檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。
2018年8月31日下午，新《個(gè)稅法》獲得通過(guò)后，全國人大常委會(huì )辦公廳在人民大會(huì )堂舉行新聞發(fā)布會(huì )。財政部副部長(cháng)程麗華表示，5000元的基本減除費用標準是統籌考慮了城鎮居民人均基本消費支出、每個(gè)就業(yè)者平均負擔的人數、居民消費價(jià)格指數等因素后綜合確定的。
根據國家統計局抽樣調查數據測算，2017年我國城鎮就業(yè)者人均負擔的消費支出約為每月3900元，按照近三年城鎮居民消費支出年均增長(cháng)率推算，2018年人均負擔的消費支出約為每月4200元?；緶p除費用標準確定為每月5000元，不僅覆蓋了人均消費支出，而且體現了一定的前瞻性。
程麗華還表示，根據基本減除費用標準提高到每月5000元這一項因素來(lái)測算，修法后個(gè)人所得稅的納稅人占城鎮就業(yè)人員的比例將由現在的44%降至15%。
在智方圓稅務(wù)師事務(wù)所主管合伙人王冬生看來(lái)，新《個(gè)稅法》的通過(guò)，意味著(zhù)中國終于由分類(lèi)稅制向綜合和分類(lèi)相結合的征收方式邁出步伐，這就是其意義。
不過(guò)新《個(gè)稅法》的諸多變化，也為未來(lái)的公安、金融、教育、醫療、養老等多個(gè)體系的信息聯(lián)動(dòng)機制和征管系統升級等多方面帶來(lái)了挑戰。
中稅科信稅務(wù)師事務(wù)所合伙人陳俊嶺對表示，未來(lái)對個(gè)人所得稅征管措施會(huì )加強，但是要關(guān)注和其他部門(mén)的信息交換會(huì )達到什么程度，因為若是沒(méi)有信息交換，想要達到相對全面的專(zhuān)項扣除和好的征管效果是比較困難的。
收入2萬(wàn)元以下可節稅40%
扣除額（起征點(diǎn)）每月5000元；子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息或住房租金、贍養老人等專(zhuān)項附加扣除；增加反避稅條款……
這是2018年8月31日下午通過(guò)的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（簡(jiǎn)稱(chēng)新《個(gè)稅法》）的主要內容，這也是中國個(gè)人所得稅法的第七次修訂。本次新《個(gè)稅法》修訂期間，總計收到13萬(wàn)條意見(jiàn)。新《個(gè)稅法》將于2019年1月1日起全面施行，自2018年10月1日至2018年12月31日，先將工資、薪金所得基本減除費用標準提高至5000元/月，并適用新的綜合所得稅率。
新《個(gè)稅法》首次提出專(zhuān)項扣除，同時(shí)擴大3%、10%、20%三
金杜律師事務(wù)所合伙人葉永青告訴記者，本次個(gè)人所得稅法的最終修訂，備受關(guān)注的起征點(diǎn)設定在5000元，其實(shí)是意料之中的。從之前的統計數據看，中國目前的收入分配仍然存在較大的不平衡，修改后的5000元起征點(diǎn)，是適有的人群已經(jīng)比較有限了，再提高起征點(diǎn)缺乏理論依據。
葉永青說(shuō)，所謂起征點(diǎn)本身是對社會(huì )生活成本的反映。目前中國的社會(huì )生活成本，最大的變量和影響來(lái)自于房地產(chǎn)價(jià)格和租金價(jià)格，從這點(diǎn)來(lái)看，其不均衡的狀態(tài)非常明顯，因此，這一現實(shí)支持的不是普遍提高扣除額，而是允許各地根據市場(chǎng)差異自行調節；而從一般生活成本角度，目前的扣除額已經(jīng)足夠了，在很多城市，收入水平尚未達到扣除額的基準，進(jìn)一步提高扣除額的受益人群很有限。
