(fā)生的裝修費用，表明辦公樓還沒(méi)達到預定可使用狀態(tài)，只有經(jīng)過(guò)裝修后才能夠使用，應該計入房產(chǎn)原值，計繳房產(chǎn)稅。而固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前所發(fā)生的一切合理，必要的支出都應計入成本之中，以折舊的方式在稅前扣除。
如果是固定資產(chǎn)投入使用后發(fā)生的裝修費用后續支出，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第63號）第十三條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令2007年第512號）第六十九條規定，只有符合“（一）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計稅基礎50%以上；（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(cháng)2年以上”的后續支出，作為長(cháng)期待攤費用，按規定在固定資產(chǎn)尚可使用年限內，分期攤銷(xiāo)并稅前扣除；不符合上述條件的后續支出則須一次性計入當期損益
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