葉永青認為，短期內起征點(diǎn)不會(huì )變了，雖然定期調整是必要的。但在起征點(diǎn)之外，更需要考慮的是地區性差異，生活成本的地區差異更加明顯。
財政部副部長(cháng)程麗華在8月31日的發(fā)布會(huì )現場(chǎng)舉例稱(chēng)，按現行個(gè)稅法，15000元的收入，扣除起征點(diǎn)3500塊錢(qián)，之后乘以適用的稅率，最后應交稅1870塊錢(qián)。
而按照修改后的新《個(gè)稅法》，計算公式是月收入15000塊錢(qián)扣除這次提高起征點(diǎn)5000塊錢(qián)，之后乘以對應的稅率，最后只需要交稅790塊錢(qián)?，F行稅法和修改后的稅法計算交稅比較以后，每月少交稅1080元，稅負減輕58%。如果再考慮其他扣除項目，以及這次新增加的專(zhuān)項附加扣除，那么他的稅負還會(huì )進(jìn)一步減輕。
中稅科信稅務(wù)師事務(wù)所合伙人陳俊嶺最近一直在和市場(chǎng)人士交流新《個(gè)稅法》可能帶來(lái)的影響。他發(fā)現幾乎所有行業(yè)、個(gè)人都在關(guān)注，甚至外籍人群也在關(guān)注中國的個(gè)人所得稅的修改。關(guān)注的重點(diǎn)首先是增加的專(zhuān)項扣除問(wèn)題，其次便是扣除額的提高，再次關(guān)注征管的手段和措施，特別是反避稅條款的出現，此前的《個(gè)稅法》中沒(méi)有反避稅條款。
陳俊嶺告訴記者，個(gè)人關(guān)注首先是因為個(gè)人所得稅修改對個(gè)人收入的影響，其次對個(gè)人納稅申報義務(wù)要求挺嚴格，原來(lái)是分類(lèi)征收，工資薪金單位代扣代繳，這次把四類(lèi)所得綜合要納稅申報。個(gè)人關(guān)注的第三點(diǎn)便是高收入人群的反避稅措施的影響。企業(yè)關(guān)注的是員工的收入提高，代扣代繳相比原來(lái)工作量增加，比如員工專(zhuān)項扣除的異同性，相比以前的工作量大量增加，計算也復雜。
在陳俊嶺看來(lái)，這次調整對中低收入群體是非常有利的。因為從3%的稅率到25%的稅率的級距拉大了。但對于高收入者而言，則沒(méi)有中低收入者的稅負下降那么明顯。外籍的人士比較關(guān)注原來(lái)的納稅時(shí)間縮短后，外籍個(gè)人的優(yōu)惠措施是否還繼續。
一家企業(yè)的財務(wù)人員告訴記者，與原來(lái)相比，按照新《個(gè)稅法》，應稅額2萬(wàn)元以下節稅最低都會(huì )達到40%以上，也就是說(shuō)應稅額2萬(wàn)元以下的個(gè)人稅負降低很大?！拔覀儨y算應納稅額不超過(guò)3萬(wàn)元，在這次個(gè)人所得稅改革中享受的減稅力度比較大。稅負降低在30%以上?！?/p>
陳俊嶺關(guān)注到了境內企業(yè)外派員工的問(wèn)題。他表示，境內企業(yè)外派人員在外派期間，無(wú)論其收入在境內發(fā)放還是境外發(fā)放，即應就其境內外收入在中國申報個(gè)稅。由于外派員工大多屬結束與中國境內企業(yè)的雇傭關(guān)系，由境外相關(guān)公司直接雇傭，但是還是中國的居民義務(wù)納稅人，還是需要給稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行申報。這個(gè)與派遣單位沒(méi)關(guān)系，納稅義務(wù)在于個(gè)人。如果境外所在國家或者地區與中國有稅收協(xié)定，在國外繳納的個(gè)人所得稅是可以在中國進(jìn)行抵免。
稅率變化
此次修訂是《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》自1980年出臺以來(lái)的第七次修訂。修訂后的新《個(gè)稅法》將工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得4項勞動(dòng)性所得（以下稱(chēng)綜合所得）納入綜合征稅范圍，適用統一的超額累進(jìn)稅率，居民個(gè)人按年合并計算個(gè)人所得稅，非居民個(gè)人按月或者按次分項計算個(gè)人所得稅。其中勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計算。這也意味著(zhù)，稿酬計算收入是先八折之后再七折。
2017年中國稅務(wù)年鑒數據顯示，2016年個(gè)人所得稅收入10094億元。其中工資薪金是大頭，收入達到6727.5億元，小綜合的其他三類(lèi)，勞務(wù)報酬為357億元，稿酬6億多元，特許權使用費4億多元。
智方圓稅務(wù)師事務(wù)所主管合伙人王冬生告訴記者，四類(lèi)綜合征收具有很大意義?！斑@意味著(zhù)中國終于向綜合和分類(lèi)相結合的征收方式邁出一步，此前，綜合與分類(lèi)相結合，說(shuō)了至少十幾年了，多少年想改而沒(méi)改的，這次改了，這就是其意義。完善的個(gè)人所得稅制，應該是家庭申報，綜合征收，就像企業(yè)所得稅那樣，所有的收入加在一起，扣掉有關(guān)的支出，算一個(gè)所得出來(lái)?！?/p>
新《個(gè)稅法》還明確，擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，3%稅率的級距擴大一倍，現行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴大10%稅率的級距，現行稅率為20%的所得，以及現行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。
中央財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院教授湯貢亮曾期待將45%的最高邊際稅率降到35%，或至少降到40%。
他的理由是：從國際稅改趨勢看，許多國家近年來(lái)普遍調低了勞動(dòng)所得的邊際稅率。最高邊際稅率的適當下調，可避免過(guò)高的邊際稅率造成的勞動(dòng)效率的損失。從人才之爭，與一些國家相比，在同等條件下按45%的個(gè)稅稅率征收是缺乏競爭力的。而一個(gè)國家保證本土企業(yè)利潤的主要措施應是降低相關(guān)稅費。稅率過(guò)高，還容易造成逃稅現象。較大幅度降低個(gè)人所得稅最高邊際稅率，并不等于較大幅度降低個(gè)人所得稅稅收收入。因此，無(wú)論從國際稅改發(fā)展趨向、阻止人才外流和吸引人才，還是調節收入分配，平衡勞動(dòng)所得與資本利得稅負的角度看，個(gè)人所得稅最高邊際稅率應適當降低。
湯貢亮認為，個(gè)稅的突出問(wèn)題是勞動(dòng)性所得和資本性所得稅負失衡問(wèn)題。國內高收入人群，其收入和財富的來(lái)源，已從勞動(dòng)所得轉向資本性財產(chǎn)相關(guān)的所得，但這類(lèi)所得的實(shí)際稅負低于勞動(dòng)所得，其中一些所得法律上還沒(méi)有明文列舉。
新《個(gè)稅法》與之前相比，最大的變化，除去四類(lèi)綜合征收之外，是增加了專(zhuān)項扣除，并且在一審稿中，在子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息或住房租金等專(zhuān)項附加扣除的基礎上增加了贍養老人專(zhuān)項扣除。
金杜律師事務(wù)所合伙人葉永青認為，理論上，專(zhuān)項扣除有兩個(gè)作用，一個(gè)是降低個(gè)人的稅負，一個(gè)是鼓勵和引導個(gè)人的特定消費行為。正是因為這兩個(gè)目的的存在，對專(zhuān)項扣除的征管必須建立一個(gè)體系，在合理的邏輯上確保支出走向相應的行業(yè)，一方面要避免專(zhuān)項扣除變成變相的通用扣除（比如人人都會(huì )有養老支出，如何界定范圍和依據非常重要），同時(shí)還要避免利用專(zhuān)項扣除的避稅行為發(fā)生。這些就是征管的復雜性要求。
征管挑戰
新《個(gè)稅法》順利通過(guò)后，執行層面面臨的挑戰也備受關(guān)注。
新《個(gè)稅法》提出“公安、人民銀行、金融監督管理等相關(guān)部門(mén)應當協(xié)助稅務(wù)機關(guān)確認納稅人的身份、金融賬戶(hù)信息。教育、衛生、醫療保障、民政、人力資源社會(huì )保障、住房城鄉建設、人民銀行、金融監督管理等相關(guān)部門(mén)應當向稅務(wù)機關(guān)提供納稅人子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金等專(zhuān)項附加扣除信息。
陳俊嶺認為，未來(lái)對個(gè)人所得稅征管措施會(huì )加強，但是要關(guān)注稅務(wù)部門(mén)和其他部門(mén)的信息交換會(huì )達到什么程度，因為若是沒(méi)有信息交換，想要達到一個(gè)全面的專(zhuān)項扣除和實(shí)際征管都是比較困難的。
國家稅務(wù)總局總審計師劉麗堅在8月31日全國人大常委會(huì )辦公廳舉行的新聞發(fā)布會(huì )上表示，稅務(wù)部門(mén)一是抓緊制定相關(guān)配套征管操作辦法；二是抓緊做好信息系統升級準備工作，按照每月5000元費用扣除標準和新稅率表同步調整個(gè)人所得稅扣繳軟件。
在山東大學(xué)財政系主任李華看來(lái)，新《個(gè)稅法》使得稅務(wù)局和納稅人都面臨挑戰。除了扣除標準的調整外，專(zhuān)項扣除面臨范圍的確定和具體扣除金額的問(wèn)題，還涉及到多子女家庭贍養怎么分等等。對于納稅人來(lái)說(shuō)，需要提供的信息很多，稅務(wù)部門(mén)需要甄別，保證稅收政策和目的能夠貫徹執行，防止納稅的不規范行為。李華說(shuō)：“個(gè)人所得稅的征管一定要跟上，比如45%邊際稅率高收入者，一定要加強管理，不然又會(huì )影響個(gè)人所得稅法修訂的目標和稅收職能的實(shí)現?！?/p>
曾在財政部稅政司有過(guò)任職經(jīng)歷的王冬生表示，面對新的個(gè)稅制度，稅務(wù)部門(mén)會(huì )做相應準備。但是許多事情，都是在做的過(guò)程中逐漸調整，在實(shí)踐中不斷完善。新《個(gè)稅法》實(shí)施后，無(wú)論是稅務(wù)局還是納稅人，都會(huì )面臨很大的挑戰。對納稅人而言，以前都是單位代扣代繳，現在可能需要更多的自己申報，尤其是專(zhuān)項扣除，涉及到需要什么憑證，可以扣除多少等等。對于稅務(wù)部門(mén)而言，在既有征管力量的情況下，征管對象數量盡管可能會(huì )減少，但是難度會(huì )加大，尤其是如何防止納稅人用假憑證享受專(zhuān)項扣除待遇，還有比如教育支出憑證，可能開(kāi)出的不是發(fā)票，學(xué)校也未與稅務(wù)局聯(lián)網(wǎng)，如何證明真偽等，這給稅務(wù)局提出非常大的挑戰。
葉永青對表示，專(zhuān)項扣除的力度應該不能太小，否則沒(méi)有激勵作用，如果5個(gè)專(zhuān)項扣除的限額加總到5000元，那么就相當于另一個(gè)扣除額了，在這個(gè)情況下，必然有各種的方式來(lái)利用這個(gè)專(zhuān)項扣除，比如贍養老人的費用如果包括房租，那么以老人名義租房的支出就成為了額外扣除的基礎，如何征管？比如，相關(guān)的扣除是否就意味著(zhù)要開(kāi)發(fā)票？那么平時(shí)和老人一起吃住，發(fā)生生活費用能否扣除，還是必須要單獨獨立的支出，這些都將涉及到征管系統設計的問(wèn)題。
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